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1、第三部分 真账模拟 第四章 会计分工与合作我揣着拟好的财务管理和会计核算制度来到长萧公司，还没进门，就碰到了萧总，萧总先是寒暄了两句，然后对我说：“小艾，长宏公司的财务总监打电话来，让你马上拟一份财务管理和会计核算制度EMAIL给他。你下午能完成吗？” “噢，我尽力吧。”心里暗自庆幸，幸亏早有准备，要不然的话，我还真拟不出什么财务管理和会计核算制度来。 来到财务办公室，出纳、会计都来上班了，大家相互介绍认识完毕，然后就开始开会安排工作。 会上，我指着那打印好的财务管理和会计核算制度对他们说：“这是公司的财务管理和会计核算制度，我们财务部以后的工作都要以它为基准，制度的第六条规定本公司成立后设置
2、财务部，总经理对财务部负有领导责任。我们财务部的直接领导就是萧总；制度第七条规定财务部由四人组成，设部长一名、记账会计一名、出纳一名、统计一名。，第八条规定财务部长负责本部日常管理工作，主要抓好资金管理和费用控制工作；记账会计侧重于账目登记和报表编制工作；出纳主要负责货币资金收支工作，并协同其他人员办理往来结算；统计主要负责产品产量、产值和车间消耗核算工作。大家都应该明白了自己的工作内容了吧？” 无人接话，大家面面相觑。 许久，张副总的女儿张倩倩嬉皮笑脸地对我说：“头，我们都不明白。” “有什么不明白的，你的职位是会计，你的工作主要是登记明细账、总账及编制报表；刘芊云是出纳，负责跑银行；董晓雪
3、的职位是统计，主要负责车间生产成本的核算；我的工作主要负责资金管理、费用控制。”“明细账、总账、报表都是我做？” “是呀，有问题吗？” “有，问题大大的有。” “有什么问题？” “我没做过，我不会做。”很坦白，很直率，似乎还有点无辜。我才想起萧总曾对我说过，张副总的女儿张倩倩，虽然毕业两年了，但是这两年基本上是赋闲在家，看来是真的了。董晓雪又是个应届毕业生，肯定跟我当初一样，什么都不会。 杜老师给我的这个制度，显然有不符合实情的地方。“芊云，你跑银行并登记现金、银行日记应该没问题吧？”我小心地问道。 “没问题，我都跑了两年了。” 芊云信心满满地对我说。还好，总算有一个货真价实的。 至少我不要唱
4、独角戏了。但是，不管怎么样，我还是得给他们信心，同时也给自己信心。更何况，激励员工也是我的职责。于是我也装模作样，学着领导的语气继续说道：“不会没有关系，其实对于工业企业的账务处理、成本核算我也不是特别的会，但日后我们可以互相学习，互相帮助。人说三个臭皮匠，顶个诸葛亮；只要我们团结一致，我相信我们会做好的。” 散会后，我思索着自己现阶段的主要工作还是要回到会计核算上来，我似乎突然明白了杜老师所说的为什么有的财务总监做着财务经理的事，有的财务经理做着财务总监的事，除了个人能力之外，企业人员的总体素质也是一个很重要的原因。 那么如何让自己的工作保持高效，同时，又能让她们快速上手呢？我第一个反应是财
5、务软件，接着马上否定，刚成立的小公司是不会立即上财务软件的。然后我想到了EXCEL，我可以用EXCEL做一盘账，然后，让她们手工抄到账本上去，这样我既可以快速地完成工作，又可以让她们学会账务处理。我为我自己的一举两得的想法欢呼雀跃，连忙把以前设计好的凭证模板拿出来，在原有的基础上开始修改使之更方便我的使用。我原有的凭证模板输入凭证的时候，科目是不用输入的，而是像财务软件那样选择的。（如图：）而我发现我更喜欢使用科目编号，我希望的是直接输入科目编号，那总账科目和明细科目就自动出来了。于是我思索着该如何实现。首先，我加了一列为科目编号，然后在总账科目和明细科目用VLOOKUP函数设置。问大家一个问
6、题,我的库存商品先到,发票几个月后才到,我是暂估入账的,等发票到的时候我再红字冲回暂估入账的金额,但是存在一个问题就是,我会根据我当月需要多少进项税要求供货商给我开多少金额的发票,经常是发票金额与暂估库存商品金额少很多,如果按以前的暂估数冲回的,再按发票实际数入账的话就会存在余额是红字,我该怎么做呢,我可以先按发票数冲回一部分暂估数吗,不然的话就会出现余额红字了打个比方就是我上个月暂估入库数是100万,而几个月后我收到的票金额只有50万(不含税),如果冲回以前的暂估数,再按发票数入账的话,就会存在余额红字50万,该怎么做呢-课本上学的是月初一次冲回，但在实际操作中，我们还可以采用差额调整、单到
7、冲回的方式。采用单到冲回就是，发票到了多少你就冲回多少，没到的就继续挂暂估好了。理解这个函数其实很简单： 如图：我想在记账凭证中输入科目编号1001，总账科目就会自动带出现金。 VLOOKUP(E4,会计科目表!$B$7:$C$104,2,0) 输入函数vlookup，E4就是科目编号，然后再到会计科目表中，选择一个范围会计科目表!$B$7:$C$104，即科目编号、总账科目、明细科目三栏，再输入2，意思就是，返回第二栏即总账科目这栏到记账凭证中，如果，没找到就则为false，即01） lookup_value：选择E4，以这列为标准，即科目编号为标准；2） table_array ：选择会计
8、科目表的查找范围；3） col_index_num：如果找到了，返回范围中第几列的值，例中返回的是第2列的值，即总账科目，明细科目的值则返回第3列，那么这个值即为3；4） range_lookup：如果没找到，则为false，即0同理明细科目设置：VLOOKUP(E5,会计科目表!$B$7:$D$104,3,0)设置好过后，只要我输入1001，总账科目就会自动输入现金，因为其没有明细科目，返回为0，EXCEL可以设置0不显示。输入100201，总账科目就会自动输入银行存款，同时明细科目自动输入基本户。凭证模板修改后，为了美观我还做了一个封面。做这个封面很简单。 首先在EXCEL输入文字； 然后
9、对表格进行边框设置，边框设置一半为黑色、一半为白色；最后选择整个EXCEL表，选择背景色。等我凭证模板修改好后，芊云从银行取完钱回来了。我连忙还了萧总账本钱，然后整理单据，开始在EXCEL中进行账务处理。（2）银行提现30000元，购买银行转账支票和现金支票的收据花了60元 借：现金 30000 财务费用 60 贷：银行存款 30060（3）还萧总账本钱500元 借：其他应付款 500 贷：现金 500（4）10月20日收到资本投入投资各方 投资期限 投资方式 投资内容 金额（元） 比例甲方2009年11月20日 固定资产 标准厂房 3000000 56% 固定资产 办公楼 1000000 固
10、定资产 宿舍 1000000 固定资产 生产线 2000000 乙方2009年11月20日 无形资产 专利技术 3420000 44% 转账支票 货币资金 2080000 借：固定资产标准厂房 3000000 固定资产办公楼 1000000 固定资产宿舍 1000000 固定资产生产线2000000 无形资产专利技术 3420000 银行存款工行南岸支行 2080000 贷：实收资本 长宏电子有限公司 6000000 实收资本萧奕天 5500000（5）接着总经办秘书张慧替萧总报销筹建期间的费用，营业执照收据120元、两张税务工本费60元、代码证工本费160元，刻章费50元。注册登记费480元
11、，印刷费600元，汽车加油费800元、过桥费127元、修理费1400元，共计3797元。筹建期间的费用，其实也就是开办费，关于开办费的处理。原企业所得税暂行条例实施细则第三十四条规定，企业在筹建期发生的开办费，应当从开始生产、经营月份的次月起，在不短于5年的期限内期扣除。而新税法完全没有关于开办费税前扣除的表述，是否表明对开办费没有税前扣除限制？2008年4月25日国家税务总局在其网站上，权威解答了网友提出的新所得税法实施过程中的相关问题。所得税司副司长缪慧频在回答网友关于“开办费税前扣除”问题时，这样答复：“新税法不再将开办费列举为长期摊费用，与会计准则及会计制度的处理一致，即企业可以从生产
12、经营当期一次性扣除。”所以，我把这3797元全部直接计入管理费用。（6）借：管理费用 开办费 3797 贷：现金 3797我把这些凭证做完后，就在EXCEL中打印出来，然后让晓雪把对应的附件附在后面，并把凭证装订好，同时指导他们逐笔登记明细账。登明细账是最简单的了，其实就是抄账。首先把凭证上科目对应的明细账找出来，比如管理费用科目，就把管理费用明细账找出来，然后按照账本上的格式，把凭证上管理费用发生日期、金额等相关信息抄上去。月底时，把所有凭证的金额按科目汇总，填到总账上，就是本期发生额，最后结出每个科目的余额，总账就出炉了，总账出来了，报表也就应运而生了。第五章 防伪税控窗外，正下着蒙蒙细雨
13、，雨丝飘飘洒洒地落在花草树木上，一声声、一丝丝。浮躁的都市被雨一洗，似乎变得沉静起来。我坐在办公桌旁，百无聊赖地翻着账本，眼前却浮现出雨中的美好景致。我想起了家乡的那几颗芭蕉树，硕大的叶子上流淌着一颗颗晶莹的水珠；想起学校操场边的那几朵扶桑花，在雨的滋润下，显得更加娇艳欲滴；想起曾经的自己，学着那丁香姑娘，撑着一把油纸伞，独自彷徨在悠长，悠长又寂寥的雨巷，带着太息般的眼光，丁香般的惆怅，寻求雨中的浪漫；雨让人变得纯净，每到下雨天，我总是想办法逃离会计师事务所，逃离那钢精水泥的格子空间，逃离那白天黑夜都没什么变化的办公室，逃到这风景秀丽的小工厂，发呆、看雨、思乡、惆怅。 清脆的电话铃声打断了我的
14、思绪。 “喂。”我接起了电话。 “我找一下小艾。” “我就是。” “我是销售部的晴云，我想问一下你们财务部现在可以开具一般纳税人增值税专用发票吗？” “公司还刚生产，就出货销售了？”我问道。 “没有，上次不是预收了人家部分款项嘛？现在人家希望我们能开具增值税专用发票。” “这不是还没销售吗？怎么就要开发票了呀？” “还不是因为快要月底了嘛？他们需要进项抵扣，就希望我们把发票提前开给他。”晴云解释道。 我明白了，他们需要增值税发票来调节进项抵扣。比如，这个月的出货很多，但是根据采购的计划，这个月的进货很少，下个月才需要进货，那这个月增值税销项税额就很多，而进项税额就很少，导致这个月需要交纳的增值税就多，必须找到进项税票，从而使这个月的纳税达到预定的水平，一般会计人员会尽量让每个月交纳的税均衡，以免波动太大引起不必要的猜疑。 “但是，我们把发票开给他了，他可以抵扣了，那就意味着我们要提前发生纳税义务了，下给月要交的税这个月就要交了，这对我们也不利呀。你也知道，尽量推迟纳税义务的发生是我们的一大理财原则。” “我知道，但是，这个单子金额有点大，更何况我们还收了人家的预收款，他们要求提前开具
