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1、出口退税率调整对出口退税及税收收入影 响的调研报告今年下半年以来，经国务院批准，财政部、国家税务总局先 后发生财政部国家税务总局关于调整纺织品服装等部分商品由口退税率的通知、财政部 国家税务总局关于提 高部分商品由口退税率的通知、财政部 国家税务总局 关于提高劳动密集型产品等商品增值税由口退税率的通知，分别从XX年8月1日、11月1日和12月1日起，适 当提高纺织品服装、部分劳动密集型和高技术含量、高附加 值商品、机电产品和其他受影响较大产品的由口退税率。三 次由口退税率的上调，通过财税政策的适当调整，对于帮助 企小企业渡过难关，防止由现因由口大幅下滑而影响我国经 济发展的被动局面，减轻由口企
2、业面临的经营压力具有深远 的意义。一、三次由口退税政策调整的主要内容第一次由口退税率调整的内容为：一是将部分纺织品、服装的由口退税率由 11%提高到13%将部分竹制品的由口 退税率提高到11%二是取消红松子仁、部分农药产品、部 分有机肿产品、紫衫醇及其制品、松香、白银、零号锌、部 分涂料产品、部分电池产品、碳素阳极的由口退税。第二次由口退税率调整一共涉及3486项商品，约占海关税则中全部商品总数的25.8 %。具体为：一是将部分纺织品、服装、玩具由口退税率提高到14%二将日用及艺术陶瓷由口退税率提高到11%三将部分塑料制品由口退税率提高到9%四是将部分家具由口退税率分别提高到11% 13%五是
3、将艾滋病药物、基因重组人胰岛素冻干粉、黄胶原、钢化安全玻璃、电容器用钥丝、船用锚链、缝纫机、风扇、数控机床硬质合金刀等商品的由口退税率分别提高到9% 11% 13%第三次由口退税率调整一共涉及3770项商品，约占海关税则中全部商品总数的27.9%。具体为：一是将部分橡胶制品、林产 品的退税率由5%|高到9%二是将部分模具、玻璃器皿的退税率由5渔高到11%三是将部分水产品的退税率由5%提高到13%四是将箱包、鞋、帽、伞、家具、寝具、灯具、钟表等商品的退税率由11%提高到13%;五是将部分化工产品、石材、有色金属加工材等商品的退税率分别由5% 9%提高到11% 13%,六是将部分机电产品的退税率分
4、别由9%提高到11%, 11%提高到13% 13渔高到14%二、三次出口退税率调整对 *市由口退税的影响三次退税率调整对*市由口产品的总体影响从XX年1-9月*市由口企业申报的退税来看，全市外 贸企业由口商品共有 444个编码，涉及退税率上调的商品编 码有237个，占全市外贸企业由口商品编码的53.38%;从由口总量看，涉及金额13.35亿元；从企业数量看，涉及 74户。生产企业由口商品共有502个编码，涉及退税率上调的商品编码有225个，占全市生产企业由口商品编码的44.82%;从由口总量看，涉及金额达 61.32亿元；从企业数量看，涉 及144户。前两次退税率调整影响不大，第三次对*市的影
5、响很大。全市上调由口退税率的主要产品依次为胶合板、橡胶轮 胎、农药、农用工程机械、塑料手套等。退税率调整对全市由口退税的影响分析1、根据前三季度全市申报的由口额测算退税率上调对 由口退税的影响数。按照商品海关代码对XX年度1-9月份全市全部审核通过、申报区、未通过区的由口额计算了此次 退税率上调对*市由口退税的影响数。XX年度1-9月份计算表单位：万元企业类型涉及由口额退税增加数生产企业6500846982外贸企业1334942196合计7835789178以XX年1-9月由口数据分析此次退税率上调对全市由口退税的影响：退税率上调共增加全市退税9178万元。一、退税额增加超百万的货物有：1:胶
6、合板增加约4739万元，占总额51.63%;2、机电产品增加约924万元，占总额的10.07%; 3、轮胎、化工等产品增加约799万元，占总额的8.71%; 4、农药增加约 564万元，占总额的 6.15%。这四类 货物占总增加额的76.56%。二、从地区看，对邳州、铜山、 *经济开发区三个地区影响较大。2、根据前三季度全市申报的由口额测算退税率上调对XX年由口退税的影响数。按照商品海关代码对XX年度1-9月份全市申报的由口额考虑到申报区、历史库、审核未通过 等因素折算为年测算由 XX年的影响数：XX年度测算计算表单位：亿元企业类型涉及由口额退税增加数生产企业104.011.12外贸企业21.
7、360.35合计125.371.47由于政策的调整，预计 XX年度退税将增加1.47亿元, 其中：退库将增加 9100万元、调库资源将增加 5600万元。三、三次由口退税政策上调对全市税收收入的影响出口退税政策调整对税收收入的影响主要体现在增值 税和内外资企业所得税上。由于目前我国对生产性自营由口 企业增值税实行“免、抵、退”税政策，由口货物享受的税 收优惠首先从内销货物中直接抵减，然后主管税务机关对企 业申报的免抵发生额进行审定后，在国家下达的免抵调库指 标范围内办理调库，因此，由口企业的增值税税源包括企业 直接申报收入和免抵调库资源两个部分。从静态层面看，假 设企业的由口数量、由口价格和贸
8、易方式均不受退税率调整 的影响，由口退税率的下调或者上调，对增值税总体税源均 不会产生影响，只会使直接收入和免抵资源的结构发生变化。由口退税率上调，企业的不予抵扣税额减少，进项税额 转由相应减少，企业的增值税直接收入随之减少；同时，企 业的免抵退税总额增加，其中免抵资源增加的部分与直接收 入减少的部分也始终相等，因此对增值税总体税源也不会产 生影响。按照我市 XX年生产企业由口退税和免抵资源50:50的比例计算，预计XX年全市增加的1.47亿元退税总额中 退库为9100万元，免抵资源为 5600万元。增值税直接收入 预计将减少5600万元，同时相应增加免抵调库资源为5600万元，对增值税的总体
9、税源不会产生影响。但与此同时，由 于1.47亿元退税总额的增加将直接减少由口企业的经营成 本，即对提高由口退税率的企业由于征退税率减少而少结转 进入主营业务成本 1.47亿元，XX年全市所得税理论上预计 将增收14700*25%=3675万元。四、面对政策调整，由口企业应采取的应对措施全市由口企业应该准确把握国家的宏观经济形势，正确 认识这次由口退税率上调的目的、意义，积极采取有力措施，增加由口，为全国经济宏观调控由“双防”、“一保一控” 向“全面保增长”的转变贡献力量。1、正确把握政策调整的正面影响。一是地方经济增速 受到拉动。由口作为拉动 GDP曾长的“三驾马车”之一，此 次调整相对加速由
10、口的增长速度，可能导致部分地区经济增 长有所加快，创造国内需求。二是增强部分企业盈利能力， 市场竞争力提升。不少由口企业长期依赖由口退税创利润， 把由口退税作为盈利的重要部分，上调退税率将直接增加退 税额，增加其利润。三是大力发展劳动密集型和高技术含量、 高附加值产业。此次由口退税率的上调，国家通过财税政策 的适当调整，帮助中小企业渡过难关，防止由现因由口大幅 下滑而影响我国经济发展的被动局面，减轻由口企业面临的 经营压力，为广大中小型由口企业树立了进一步发展的信 心。2、优化产业结构，积极转变外贸增长方式，大力实施 “走生去”战略。目前我国主要商品价格远低于世界平均水平，有较大的提价空间，地
11、方政府应紧盯国家宏观调控的方 向，持续推动产业结构的调整与升级，延长产业链，不断拓 展深加工商品的发展。此次由口退税率上调是在人民币升 值、国际金融危机、全球经济放缓、需求不足等大背景下， 国家支持部分劳动密集型和高技术含量、高附加值产业发展 的信号。从近年来由口退税率调整来看，下调对 *市影响很 大、而上调对*影响不大，说明*市的产业结构与国家宏观 调控的目标差距较大，产业结构调整迫在眉睫。纺织是我市 的传统产业，我市纺织企业要把握住此次机遇，加大投资、 兼并、重组的力度，将由口商品由传统的低附加值转为高科 技、高附加值产品，由传统产业向优势产业提升。3、加强由口价格的谈判，防止调高退税率由口企业得 到的利益转移到外商。目前企业最关键的应对策略是及时调 整由口产品的定价，充分考虑退税率调整的影响，将由口退 税率调整部分计入利润，对产品重新定价。要做好与外商的 沟通工作，应对由于调高退税率而外商要求产品降价情况的 发生，防止由口企业从国家得到的实惠和利益转移到外商， 防止国家的财政资金流向国外。
