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1、2013年初级会计实务辅导讲义 2013教材变化第一章 资产一、现金清查二、应收款项减值三、交易性金融资产四、交易费用的处理五、金融资产减值六、原材料按计划成本核算七、持有至到期投资 购买债券 期末计息 期末减值 处置八、长期股权投资 项 目 成本法 权益法 初始投资 按初始投资成本计价，追加或收回投资应当调整长期股权投资的初始投资成本 1.初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，不进行调整。2.初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，调整长期股权投资成本，并计入“营业外收入”。 被投资单位宣告分派股利 确认当期投资收益 冲减长期股权投资 被
2、投资单位实现净损益 不调整长期股权投资 将被投资单位实现的净损益按持股比例增加（或减少）长期股权投资和投资收益 被投资单位其他权益变动 不调整长期股权投资 对被投资单位其他权益变动，投资方按持股比例调整长期股权投资的账面价值，同时增加或减少资本公积。 九、可供出售金融资产 十、固定资产及投资性房地产生产经营用固定资产的购建 建筑物的购建 （1）购入工程物资时借：工程物资【不含税】应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款 （1）购入工程物资时借：工程物资 【含税】贷：银行存款 （2）领用工程物资时借：在建工程【不含税】贷：工程物资 （2）领用工程物资时借：在建工程 【含税】贷：工程物资 （3）
3、在建工程领用本企业原材料借：在建工程【不含税】贷：原材料 （3）在建工程领用本企业原材料借：在建工程【含税】贷：原材料应交税费应交增值税（进项税额转出） （4）在建工程领用本企业生产的商品借：在建工程【不含税】贷：库存商品 （4）在建工程领用本企业生产的商品借：在建工程【含税】贷：库存商品应交税费应交增值税（销项税额） 固定资产进行替换后的原价 替换前的账面价值发生的后续支出被替换部分的账面价值 项目 成本模式 公允价值模式 核算特点 1.初始计量按实际成本2.可以计提折旧或摊销3.可以计提减值，但不得转回1.初始计量按实际成本2.不能计提折旧或摊销3.不能计提减值 核算科目 1.投资性房地产
4、2.投资性房地产累计折旧（摊销）3.投资性房地产减值准备1.投资性房地产成本 公允价值变动2.公允价值变动损益 模式变更成本模式转为公允价值模式，作为会计政策变更处理 公允价值模式不得转为成本模式 投资性转自用 原价对原价，折旧对折旧 1.按转换日公允价值入帐2.公允价值与账面价的差额计入“公允价值变动损益” 自用转投资性 原价对原价，折旧对折旧 1.按转换日公允价值入帐2.公允价账面价，计入“资本公积”3.公允价账面价，计入“公允价值变动损益” 只确认损失，不确认收益 处置 1.处置收入计入“其他业务收入”。2.账面价值计入“其他业务成本” 。1.处置收入计入“其他业务收入”2.账面价值计入
5、“其他业务成本”3.累计“公允价值变动损益”转入“其他业务收入”4.累计资本公积转入“其他业务收入” 第二章 负债一、短期借款利息计算及计提 二、应付及预收款项三、应付票据四、预收账款五、应付职工薪酬六、应交税费第三章所有者权益第四章收入第五章费用第六章利润直接记入所有者权益的利得和损失：就是计入“资本公积其他资本公积”的金额 1.采用权益法核算的长期股权投资，被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动，计入“资本公积其他资本公积”，处置时，将其转入投资收益。2.存货或自用房地产转为投资性房地产，公允价值大于账面价值，差额贷记“资本公积其他资本公积”，待该投资性房地产处置时转入“其他业务收入”
6、。 3.可供出售金融资产公允价值的变动计入“资本公积其他资本公积”。 第七章财务报告一、资产负债表二、现金流量表的填列方法1.销售商品、提供劳务收到的现金营业收入+增值税销项税额 +应收账款、应收票据减少数减：增加数（期末余额期初余额） +预收款项增加额减：减少数（期末余额期初余额） 计提的坏账准备 票据贴现利息 非现金资产偿债而减少的应收账款、应收票据 2.购买商品、接受劳务支付的现金营业成本+增值税进项税额 + 应付账款、应付票据减少数减：增加数（期末余额-期初余额） +存货、预付款项增加数减：减少数（期末余额-期初余额） 计入成本的工资、折旧费、修理费 非现金资产偿债而减少的应付账款、
7、应付票据3.支付给职工以及为职工支付的现金该项目反映实际支付给职工以及为职工支付的现金。包括本期实际为职工支付的工资、奖金、各种津贴和补贴等，以及为职工支付的其他费用。企业代扣代缴的职工个人所得税，也在本项目反映。注意：本项目不包括支付给离退休人员的各项费用及支付给在建工程人员的工资及其他费用。企业支付给离退休人员的各项费用“支付其他与经营活动有关的现金”项目。支付给在建工程人员的工资及其他费用单独反映在“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”项目反映。4.偿还债务所支付的现金本项目反映企业以现金偿还债务的本金，包括：归还金融企业的借款本金、偿付企业到期的债券本金等。企业偿还的借款利息、债券利息，在“分配股利、利润或偿付利息所支付的现金”项目中反映，不在本项目中反映。第八章 产品成本核算第九章产品成本计算与分析第十章事业单位会计基础14
