《某某年事业单位会计制度》由会员分享，可在线阅读，更多相关《某某年事业单位会计制度（87页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、2013年事业业单位会计制制度第一部分总说明明1第二部分会计科科目名称和编编号3第三部分会计科科目使用说明明5一、资产类551001库存现现金51002银行存存款51011零余额额账户用款额额度61101短期投投资71201财政应应返还额度71211应收票票据81212应收账账款91213预付账账款91215其他应应收款101301存货101401长期投投资121501固定资资产141502累计折折旧171511在建工工程181601无形资资产191602累计摊摊销211701待处置置资产损溢21二、负债类2232001短期借借款232101应缴税税费232102应缴国国库款242103应缴财
2、财政专户款252201应付职职工薪酬252301应付票票据252302应付账账款262303预收账账款262305其他应应付款272401长期借借款272402长期应应付款27三、净资产类283001事业基基金283101非流动动资产基金283201专用基基金293301财政补补助结转303302财政补补助结余303401非财政政补助结转313402事业结结余313403经营结结余323404非财政政补助结余分分配32四、收入类3334001财政补补助收入334101事业收收入334201上级补补助收入344301附属单单位上缴收入入344401经营收收入354501其他收收入35五、支出类3
3、365001事业支支出375101上缴上上级支出375201对附属属单位补助支支出375301经营支支出385401其他支支出38第四部分会计报报表格式39资产负债表440收入支出表441财政补助收入支支出表41第五部分财务报报表编制说明明4450第一部分 总说说明一、为了规范事事业单位的会会计核算，保保证会计信息息质量，根据据中华人民民共和国会计计法、事事业单位会计计准则和事事业单位财务务规则，制制定本制度。二、本制度适用用于各级各类类事业单位，下下列事业单位位除外：（一）按规定执执行医院会会计制度等等行业事业单单位会计制度度的事业单位位；（二）纳入企业业财务管理体体系执行企业业会计准则或或
4、小企业会计计准则的事业业单位。参照公务员法管管理的事业单单位对本制度度的适用，由由财政部另行行规定。三、事业单位对对基本建设投投资的会计核核算在执行本本制度的同时时，还应当按按照国家有关关基本建设会会计核算的规规定单独建账账、单独核算算。四、事业单位会会计核算一般般采用收付实实现制，但部部分经济业务务或者事项的的核算应当按按照本制度的的规定采用权权责发生制。五、事业单位应应当按照事事业单位财务务规则或相相关财务制度度的规定确定定是否对固定定资产计提折折旧、对无形形资产进行摊摊销。对固定资产计提提折旧、对无无形资产进行行摊销的，按按照本制度规规定处理。不对固定资产计计提折旧、不不对无形资产产进行
5、摊销的的，不设置本本制度规定的的“累计折旧”、“累计摊销”科目，在进进行账务处理理时不考虑本本制度其他科科目说明中涉涉及的“累计折旧”、“累计摊销”科目。六、事业单位会会计要素包括括资产、负债债、净资产、收收入和支出。七、事业单位应应当按照下列列规定运用会会计科目：（一）事业单位位应当按照本本制度的规定定设置和使用用会计科目。在在不影响会计计处理和编报报财务报表的的前提下，可可以根据实际际情况自行增增设、减少或或合并某些明明细科目。（二）本制度统统一规定会计计科目的编号号，以便于填填制会计凭证证、登记账簿簿、查阅账目目，实行会计计信息化管理理。事业单位位不得打乱重重编。（三）事业单位位在填制会
6、计计凭证、登记记会计账簿时时，应当填列列会计科目的名称称，或者同时时填列会计科科目的名称和和编号，不得得只填列科目目编号、不填填列科目名称称。八、事业单位应应当按照下列列规定编报财财务报表：（一）事业单位位的财务报表表由会计报表表及其附注构构成。会计报报表包括资产产负债表、收收入支出表和和财政补助收收入支出表。（二）事业单位位的财务报表表应当按照月月度和年度编编制。（三）事业单位位应当根据本本制度规定编编制并对外提提供真实、完完整的财务报报表。事业单单位不得违反反本制度规定定，随意改变变财务报表的的编制基础、编编制依据、编编制原则和方方法，不得随随意改变本制制度规定的财财务报表有关关数据的会计
7、计口径。（四）事业单位位财务报表应应当根据登记记完整、核对对无误的账簿簿记录和其他他有关资料编编制，做到数数字真实、计计算准确、内内容完整、报报送及时。（五）事业单位位财务报表应应当由单位负负责人和主管管会计工作的的负责人、会会计机构负责责人（会计主主管人员）签签名并盖章。九、事业单位会会计机构设置置、会计人员员配备、会计计基础工作、会会计档案管理理、内部控制制等，按照中中华人民共和和国会计法、会会计基础工作作规范、会会计档案管理理办法、行行政事业单位位内部控制规规范（试行）等等规定执行。开开展会计信息息化工作的事事业单位，还还应按照财政政部制定的相相关会计信息息化工作规范范执行。十、本制度自
8、22013年11月1日起施施行。19997年7月117日财政部部印发的事事业单位会计计制度（财财预字1997288号）同同时废止。第二部分会计科科目名称和编编号序号科目编号科目名称一、资产类11001库存现金21002银行存款31011零余额账户用款款额度41101短期投资51201财政应返还额度度120101财政直接支付120102财政授权支付61211应收票据71212应收账款81213预付账款91215其他应收款101301存货111401长期投资121501固定资产131502累计折旧141511在建工程151601无形资产161602累计摊销171701待处置资产损溢溢二、负债类18
9、2001短期借款192101应缴税费202102应缴国库款212103应缴财政专户款款222201应付职工薪酬232301应付票据242302应付账款252303预收账款262305其他应付款272401长期借款282402长期应付款三、净资产类293001事业基金303101非流动资产基金金310101长期投资310102固定资产310103在建工程310104无形资产313201专用基金323301财政补助结转330101基本支出结转330102项目支出结转333302财政补助结余343401非财政补助结转转353402事业结余363403经营结余373404非财政补助结余余分配四、收入类
10、384001财政补助收入394101事业收入404201上级补助收入414301附属单位上缴收收入424401经营收入434501其他收入五、支出类445001事业支出455101上缴上级支出465201对附属单位补助助支出475301经营支出485401其他支出第三部分会计科科目使用说明明一、资产类1001库存现现金一、本科目核算算事业单位的的库存现金。二、事业单位应应当严格按照照国家有关现现金管理的规规定收支现金金，并按照本本制度规定核核算现金的各各项收支业务务。三、库存现金的的主要账务处处理如下：（一）从银行等等金融机构提提取现金，按按照实际提取取的金额，借借记本科目，贷贷记“银行存款”
11、等科目；将将现金存入银银行等金融机机构，按照实实际存入的金金额，借记“银行存款”等科目，贷贷记本科目。（二）因内部职职工出差等原原因借出的现现金，按照实实际借出的现现金金额，借借记“其他应收款款”科目，贷记记本科目；出出差人员报销销差旅费时，按按照应报销的的金额，借记记有关科目，按按照实际借出出的现金金额额，贷记“其他应收款款”科目，按其其差额，借记记或贷记本科科目。（三）因开展业业务等其他事事项收到现金金，按照实际际收到的金额额，借记本科科目，贷记有有关科目；因因购买服务或或商品等其他他事项支出现现金，按照实实际支出的金金额，借记有有关科目，贷贷记本科目。四、事业单位应应当设置“现金日记账账
12、”，由出纳人人员根据收付付款凭证，按按照业务发生生顺序逐笔登登记。每日终终了，应当计计算当日的现现金收入合计计数、现金支支出合计数和和结余数，并并将结余数与与实际库存数数核对，做到到账款相符。每日账款核对中中发现现金溢溢余或短缺的的，应当及时时进行处理。如如发现现金溢溢余，属于应应支付给有关关人员或单位位的部分，借借记本科目，贷贷记“其他应付款款”科目；属于于无法查明原原因的部分，借借记本科目，贷贷记“其他收入”科目。如发发现现金短缺缺，属于应由由责任人赔偿偿的部分，借借记“其他应收款款”科目，贷记记本科目；属属于无法查明明原因的部分分，报经批准准后，借记“其他支出”科目，贷记记本科目。现金收
13、入业务较较多、单独设设有收款部门门的事业单位位，收款部门门的收款员应应当将每天所所收现金连同同收款凭据等等一并交财务务部门核收记记账；或者将将每天所收现现金直接送存存开户银行后后，将收款凭凭据及向银行行送存现金的的凭证等一并并交财务部门门核收记账。五、事业单位有有外币现金的的，应当分别别按照人民币币、各种外币币设置“现金日记账账”进行明细核核算。有关外外币现金业务务的账务处理理参见“银行存款”科目的相关关规定。六、本科目期末末借方余额，反反映事业单位位实际持有的的库存现金。1002银行存存款一、本科目核算算事业单位存存入银行或其其他金融机构构的各种存款款。二、事业单位应应当严格按照照国家有关支
14、支付结算办法法的规定办理理银行存款收收支业务，并并按照本制度度规定核算银银行存款的各各项收支业务务。三、银行存款的的主要账务处处理如下：（一）将款项存存入银行或其其他金融机构构，借记本科科目，贷记“库存现金”、“事业收入”、“经营收入”等有关科目目。（二）提取和支支出存款时，借借记有关科目目，贷记本科科目。四、事业单位发发生外币业务务的，应当按按照业务发生生当日（或当当期期初，下下同）的即期期汇率，将外外币金额折算算为人民币记记账，并登记记外币金额和和汇率。期末，各种外币币账户的外币币余额应当按按照期末的即即期汇率折算算为人民币，作作为外币账户户期末人民币币余额。调整整后的各种外外币账户人民民币余额与原原账面人民币币余额的差额额，作为汇兑兑损益计入相相关支出。（一）以外币购购买物资、劳劳务等，按照照购入当日的的即期汇率将将支付的外币币或应支付的的外币折算为为人民币金额额，借记有关关科目，贷记记本科目、“应付账款”等科目的外外币账户。（二
