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1、企业会计准则应应用指南会计科目和和主要账务处处理顺序号编号会计科目名称会计科目适用范范围说明 一、资产类 11001现金 21002银行存款 31003存放中央银行款款项银行专用41011存放同业银行专用51015其他货币资金 61021结算备付金证券专用71031存出保证金金融共用81051拆出资金金融共用91101交易性金融资产产 101111买入返售金融资资产金融共用111121应收票据 121122应收账款 131123预付账款 141131应收股利 151132应收利息 161211应收保户储金保险专用171221应收代位追偿款款保险专用181222应收分保账款保险专用191223应
2、收分保未到期期责任准备金金保险专用201224应收分保保险责责任准备金保险专用211231其他应收款 221241坏账准备 231251贴现资产银行专用241301贷款银行和保险共用用251302贷款损失准备银行和保险共用用261311代理兑付证券银行和证券共用用271321代理业务资产 281401材料采购 291402在途物资 301403原材料 311404材料成本差异 321406库存商品 331407发出商品 341410商品进销差价 351411委托加工物资 361412包装物及低值易易耗品 371421消耗性生物资产产农业专用381431周转材料建造承包商专用391441贵金属银
3、行专用401442抵债资产金融共用411451损余物资保险专用421461存货跌价准备 431501待摊费用 441511独立账户资产保险专用451521持有至到期投资资 461522持有至到期投资资减值准备 471523可供出售金融资资产 481524长期股权投资 491525长期股权投资减减值准备 501526投资性房地产 511531长期应收款 521541未实现融资收益益 531551存出资本保证金金保险专用541601固定资产 551602累计折旧 561603固定资产减值准准备 571604在建工程 581605工程物资 591606固定资产清理 601611融资租赁资产租赁专用6
4、11612未担保余值租赁赁专用 621621生产性生物资产产农业专用631622生产性生物资产产累计折旧农业专用641623公益性生物资产产农业专用651631油气资产石油天然气开采采专用661632累计折耗石油天然气开采采专用671701无形资产 681702累计摊销 691703无形资产减值准准备 701711商誉 711801长期待摊费用 721811递延所得税资产产 731901待处理财产损溢溢 二、负债类 742001短期借款 752002存入保证金金融共用762003拆入资金金融共共用 772004向中央银行借款款银行专用782011同业存放银行专用792012吸收存款银行专用80
5、2021贴现负债银行专用812101交易性金融负债债 822111卖出回购金融资资产款金融共用832201应付票据 842202应付账款 852205预收账款 862211应付职工薪酬 872221应交税费 882231应付股利 892232应付利息 902241其他应付款 912251应付保户红利保险专用922261应付分保账款 932311代理买卖证券款款证券专用942312代理承销证券款款证券和银行共用用952313代理兑付证券款款证券和银行共用用962314代理业务负债 972401预提费用 982411预计负债 992501递延收益 1002601长期借款 1012602长期债券 1
6、022701未到期责任准备备金保险专用1032702保险责任准备金金金保险专用1042711保户储金金保险专用1052721独立账户负债金保险专用1062801长期应付款 1072802未确认融资费用用 1082811专项应付款 1092901递延所得税负债债 三、共同类 1103001清算资金往来银行专用1113002外汇买卖金融共用1123101衍生工具 1133201套期工具 1143202被套期项目 四、所有者权益益类 1154001实收资本 1164002资本公积 1174101盈余公积 1184102一般风险准备金融共用1194103本年利润 1204104利润分配 1214201
7、库存股 五、成本类 1225001生产成本 1235101制造费用 1245201劳务成本 1255301研发支出 1265401工程施工建造承包商专用用1275402工程结算 1285403机械作业 六、损益类 1296001主营业务收入 1306011利息收入金融共用1316021手续费收入金融共用1326031保费收入保险专用1336032分保费收入保险专用1346041租赁收入租赁专用1356051其他业务收入 1366061汇兑损益金融专用1376101公允价值变动损损益 1386111投资收益 1396201摊回保险责任准准备金保险专用1406202摊回赔付支出保险专用141620
8、3摊回分保费用保险专用1426301营业外收入 1436401主营业务成本 1446402其他业务支出 1456405营业税金及附加加 1466411利息支出金融共用1476421手续费支出金融共用1486501提取未到期责任任准备金保险专用1496502提取保险责任准准备金保险专用1506511赔付支出保险专用1516521保户红利支出保险专用1526531退保金保险专用1536541分出保费保险专用1546542分保费用保险专用1556601销售费用 1566602管理费用 1576603财务费用 1586604勘探费用 1596701资产减值损失 1606711营业外支出 1616801
9、所得税 1626901以前年度损益调调整 企业应当按照企企业会计准则则及其应用指指南规定，设设置会计科目目进行账务处处理，在不违违反统一规定定的前提下，可可以根据本企企业的实际情情况自行增设设、分拆、合合并会计科目目。不存在的的交易或者事事项，可以不不设置相关的的会计科目。本本指南中的会会计科目编号号，供企业填填制会计凭证证、登记会计计账簿、查阅阅会计账目、采采用会计软件件系统参考，企企业也可以根根据本规定，结结合本企业的的实际情况自自行确定会计计科目编号。一、资金类1001 库存存现金一、本科目核算算企业的库存存现金。企业内部周转转使用的备用用金，可以单单独设置“备备用金”科目目核算。二、企业应当设设置“现金日日记账”，由由出纳人员根根据收付款凭凭证，按照业业务发生顺序序逐笔登记。每每日终了，应应当计算当日日的现金收入入合计额、现现金支出合计计额和结余额额，并将结余余额与实际库库存额核对，做做到账款相符符。有外币现金的的企业，应当当分别人民币币和各种外币币设置“现金金日记账”进进行明细核算算。三、企业收到现现金，借记本本科目，贷记记相关科目；支出现金做做相反的会计计分录。四、本科目
