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1、控制人民银行财务风险研究 摘要：新形势下，基层人民银行面临着操作风险、违规风险、道德风险和管理风险，针对上述风险，提出了完善内控制度、提高人员素质、把好用人关口，提出激励奖惩措施，做好沟通协调等建议。 关键词：财务风险管理基层行 近几年来，随着财务内控制度的逐步完善和计算机网络技术在财务处理过程中的应用，各项账务处理逐渐透明化，能够利用技术防范的风险点逐年减少，基层央行财务总体风险水平逐渐降低，但是并不是意味着人民银行的财务风险控制已经完美无缺，风险可以忽略不计，相反随着业务的开展，新的风险点逐渐显现，甚至到了十分突出的地步。 一、人民银行财务风险的主要表现 （一）制度建设的滞后，部分业务处理
2、无据可依，增加操作风险 截止目前，人民银行财务制度仍是2000年下发的，到现在已经走过了13个年头，经历了预算会计科目的的多次变化和预算体制的改革，制度中包括预算管理、预算科目的核算等许多内容已经不适应财务综合管理系统的的需求和人民银行的业务实际，制度的约束力在逐渐下降，操作风险在逐年加大。 随着新版固定资产管理系统的上线运行，新固定资产管理系统各部门分工十分明确，固定资产的各部门处置相互制约，如果相应的规章制度跟不上，容易造成各部门相互推诿，导致出现管理混乱的现象。目前由于缺乏固定资产管理系统业务处理办法或者类似的制度，仅凭一本操作手册来约束系统操作行为。操作手册属于培训教材，不属于制度，缺
3、少相应的约束力。 （二）制度落实不力，存在有规不依、执法不严的问题，增加了违规风险 岗位轮换、交流制度得不到实质性落实，操作人员容易积习成弊，不利于内控制度的落实。内部控制，归根到底是对人的控制，人员素质高底决定了内控制度的执行和落实。对重要岗位人员定期交流制度执行未落实，致使在业务操作中产生漏洞、存在风险。在实际工作中，因经办人员生病、休假或全行中心工作抽调会计人员的情况下违规兼替岗现象时有发生。 会计人员之间的盲目信任，会计人员对会计主管、行领导不设防给会计财务工作带来巨大风险。出现了内控制度如同虚设，办人情业务，由他人代替盖章、补章等，人走章未收，印、押、证不及时入柜上锁，密码不定期更换
4、等违反内控制度的现象。给犯罪分子提供了可乘之机。 一些分支机构缺乏有效的内部管理部门，对主要负责人和决策管理层的权力缺乏必要的监督制约措施，常常出现“控下不控上”的局面，使内控制度形同虚设，留下风险点。 （三）激励措施的缺失导致出现道德风险。 从现实情况看，现有的会计内控制度未形成一套系统性的评价标准，没有真正建立科学有效的激励措施。会计工作的风险性与待遇不匹配，在一定程度上影响了会计人员的积极性。致使会计人员缺少提高工作质量、业务能力的动力，成为内控制度失效、引发内部资金风险的重要根源。 （四）财务人员的内在因素增加了管理风险 会计财务工作具有日常性、机械性、专业性、原则性的特点，不显山露水
5、，平平常常，工作人员每天都从事着繁杂、单调的劳动。基层行财务部门是央行的要害部门，对人员的综合素质要求相对较高。不仅要有较扎实的专业知识，还要有较强的工作责任心和良好的职业道德。而在实际工作中，少数人员的知识结构不适应央行业务发展的需要，责任心不强，工作上被动应付，敷衍了事，操作上随意性大。 近几年来县支行很少增加新员工，导致会计人员调配时捉襟见肘，不得不调配一些年龄偏大的老职工，这部分人由于年龄的限制缺少主动掌握各项规章制度，操作规程的积极性和主动性，缺乏风险防范意识和能力，致使会计核算的随意性较大。这些情况，导致少数财务人员的责任意识不高、履职能力不强，与人行财务管理要求出现一定差距，容易
6、造成财务行为的缺位或越位，形成管理风险隐患。 （五）预算指标与实际需求之间的差距增加了账务违规风险 近年，随着经费的逐渐削减，基层人行保人员稳定、保业务发展的压力很大。受此影响，基层人行在预算指标的安排上都难以做到结构合理，出现了有的预算科目明显不足甚至一些正常支出难以得到保证的问题。同时，在实践中，财务预算的编制往往因编制与执行的时间上的差异、加上部门之间沟通、配合不够，如工资计划和指标有时不匹配，加剧了调剂指标弥补资金缺口的压力，容易产生违规支付，或者对预算作过多调整，增加了违规风险隐患。 （六）履职不到位增加了决策风险 加大财务管理、开展财务检查与分析是推动财务工作进一步发展的动力。但实
7、践中，基层人行部门财务人员将财务工作局限于会计核算、指标控制、财务反映等基础性工作上，对财务工作中的监督职能未引起充分重视，制度执行、管理手段更新等存在不足，具体表现在预算编制执行、集中采购及固定资产管理等方面不力。这些问题最终可能导致财务信息失真或滞后，加大财务决策的风险，进而影响各项工作的资金保障。 二、控制财务风险的措施 （一）加强建章立制，提高财务风险的防控能力 及时根据有关要求和实际需要，进一步健全操作规程和部门规章制度，加强资金核算、资产管理、岗位设置等方面的配套制度建设、提高制度的刚性和系统性。及时修订人民银行财务制度、固定资产管理系统业务处理办法和财务检查辅导制度，定期对所辖行
8、财务预算执行情况进行监督、检查、辅导等，形成点面结合、灵活多样的监督形式，不断提高基层人行财务管理水平。 （二）加强教育学习，提高财务人员风险防范的意识和能力 要将财务人员风险意识的培养与职业道德教育、自身综合素质的提高结合起来，深化财务人员对财务风险的认识，增强对财务管理活动中各种潜在风险及其后果的预见性，着力提高财务人员处理各种风险的能力特别是综合运用各种风险控制方法、落实风险决策措施的能力。 （三）严责任，明奖罚，激活力 一是理顺内部权责关系。基层行现实的情况是人员较少，业务履盖面广。因此合理地设置岗位和制定岗位职责是优化劳动组织结构的关键。在岗位职责的设计上要体现“责权结合”的原则，明
9、确各岗位的工作职责、操作出现差错事故应承担的责任及岗位之间的制约。二是要建立科学有效的激励措施，按工作性质、劳动强度、工作质量进行量化考核，并根据考核结果，制定统一的标准，实行责、权、利挂钩制度，奖优罚劣，严格奖罚。同时建议明确根据技术岗位的风险程度对工作无差错的会计人员每月按风险系数享受一定的津贴，或对若干年无事故的会计人员给予一定奖励，以促使会计工作水平不断提高。 （四）推广定期易地岗位轮换或会计委派制度。 岗位轮换制度是会计管理的重要内容，可以使会计人员掌握更多的会计业务，从而得到全面的锻炼和发展，成为业务多面手和综合性人才，也是有效规避长期从事同一岗位而产生各种弊端的重要措施。结合辖区
10、工作实际，推行部分会计人员异地岗位轮换和委派制度势在必行。具体方法可参照企、事业单位会计人员委派制，实行会计主管委派和重要岗位会计人员异地岗位轮换制度，这样既可以保证会计信息的准确、真实，又可控制人为风险，确保国家资金安全；同时通过异地交流，相互学习，取长补短，使会计人员接触的业务范围更加广泛，从而提高会计工作整体水平。 （五）提高两大基本素质，用人关口前移。 一是加强政治学习。对会计人员要进行理想信念、职业道德、法制方面的学习，使思想觉悟得到大幅度提高，以高度的责任心促使自已爱岗敬业，忠于职守。二是加强业务学习。首先要认真学习人民银行法、会计法、人民银行会计基本制度人民银行财务制度等制度规章
11、，做到认真履行会计职责，严格执行财经纪律。其次在强调会计人员自学成才的同时，采用以会代训，举办培训班，会计综合业务测试及岗位练兵等形式，在基层行形成人人钻研业务，人人为业务安全负责的良好氛围。三是以人为本，把好用人关。基层央行作为地方金融业的管理机构，对于行业内诚信制度的建立起着关键性作用。因此基层行要建立健全行业内的道德规范，建立“以人为本”的内控机制，明确行为标准，重视专家的作用，把好用人关。对会计人员实行任职资格审查和年度政审制度、努力在基层行会计从业人员中树立个人品牌意识，精益求精。 （六）加强沟通协调，提高财务预算的可行性 上级行要根据有关财务制度明确各项费用的列支渠道，对于一些未规定列支渠道的费用，要尽快予以界定和规范，列入部门预算，提高账务处理的合规性和准确性。编制财务预算时，要加强部门间的协调、配合，如人事部门提供人员培训和工资计划，货币信贷管理部门提供贷款计划，发行部门提供货币发行计划等。据此，会计财务部门据实认真匡算，编制预算计划，提高预算的可执行性和纪律性。
