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1、会计手工做账相关 2014年 02月 12日1、支付购买现金支票的工本费：借：管理费用 办公费贷：银行存款 农行（注意：一、企业在购买空白的现金支票时，不是使用现金付讫，而是通过银行转账购买的；二、购买空白现金支票时，将此费用列为管 理费用。而不计入到财务费用；三、注意二级科目要列明。 ）2、描述：职工的养老保险和医疗保险在上个月提取了，在这个月要 实际缴纳，在实际缴纳保险费用时的分录：借：应付职工薪酬 社会保险费 贷：银行存款 农行（注意：一、企业为职工缴纳的五险会计上是通过应付职工薪酬来核 算的。二、注意二级明细科目 应付职工薪酬 社会保险费 。）引申：五险也是需要上个月计提，下个月缴纳的
2、。计提时分录：借：管理费用 -社会保险费贷：应付职工薪酬 社会保险费3、原始单据：社会保险费专用缴款书 +税收通用缴款书4、企业在实际缴纳各种税收时的分录：借：应交税费 应交营业税应交税费 应交城建税应交税费 教育费附加应交税费 未交增值税（注意：一、应交与未交得区别；二、注意二级明细科目。 ）引申：各种税费也是需要在上个月计提，下个月缴纳的。在计提各种税费时的分录：借：营业税金及附加贷：应交税费 应交营业税应交税费 应交城市维护建设税应交税费 教育费附加注意：在计提增值税时，不通过【营业税金及附加】 ，而是通过【应 交税费 应交增值税】会计科目。计提增值税的会计分录：借：应交税费 应交增值税
3、贷：应交税费 未交增值税千万要注意【应交】与【未交】 。5、由销售方开具增值税专用发票并盖章。6、销售货物时分录：借：应收帐款 -新联商场贷：主营业务收入 - 布艺沙发应交税费 应交增值税 （销项税额）（注意：一、区分是否收回钱了。二、注意二级明细科目的书写。 ）7、购入生产用木料的分录：借：在途物资应交税费 应交增值税（进项税额）贷：银行存款 农行（注意：一、购买生产用木料，首先对于一般纳税人家具厂而言，木 料属于原材料，同时，在原始单据中如果找不到入库单，就说明该原 材料还没有进入到原材料库中， 还没有到达公司， 那么我们在做账时 要计入到在途物资，而不是计入到原材料科目。 ）8、一般纳税
4、人企业，在销售产品时，要体现应交增值税的销项税 额。但是对于小规模纳税人企业，在销售产品时，不缴纳增值 税，也不区分销项税额和进项税额。9、增值税发票有两种：增值税普通发票 +增值税专用发票。10、企业购进货物时，如果取得的增值税发票是增值税专用发票， 则会计分录为：借：原材料应交税费 应交增值税 （进项税额）贷：银行存款 农行注意：如果取得的是增值税普通发票，则不能进行进项税额的抵扣， 则应将增值税计入到材料成本中。其会计分录为：借：原材料贷：银行存款 农行11、描述：公司将公司报废的边角余料出售给了个体户王三，公司 收入了现金 100 元。会计分录：借：库存现金贷：其他业务收入 注意：公司
5、的收入分为主营业务收入、其他业务收入、营业外收入。 公司出售边角余料的收入注意是计入到了其他业务收入。12、购买办公用胶水。会计分录：借：管理费用 办公费贷：库存现金 （注意：一、购买胶水的费用要计入到管理费用科目中。二、 注意管理费用的二级明细科目。 ）13、收到临时工张三交来的押金 250 元。会计分录：借：库存现金 250贷：其他应付款 250 （注意：公司收到的员工的押金要计入到其他应付款科目中。 这些押金公司早晚是要再还给员工的。 ）14、某日，我公司从云南亿丰木材厂购入木料 1000 方，不含税价为890，000.税率为 17%，运费 2500，发票等结算凭证已到，材料 已验收入库
6、，款已转账支付。其会计分录为：借：原材料 木料 890,000+2500应交税费 应交增值税（进项税额） 890,000*0.17贷：银行存款 - 农行 1043800引申 1：如果企业取得的是运输发票（比如：运输业统一发票或专用发票）并已经认证通过了， 可以按 7%进行抵扣，运费不含装载费 500借：原材料 木料 890,000+2500-2000*0.07应交税费 -应交增值税（进项税额） 890,000*0.17+2000*0.07贷：银行存款 农行 1043800引申 2：商业企业的运杂费单独计入到销售费用。上例的计入：分录为：借：原材料 木料 890,000应交税费 应交增值税（进项
7、税额） 890,000*0.17贷：银行存款 -农行 890,000+890,000*0.17借：销售费用 2500贷：银行存款 农行 250015、公司支付电视台广告费 10， 000.借：销售费用 广告费 10,000贷：银行存款 - 农行 10,000 注意：一、销售费用科目的二级明细科目，比如广告费。二、公司支付给电视台的广告费归根结底是为了销售的目的。 所以电视广告费要计入到销售费用科目。16、某日，公司销售给南亚家具城办公桌椅 1000 套，单价是 1500元， 税率是 17%。双方合同规定， 付款条件为： 2/10、1/20、n/30.由于本题目没有说明是具体哪天付款的。所以不要
8、考虑现金折扣 其会计分录为：借：应收账款 -南亚家具城 1755,000贷：主营业务收入 -办公桌椅 1500*1000应交税费 -应交增值说（销项税额） 1500*1000*0.17一、现金折扣要注意与商业折扣进行区分。现金折扣是为了将来能提前收款而给予的优惠。双方在合同中规定的 2/10、1/20、 n/30 的含义。要明确这是现金 折扣。意思是如果买方是在 10 天内付款的话， 那是优惠 2% ；如果是在 20 天内付款的话，优惠只有 1%；如果是在 30 天内付款的 话，没有优惠。二、商业折扣是先折让，后销售。理解：一种商品的原价是 100元，现在打 6 折，则现在的售价是 100 元
9、*6/10=60 元。针对上题，如果是商业折扣打 6 折。则 会计分录是：借：应收账款 南亚家具城 900,000+153， 000贷：主营业务收入 办公桌椅 1500*1000*0.6应交税费 应交增值税（销项税额） 1500*1000*0.6*0.17三、销售折让是先销售，后折让，前提是商品存在质量问题后， 降价处理以减少损失。销售折让账务处理：在正常销售时：借：应收账款 南亚家具城 1755， 000贷：主营业务收入 -办公桌椅 1500*1000 应交税费 应交增值税（销项税额） 1500*1000*0.17 当发生销售折让时，做红字分录冲销 借：应收账款 南亚家具城 585,000贷
10、：主营业务收入 -办公桌椅 500,000 应交税费 -应交增值税（销项税额） 85,000补充：日后某日，收到上述 12月 3 日出售给南亚家具城的货款及税 款。注意存在现金折扣。是在 10 天内付款的。借：银行存款 1725000财务费用 -折扣费用 1500000*0.02贷：应收账款 175500016、 某日，收到大华商场预定明年的布艺沙发的货款 30 万。借：银行存款 -农行 30,0000贷：预收账款 -大华商场30,0000引申：当实现销售收入时：做账为：借：预收账款 - 大华商场 30,0000*1.17贷：主营业务收入 - 布艺沙发 30,0000应交税费 - 应交增值税（
11、销项税额） 30,0000*0.17至此。对方还欠我公司 30,0000*1.17-30,0000=51,000 当我公司收到对方补付的货款 51,000 时的会计分录为： 借：银行存款 -农行 51,000贷：预收账款 大华商场 51,000企业预收账款的贷方和应收账款的贷方可互用。17、某日，销售布艺沙发 80套给南亚家具城，单价 3000，税率 17%，销售当日收到南亚家具城开出并承兑的面值 280800 的商业汇票，汇票期限 6 个月，票面利率 6%。借：应收票据 -面值 280800贷：主营业务收入 -布艺沙发 3000*80应交税费 -应交增值税（销项税额） 80*3000*0.1
12、7引申：一、商业汇票分类：带息和不带息的。涉及银行汇票、 银行本票结算业务的， 计入 其他货币资金。涉及支票结算业务的，计入 银行存款。涉及商业汇票结算业务的，计入 应收或应付票据。18、2008年 12月 3日，公司持光明公司 2008年 9月 3日开具的商 业承兑汇票，到银行申请贴现。该票据的票面金额是 60 万，期限为6 个月，票面利率为 6%，贴现利率为 7.5%会计分录：借：银行存款 - 农行606,412.50贷：应收票据600,000财务费用 - 利息收支 6412.50注意：一、 6%是年利率。二、 7.5%也是年利率。三、贴现期：指我拿票据到银行贴现的日子到票据到期日之间 的
13、日期。四、606,412.50是票据贴现的实际得到的钱。1、票据贴现实得额 =票据到期的价值 -贴现的利息。2、票据到期的价值 =票据的面值 +票据的面值 * 票面利率（年利率）/12 票据期限（月份数）。3、贴现的利息 =票据到期的价值 * 贴现率（年利率） /12* 贴现期（月 份数）。注意：二、如果以上是不带利息的商业汇票。则我未到期就去银行贴 现时，则是我公司实际得到的钱比票据面值要少。借：银行存款 农行 588750财务费用 -利息收支 60,0000*7.5/100/12*3贷：应收票据 600,00018、 某日，以现金支付税收滞纳金 1000.借： 营业外支出 1000贷：库存
14、现金 100019、某日，对光明公司的应收账款 30 万，由于光明公司发生财务困 难而无法按原条件偿还， 经协商，同意光明公司用 22 万现金偿 债，同时免除另 8 万的债务。借：银行存款 -农行 220,000营业外支出 债务重组 80000贷：应收账款 30， 000020、某日，收回上年已经转销的坏账 20,000，系华府商场货款。借：银行存款 20,000贷：坏账准备 20,000 引申：上年确认坏账时（备抵法） ，会计分录： 借：坏账准备 20,000贷：应收账款 20,000 如果企业没有计提坏账准备的话，即是采用直接冲销法时，收 回上年已经转销的坏账时的会计分录为：借：管理费用
15、20,000贷：应收账款 20,00021、某日，木料因为火灾被毁损，价值 30,000元，损失数量 30 方。 保险公司已确认赔偿 23400，其余由企业自行承担。木料毁损时： 分录同原材料减少。 其会计分录为：贷：原材料 木料 30,000应交税费 -应交增值税（进项税额转出） 30,000*0.17处理火灾损失的木材后：借：其他应收款 -保险公司 23,400营业外支出 - 非常损失 11,700 贷：待处理财产损益 待处理流动财产损益 23，400+11,70022、某日，从华丰公司购入木料 100 方，不含税价格是 900元/方， 税率是 17%，发票等结算凭证已经到，材料也已经验收入库， 货款及税款开具一张期限为三个月的带息票据
