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1、企业内部控制应应用指引（征征求意见稿）企业内部控制应用指引第xx号资金（征求意见稿）第一章章 总 则 第一条条 为了引导导企业加强对对资金的内部部控制，保证证资金的安全全，提高资金金的使用效益益，根据国家家有关法律法法规和企业业内部控制基基本规范，制制定本指引。 第二条 本指引所称资金，是指企业所拥有或控制的现金、银行存款和其他资金。 第三条 企业至少应当关注涉及资金管理的下列风险： （一）资金管理违反国家法律法规，可能遭受外部处罚、经济损失和信誉损失。 （二）资金管理未经适当审批或超越授权审批，可能因重大差错、舞弊、欺诈而导致损失。 （三）银行账户的开立、审批、使用、核对和清理不符合国家有关
2、法律法规要求，可能导致受到处罚造成资金损失。 （四）资金记录不准确、不完整，可能造成账实不符或导致财务报表信息失真。 （五）有关票据的遗失、变造、伪造、被盗用以及非法使用印章，可能导致资产损失、法律诉讼或信用损失。 第四条 企业在建立与实施资金内部控制中，至少应当强化对下列关键方面或者关键环节的控制： （一）职责分工、权限范围和授权审批程序应当明确规范，机构设置和人员配备应当科学合理。 （二）现金、银行存款的管理应当合法合规，银行账户的开立、审批、使用、核对、清理严格有效，现金盘点和银行对账单的核对应当按规定严格执行。 （三）资金的会计记录应当真实、准确、完整和及时。 （四）票据的购买、保管、
3、使用、销毁等应当有完整记录，银行预留印鉴和有关印章的管理应当严格有效。第二章 职责分分工与授权批批准 第五条条 企业应当当建立资金业业务的岗位责责任制，明确确相关部门和和岗位的职责责权限，确保保办理资金业业务的不相容容岗位相互分分离、制约和和监督。资金金业务的不相相容岗位至少少应当包括： （一一）资金支付付的审批与执执行。 （二）资资金的保管、记记录与盘点清清查。 （三）资资金的会计记记录与审计监监督。 出纳人员员不得兼任稽稽核、会计档档案保管和收收入、支出、费费用、债权债债务账目的登登记工作。 第六条 企业业应当配备合合格的人员办办理资金业务务，并结合企企业实际情况况，对办理资资金业务的人人
4、员定期进行行岗位轮换。 企业关键财会岗位，可以实行强制休假制度，并在最长不超过五年的时间内进行岗位轮换。实行岗位轮换的关键财会岗位，由企业根据实际情况确定并在内部公布。 第七条 企业应当建立资金授权制度和审核批准制度，并按照规定的权限和程序办理资金支付业务。 （一）支付申请。企业有关部门或个人用款时，应当提前向经授权的审批人提交资金支付申请，注明款项的用途、金额、预算、限额、支付方式等内容，并附有效经济合同协议、原始单据或相关证明。 （二）支付审批。审批人根据其职责、权限和相应程序对支付申请进行审批。对不符合规定的资金支付申请，审批人应当拒绝批准，性质或金额重大的，还应及时报告有关部门。 （三
5、）支付复核。复核人应当对批准后的资金支付申请进行复核，复核资金支付申请的批准范围、权限、程序是否正确，手续及相关单证是否齐备，金额计算是否准确，支付方式、支付企业是否妥当等。复核无误后，交由出纳人员等相关负责人员办理支付手续。 （四）办理支付。出纳人员应当根据复核无误的支付申请，按规定办理资金支付手续，及时登记现金和银行存款日记账。 第八条 严禁未经授权的部门或人员办理资金业务或直接接触资金。第三章 现金和和银行存款的的控制 第九条条 企业应当当加强现金库库存限额的管管理，超过库库存限额的现现金应当及时时存入开户银银行。 第十条 企业业应当根据现现金管理暂行行条例的规规定，结合本本企业的实际际
6、情况，确定定本企业的现现金开支范围围和现金支付付限额。不属属于现金开支支范围或超过过现金开支限限额的业务应应当通过银行行办理转账结结算。 第十一条 企企业现金收入入应当及时存存入银行，不不得坐支现金金。企业借出出款项必须执执行严格的审审核批准程序序，严禁擅自自挪用、借出出货币资金。 第十二条 企业取得的货币资金收入必须及时入账，不得账外设账，严禁收款不入账。 有条件的企业，可以实行收支两条线和集中收付制度，加强对货币资金的集中统一管理。 第十三条 企业应当严格按照支付结算办法等国家有关规定，加强对银行账户的管理，严格按照规定开立账户，办理存款、取款和结算。银行账户的开立应当符合企业经营管理实际
7、需要，不得随意开立多个账户，禁止企业内设管理部门自行开立银行账户。 企业应当定期检查、清理银行账户的开立及使用情况，发现未经审批擅自开立银行账户或者不按规定及时清理、撤销银行账户等问题，应当及时处理并追究有关责任人的责任。 企业应当加强对银行结算凭证的填制、传递及保管等环节的管理与控制。 第十四条 企业应当严格遵守银行结算纪律，不得签发没有资金保证的票据或远期支票，套取银行信用；不得签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据；不得无理拒绝付款，任意占用他人资金；不得违反规定开立和使用银行账户。 第十五条 企业应当指定专人定期核对银行账户，每月至少核对一次，编制银行存款余额调节表，并指派对账人
8、员以外的其他人员进行审核，确定银行存款账面余额与银行对账单余额是否调节相符。如调节不符，应当查明原因，及时处理。第十六条 企业应当加强对银行对账单的稽核和管理。出纳人员一般不得同时从事银行对账单的获取、银行存款余额调节表的编制等工作。确需出纳人员办理上述工作的，应当指定其他人员定期进行审核、监督。 第十七条 实行网上交易、电子支付等方式办理资金支付业务的企业，应当与承办银行签订网上银行操作协议，明确双方在资金安全方面的责任与义务、交易范围等。操作人员应当根据操作授权和密码进行规范操作。 使用网上交易、电子支付方式的企业办理资金支付业务，不应因支付方式的改变而随意简化、变更支付货币资金所必需的授
9、权批准程序。企业在严格实行网上交易、电子支付操作人员不相容岗位相互分离控制的同时，应当配备专人加强对交易和支付行为的审核。 第十八条 企业应当定期和不定期地进行现金盘点，确保现金账面余额与实际库存相符。发现不符，及时查明原因，作出处理。 第十九条 企业应当按照国家统一的会计准则制度的规定对现金、银行存款和其他货币资金进行核算和报告。第四章 票据及有关印章的管理 第二十条 企业应当加强与资金相关的票据的管理，明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和处理程序，并专设登记簿进行记录，防止空白票据的遗失和被盗用。 企业因填写、开具失误或者其他原因导致作废的法定票据，应当按规定予
10、以保存，不得随意处置或销毁。对超过法定保管期限、可以销毁的票据，在履行审核批准手续后进行销毁，但应当建立销毁清册并由授权人员监销。 企业应当设立专门的账薄对票据的转交进行登记；对收取的重要票据，应留有复印件并妥善保管；不得跳号开具票据，不得随意开具印章齐全的空白支票。 第二十一条 企业应当加强银行预留印鉴的管理。财务专用章应当由专人保管，个人名章应当由本人或其授权人员保管，不得由一个人保管支付款项所需的全部印章。 按规定需要由有关负责人签字或盖章的经济业务与事项，必须严格履行签字或盖章手续，用章必须履行相关的审批手续并进行登记。企业内部控制应应用指引第xxx号-采采购（征求意意见稿）第一章 总
11、 则则 第一条条 为了引导导企业加强对对采购业务的的内部控制，规规范请购与审审批、采购与与验收、付款款等行为，防防范采购过程程中的差错和和舞弊，根据据国家有关法法律法规和企企业内部控制制基本规范，制制定本指引。 第二条 本指引所称采购，主要是指企业外购商品并支付价款的行为。 企业外购服务并支付价款的控制，可以参照本指引的规定执行。 第三条 企业至少应当关注涉及采购业务的下列风险： （一）采购行为违反国家法律法规，可能遭受外部处罚、经济损失和信誉损失。 （二）采购未经适当审批或超越授权审批，可能因重大差错、舞弊、欺诈而导致损失。 （三）请购依据不充分、不合理，相关审批程序不规范、不正确，可能导致
12、企业资产损失、资源浪费或发生舞弊。 （四）采购行为违反法律法规和企业规章制度的规定，可能受到有关部门的处罚造成资产损失。 （五）验收程序不规范，可能造成账实不符或资产损失。 （六）付款方式不恰当、执行有偏差，可能导致企业资金损失或信用受损。 第四条 企业在建立与实施采购内部控制中，至少应当强化对下列关键方面或者关键环节的控制： （一）职责分工、权限范围和审批程序应当明确规范，机构设置和人员配备应当科学合理。 （二）请购事项应当明确，请购依据应当充分适当。 （三）采购行为应当合法合规，采购与验收流程及有关控制措施应当明确规范。 （四）付款方式和程序、与供应商的对账办法应当有明确规定。第二章 职责
13、分分工与授权批批准第五条条 企业应当当建立采购业业务的岗位责责任制，明确确相关部门和和岗位的职责责、权限，确确保办理采购购业务的不相相容岗位相互互分离、制约约和监督。 企业业采购业务的的不相容岗位位至少包括： （一一）请购与审审批。 （二）供供应商的选择择与审批。 （三三）采购合同同协议的拟订订、审核与审审批。 （四）采采购、验收与与相关记录。 （五）付款的申请、审批与执行。第六条 企业应当建立采购业务的授权制度和审核批准制度，并按照规定的权限和程序办理采购业务。 有条件的企业或企业集团，采购职责权限应当尽量集中，以提高采购效率，堵塞管理漏洞，降低成本和费用。 第七条 企业可以根据具体情况对办
14、理采购业务的人员定期进行岗位轮换，防范采购人员利用职权和工作便利收受商业贿赂、损害企业利益的风险。 第八条 企业应当按照请购、审批、采购、验收、付款等规定的程序办理采购业务，并在采购与付款各环节设置相关的记录、填制相应的凭证，建立完整的采购登记制度，加强请购手续、采购订单或采购合同协议、验收证明、入库凭证、采购发票等文件和凭证的相互核对工作。第三章 请购与与审批控制 第九条条 企业应当当建立采购申申请制度，依依据购置商品品或服务的类类型，确定归归口管理部门门，授予相应应的请购权，并并明确相关部部门或人员的的职责权限及及相应的请购购程序。 企业采采购需求应当当与企业生产产经营计划相相适应，具有有
15、必要性和经经济性。 需求部部门提出的采采购需求，应应当明确采购购类别、质量量等级、规格格、数量、相相关要求和标标准、到货时时间等。 有条件件的企业应当当设置专门的的请购部门，对对需求部门提提出的采购需需求进行审核核，并进行归归类汇总，统统筹安排企业业的采购计划划。 第十条 企业业应当加强采采购业务的预预算管理。对对于预算内采采购项目，具具有请购权的的部门应当严严格按照预算算执行进度办办理请购手续续；对于超预预算和预算外外采购项目，应应当由审批人人对请购申请请进行审批，设设置请购部门门的，应当由由请购部门对对需求部门提提出的申请进进行审核后再再行办理请购购手续。 第十一条 企企业应当建立立严格的请购购审批制度。对对于超预算和和预算外采购购项目，应当当明确审批权权限，由审批批人根据其
