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1、报税总结范文江苏省徐州财经高等职业技术学校xxxx学年第二学期纳税申报与会计处理实务学习汇报姓名 _班级 _学号 _二 O一三年六月三十日学习总结在本学期纳税申报与会计处理实务中我们学习了六种税，分别是：增值税、消费税、营业税、城市维护建设税、教育费附加和印花税。其中增值税、消费税和营业税这“三税”进行了重点的学习。在以往开设的课程中对这些税种有或多或少的了解， 本学期通过本门课程的学习更系统、详细、深入的学习了些税种及其纳税申报的过程。每个税种的学习都先了解了它们的含义、纳税义务人、扣缴义务人、征税范围、纳税环节及税收优惠； 接着学习了应纳税额的计算及账务处理；最后，学习了纳税申报，这其中包
2、括：纳税义务的发生时间、纳税期限和纳税地点。在学习这些税之前，我们首先要对纳税有一定的认知。税收是国家为满足社会公共需求， 凭借政治权利， 按照法律所规定的标准和程序，参与国民收入分配， 强制的、无偿的、取得财政收入的一种方式。它有四个作用 1. 税收是财政收入的主要； 2. 税收是调控经济运行的重要手段； 3. 税收是调节收入分配的重要工具； 4. 税收还具有监督经济活动的作用。它的特征有强制性、固定性和无偿性。接下来我们便开始了对增值税的学习，增值税是指凡在中华人民_境内销售货物或提供加工修理修配劳务以及尽口货物就其实现的增值额征收的一种税。 增值税的纳税义务人分为一般纳税人和小规模纳税人
3、，它们的税率是不同的。 对于增值税的计算我认为是增值税学习过程中的重点和难点。 要学习好增值税的计算首先要确定其应税销售额，应税销售额的确定是计算增值税应纳税额的关键。应纳税额的计算分为四大类： 1. 一般销售方式下应税销售额的确定；2. 特殊销售方式下应税销售额的确定；3. 包装物押金应税销售额的确定；4 视同销售方式下应税销售额的确定。其中特殊销售方式下应税销售额的确定又有商业折扣方式、以旧换新方式、还本销售方式、以物易物方式。一般纳税人进项税额的计算分为允许抵扣的和不允许抵扣的，允许抵扣的进项税额中分为以“票”抵扣和计算抵扣。增值税一般纳税人应纳税额 =销项税额 - 进项税额，小规模纳税
4、人应纳税额 =不含税的销售额 - 进项税额。同时，我们还学习了填写增值税的纳税申报表及增值税的纳税申报程序。 增值税纳税申报程序要月末进行增值税进项税额的认证， 只有通过认证的增值税进项税额方可当月抵扣。 防伪税控系统开具的增值税专用发票信息报送税务机关， 次月在进行纳税申报。接着我们便学习了消费税，消费税是对在我国进内从事生产、委托加工以及进口应税消费品的单位和个人，就其销售额或销售量征收的一种税，是价内税。消费税的纳税义务人是在我国进内从事生产销售、委托加工、进口应税消费品的单位和个人。金银首饰、钻石及钻石饰品消费税的纳税人， 为在我国境内从事商业零售金银首饰、钻石及钻石饰品的单位和个人。
5、消费税的税目有 14 个可分为 6 大类，这六大类也是消费税的征税范围， 所以要求记忆的东西也比较多， 在老师的要求下我们制作了消费税税目、 税率表，这样在学习的过程有了比较，学习起来也相对简单。消费税的征税范围有 1. 对人类健康、社会秩序、生态环境方面造成危害的特殊消费品； 2. 奢侈品和非生活必需品； 3.高能耗及高档消费品； 4. 不可再生和代替的产品； 5. 具有一定财政意义的产品； 6. 木材料资源。 对于消费税的纳税环节有一般规定的和特殊规定的，一般规定情况下有三条： 1. 生产销售环节纳税； 2. 委托加工环节纳税； 3. 进口环节纳税；特殊规定情况下有两种情况：1. 金银首饰
6、、钻石及钻石饰品在销售环节征收（不包括珠宝玉石）；2. “卷烟”增加了批发环节征消费税。知道了消费税的征税范围及税目税率我们接着便学习了消费税的计算。 消费税的计算分为生产销售、自产自用、委托加工和进口。生产销售环节下又分为从价定率、从量定额和复合计税。自产自用情况下又分为继续生产应税消费品； 偿债、换料、投资和其他。 消费税的纳税义务发生时间及纳税地点和增值税是一样的。消费税的纳税期限分为按月和进口货物，按月为期满后15 日内申报纳税；进口货物为从海关填发税款缴纳证的次日起15 日内纳税。三大流转税我们学习完了增值随与消费税最后我们学习了营业税，营业税是对在中华人民 _“境内”，提供应税劳务
7、、 转让无形资产、销售不动产的单位和个人，就其“营业额”征收的一种流转税、价内税。关于“境内”是指： 1. 提供劳务在境内； 2. 在境内载运旅客；3. 在境内组织旅客旅游； 4. 所售不动产在境内； 5. 所转让无形资产在境内；6. 境内保险机构的保险业务 （为出口货物提供保险除外） ；7. 境外保险机构为境内提供保险业务。 而营业税的纳税义务人是指在中华人们 _ 境内提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产的单位和个人。营业税的应税劳务有交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业；应税货物有转让无形资产和销售不动产。 对于营业税的计算相比消费税和营业税简单一些。首
8、先要确定其所属的税目及其税率然后在确定是全额还是差额在套用公式就可以了。在营业税的学习过程中有很多特殊规定需要记忆，如营业税的扣缴义务人同纳税义务人， 但转让土地使用权、 销售不动产预收方式为收到款项当天； 提供建筑业或租赁业劳务采取预收款方式为收到预收款当天。学习完三大流转税后老师给我们总结了它们之间的相互关系：增值税与消费税之间的关系是包含与被包含关系，缴纳消费税一定缴纳增值税，缴纳增值税不一定缴纳消费税。增值税与营业税之间的关系是并列关系，缴纳营业税的都不缴纳增值税，缴纳增值税的都不缴纳营业税。最后，我们学习了城市维护建设税、教育费附加与印花税。城市维护建设税简称城建税， 是指国家对缴纳
9、增值税、 消费税、营业税（简称“三税”）的单位和个人就其实际缴纳三税税额为计税依据而征收的一种税。其计税依据是纳税人实际缴纳的“三税”之和。城建税的税率分为三档 1. 纳税人所在地为市区的，税率为 7%；2. 纳税人所在地为县城、建制镇的，税率为 5%；3. 纳税人所在地不在市区、县城或建制镇的税率为 1% 。对于应纳城建税的计算 =“三税”之和 * 适用税率。城建税以纳税人实际缴纳的“三税”之和为计税依据，分别与三税同时缴纳。所以，纳税人缴纳“三税”的地点，就是该纳税人缴纳城建税的地点。纳税期限分别于“三税”的纳税期限一致。教育费纳税申报学习总结一个学期过去了，在这门课程中我接触到了很多新的
10、内容，对会计有了更全面的认识。 从环境方面说， 一个好的老师给了我动力促使我学到了很多知识。 我也养成了一个更好的学习习惯， 相信今天所学的知识都能发挥其作用。 纳税申报与会计处理实务是一门将税收理论与纳税实际工作紧密结合， 以培养学生专业技能为宗旨的实践性很强的课程，是会计学专业税务会计方向的一门必修课。从会计岗位职业能力所需要的技能为重点地介绍企业各税种的纳税申报、缴纳和主要税种的纳税筹划方法， 是企业纳税实务的外延内容，也是企业纳税实务的有机组成部分。这学期学习的主要内容有：增值税、消费税、营业税、城建税、教育费附加、印花税。在每一阶段的学习中有不同的收获与感慨。初学增值税时感觉最困难的
11、就是增值税的计算， 因为要掌握很多计算公式还要掌握含不含税的问题， 所以有点晕， 但到后来做的题目多了就熟练了，孰能生巧。下面将逐一谈起我的收获和感慨。一、增值税增值税一般销售方式下的销售额是指纳税人销售货物或者提供应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用但是不包括收取的销项税额，也不包括保险费、车辆购置税、车牌照费。一般方式下的销售额=全部价款 +价外费用 (* 注：价外费用是含税的，应该加税分离 ) 不含税的销售额 =含税销售额（ 1+17%）或（ 1+13%）。特殊销售方式下的销售额有四种，分别是采取折扣方式销售、采取以旧换新销售、采取还本销售方式销售、采取以物易物方式销售。采取折扣方式
12、销售销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的， 可按折扣后的销售额计算销项税额； 如果将折扣额另开发票不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。 采取以旧换新销售按新货物同期销售价格确定销售额： 新货物的价格 =实际收到款项 +旧货物的款项（ * 注：以旧换新方式销售对象一般都是消费者，所以收取的款项是含税的，应加税分离。金银首饰除外。）纳税人采取还本销售方式销售货物，不得从销售额中减除还本支出。销售时，按实际收到的款项确认应税销售额，还本时，还本支出不影响销售额，计销售费用。采取以物易物方式销售时换出去的货物计算销项税额； 换进来的货物计算进项税额。 包装物出租出借方式下销售额的确定
13、是比较麻烦的，主要分三类分别是：一般货物包装物押金收取时不征税，应在逾期或超过一年以上仍不退还时计征增值税； 对于除啤酒、黄酒之外的酒类，包装物金在收取时就要计征增值税；包装物的押金是含税的，应税分离。视同销售应税销售额的确定首先按当月的同类货物的销售价格；再按上月的同类商品的销售价格；其次组成计税价格确定，组成计税价格 =成本（ 1+10%）。做题时出现最多的错误就是价外费用计算不正确，导致整个题目的错误，曾将也心灰意冷过，但是我有一股不服输的精神，我不能比别人差。更何况增值税都学不好，那么以后的消费税和营业税就更死机了。 基础是最重要的， 对每一道题目我都看得十分认真，所以最后的增值税测试
14、我考了 98 的成绩，当然了还有进步空间。二、消费税 消费税是在对货物普遍征收增值税的基础上， 选择少数消费品再征收的一个税种， 主要是为了调节产品结构， 引导消费方向，保证国家财政收入。现行消费税的征收范围主要包括：烟，酒及酒精，鞭炮，焰火，化妆品，成品油，贵重首饰及珠宝玉石，高尔夫球及球具，高档手表，游艇，木制一次性筷子， 实木地板，汽车轮胎，摩托车，小汽车等税目，有的税目还进一步划分若干子目。消费税的纳税人是我国境内生产、委托加工、零售和进口中华人民共和 国消费税暂行条例规定的应税消费品的单位和个人。具体包括：在我国境内生产、委托加工、零售和进口应税消费品的国有企业、集体企业、私有企业、股份制企业、其他企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体和其他单位、 个体经营者及其他个人。 根据 _
