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1、毕 业 论 文题 目: 基于公司治理的内部审计探析院 系：经济贸易学院 专 业：财务管理 姓 名：陆文军 班 级：2009级财务管理(3)班 学 号： 指 导 教 师：杨 扬基于公司治理的内部审计探析Internal audit based on the corporate governance总计 毕业设计（论文） 25 页 表 格 0 个 插 图 1 个摘 要内部审计是公司治理结构中的重要组成部分，随着世界各国经济的迅猛发展，企业的规模不断扩大，公司治理中的内部审计问题也显得尤为重要。目前，国际上有关公司治理中的内部审计已经做得比较好了，相对而言，我国在这一方面由于先天的不足和后天的畸形发
2、展导致存在这样或那样的问题，本文就通过与国际审计局势的比对，国外的审计变革主要是从改善行动，对内部控制以自我评价为主，审计部门与管理部门密切合作等方面进行的。而我国在这方面还存在一系列问题比如：割裂审计部门和管理部门的关系、内部审计机构缺乏内在动力以及混淆审计委员会与内部审计的功能等一系列问题。本文正是通过这些方面的分析来阐述我国在公司治理中的内部审计上所存在的一系列问题并理论联系实际提出自己的改善措施和积极建议，希望我国的公司内部审计能越走越好。关键词：公司治理 内部审计 独立性AbstractInternal audit is an important part of corporate
3、governance structure, with the rapid development of world economy, expanding the scale of the enterprise, the problem of internal audit in corporate governance is important, too. At present, the world about internal audit in corporate governance has been doing better, relatively speaking, our countr
4、y in this regard due to the lack of congenital and acquired deformity development problems of one kind or another, in this paper, the situation in comparison with the international audit and outside audit mainly from improve action, change to internal control self evaluation is given priority to, th
5、e auditing department and management department close cooperation, etc. And a series of problems still exist in this aspect in our country such as: dissever the relationship between auditing department and management department, internal audit institutions lack of intrinsic motivation and confusion
6、of the audit committee and internal audit function and a series of problems. This paper is illustrated through the analysis of these aspects of internal audit in corporate governance in our country, there exists a series of problems on theory with practice and put forward their improvement action an
7、d positive Suggestions, hope our country internal audit of the company can more walk more good.Key words: corporate governance ;internal audit ;independence 目录摘 要IAbstractII第一章 引言11.1研究背景及选题意义11.2文献综述1第二章 公司治理与内部审计的理论基础42.1内部审计概述42.1.1内部审计的涵义42.1.2内部审计的特征42.1.3 内部审计的发展历程52.2公司治理概述52.2.1 公司治理的涵义52.2.
8、2 公司治理的发展历程62.3 公司治理与内部审计的联系6第三章 我国公司治理中内部审计的现状及其原因分析83.1我国公司治理中的内部审计现状83.2我国公司治理中内部审现状的原因分析93.2.1我国内部审计法律、法规不健全93.2.2 机构设置不合理且独立性不强93.2.3 审计人员专业胜任能力不足103.2.4 公司内部审计方法存在先天性缺陷10第四章 基于公司治理的内部审计改进建议124.1建立健全我国内部审计法律法规124.2完善机构设置，提高机构独立性124.2.1 完善公司治理结构124.2.2 保持审计机构独立性144.3 建立合理的人员配置体系144.3.1 选聘高素质审计人员
9、144.3.2 注重培养审计人员综合业务能力144.3.3 审计部门建立人才储备机制154.4 改进内部审计方法154.4.1借鉴国外先进审计理论和方法154.4.2合理编制内部审计方法16参考文献18致谢19第一章 引言1.1研究背景及选题意义索耶（内部审计之父）对内部审计的定义是：通过对组织中的各类业务和控制进行独立的评价来确定是否遵循公认的程序、符合规定的标准以及是否有效的使用了资源，是否在实现组织目标。而现代内部审计一次次的重大变革都会对内部审计的内涵和作用有着重大的发展。1983年，国务院转发审计署关于开展审计工作几个问题的请示，在该文件中指出：建立和健全部门、单位的内部审计，是搞好
10、国家审计监督的基础。到了1985年，国务院发布了内部审计暂行办法，对内部审计的任务、性质、程序和职权等方面作出了具体的规定。2006年2月，新修订的审计法明确规定：“依法属于审计机关审计监督对象的单位，应当按照国家有关规定建立健全内部审计制度；其内部审计工作应当接受审计机关的业务指导和监督”。从而在法律上确立了内部审计制度，推动了内部审计深入发展。到2010年5月，最新颁布的审计法实施条例进一步指出“依法属于审计机关审计监督对象的单位的内部审计工作，应当接受审计机关的业务指导和监督”。再结合近些年来国内一些专家对审计工作的研究都总结了我国内部审计的发展方向和一些重大的问题的现状，但是对于我国与
11、国外的公司治理中的内部审计所存在的问题没有作出具体分析和对比，一些建设性的建议也不多。但是随着现代企业对公司治理管理的不断加强，内部审计的目标也和公司治理的目标渐趋一致:即致力于组织价值的增加。表明现代内部审计之核心已由防弊兴利提升为增加价值和提高机构的运营效率之上。内部审计的功能也随之应实现从传统监督、评价功能向价值增值功能拓展。基于此，对作为现代企业制度与公司治理结构重要组成部分的内部审计的功能展开拓展性的研究，寻求发展我国内部审计价值增值功能的有效措施，有着极其重要的理论意义与实践意义。1.2文献综述内部审计和外部审计作为公司治理的两大内在基石在公司治理中发挥着无可替代性的重要作用。而随
12、着市场经济体制的不断完善发展和金融危机的频频发生，公司治理的有效性越来越受到人们的质疑，内部审计作用的发挥逐渐成为人们关注的焦点。由于内部审计作用的发挥将直接影响公司治理的效果，因此如果公司做好内部审计，必然会强化公司治理的效果。（一）国内关于公司治理的内部审计的研究王奇杰（2008）指出：内部审计是公司治理中的独立观察者，内部审计师、董事会、高层管理与独立审计师是建立有效的公司治理的基石。完善的公司治理离不开有效地内部审计体系。刘明辉、张宜霞（2008）认为：企业应该克服传统内部控制的狭隘性，拓展拓宽内部控制的内涵，由以前的会计控制、财务控制发展到整个企业的资源管理控制，并在今后的审计制度建
13、设中保护投资者的利益，己形成资本市场和内部控制相互促进的良性循环。李连华（2005）指出：内部控制不能与公司治理混为一谈，内部控制是公司治理一个重要部分，但是又不能吧两者给割裂开来，将公司治理作为内部控制的环境因素。通过以上可以理解，内部审计在企业规范化发展过程中所起的作用是不容被忽视的，加强内部审计可以促进本单位加强经济管理，提高资产管理水平，为实现内部近期经济目标发挥积极作用。（二）国外公司治理中的内部审计变革（1）以改善和行动为主要内容 Gilmour（2000）认为：在企业高管层把内部审计看作是改善控制的资源，而且能够经常保持与审计师交流的情况下会更有利于审计工作的开展。国外有关机构在
14、内部审计的指导思想和出发点上已经发生了根本性质的变化。这种变化说明了内部审计应该是改革的推动者而不单纯是问题的发现者，内部审计活动将把改善机构运行状况和推动改革的具体行动作为主要内容。（2）对内部控制以自我评价为主 Dennis（1998）指出：聘用一批有经验的审计人员对于建立一个有效的审计机构是十分重要的，审计人员需不断提高自身素质和专业水平。内部控制评价仍然是增值型内部审计的重点之一，但其方式发生了重大变化，不再以审计部门的实施为主，而以管理部门的自我评价为主。（3）向管理部门营销审计业务 Campbell（2006）指出：要为企业提供额外的价值，内部审计部门必须改变 “冷面孔”的形象，成
15、为管理部门的一个重要合作者，为内部监督部门提供内部审计建议，帮助管理部门成功执行战略并且创造更多公司可用价值。如果管理部门对内部审计缺乏信任，内部审计就不可能实现增值，为此，内部审计部门应该向管理部门营销已经开发了审计产品，以取得管理部门的信任。（三）国内公司治理中的内部审计现状分析我国企业在内部审计定位、机构设置等方面存在很多认识偏差和实际运作误区，主要从以下几个方面得以体现：（1）缺乏设置内部审计机构的内在动力张利（2010）指出：在我国，内部审计既是内部控制系统中的一个重要分支部分，又是实现内部控制的重要手段；完善内部审计机构设立和内部制度的建立健全是内部控制的重要内容，内部审计对内部控制提供的建设性建议是非常重要的。（2）割裂内部审计与公司治理的关系 张倩（2011）认为：我国企业内部审计还没有变成公
