纳税信用等级评定管理

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1、纳税信用等级评定管理(寸),s w*s墨(m)sss %着,胃 g最.sssss、WRR4K(IH)置醐m眦i甬 ollsli - S) 、ssvmi -寸)、SSVIS (z)A IS (IH)置蚩葺N - 5Bf JM (L) 着(9)百u(s)issss置.1omom 置着一 sssls ,n vuissiassf - wss s8鬟(I) :s - ass 3- linsisd 重LZ5,违反税收法律、行政法规行为处理情况(1) 涉税违法犯罪记录；(2) 税务行政处罚记录；(3) 其他税收违法行为记录。前款指标累计值为100分，具体分值为：税务登记情况15分；纳 税申报情况25分；账簿

2、凭证管理情况15分；税款缴纳情况25分；违反税 收法律、行政法规行为处理情况20分。各地可根据实际情况对各项内容分 进行分解细化。管理办法第五条规定：纳税信用等级评定按照第四条的评定内 容分指标计分，设置A.B.C.D四氛管理办法第六条规定：考评分在95分以上的，为A级。纳税人具有以下情形之一的，不得评为A级：1、具有涉嫌违反税收法律、行政法规行为，至评定日仍未结案或已 结案但未按照税务机关处理决定改正的；2、两年内(指税务机关确定纳税信用等级之日起向前推算两年)新 发生欠缴税款情形的；3、不能依法报送财务会计制度.财务会计报表和其他纳税资料的；4、评定期前两年有税务行政处罚记录的；5、不能完

3、整、准确核算应纳税款或者不能完整、准确代扣代缴税款的。管理办法第七条规定：考评分在60分以上95分以下的，为B 级。至评定日为止有新发生欠缴税款5万元以上的(自评定日起向前推算两 年内发生，至评定日尚未清缴的)，不具备评定为8级纳税人的资格。对办 理税务登记不满两年的纳税人，不进行纳税信用等级评定，视为B级管理。管理办法利惊规定：考评分在20分以上60分以下的，为C 氛考评分超过60分，但有下列情形之一的纳税人，一律定为级:1, 依法应当办理税务登记而未办理税务登记的；2、评定期内同时具备按期纳税申报率在90%以下，纳税申报准确 率在70%以下，应纳税款按期入库率在80%以下，代扣代缴申报准确

4、率在 80%以下，代扣代缴税款入库率90%以下的；3、两年内(指税务机关确定纳税信用等级之日起向前推算两年)有 违反税收法律.行政法规的行为，取到税务行政处罚的；4, 纳入增值税防伪税控系统的纳税人，一年内两次不能按期抄报税 的；5, 应税收入应税所得核算混乱，有关凭证、账簿,报表不完整、 不真实的。管理办法第九条规定：考评分在20分以下的，为D级。纳税人有下列情形；之一的，不进行计分考评，一律定为。级： 1、具有涉税犯罪嫌疑，已依法移送公安机关，尚未结案的； 2两年内（指税务机关确定纳税信用等级之日起向前推算两年）有 偷税逃避追缴欠税骗取出口退税抗税.虚开增值税专用发票等涉税犯 罪行为记录的

5、；骗略缴税款退回的。管3、（二）管理办法第十条规定：主管税务机关根据纳税人的不同等级实 施分类管理，以鼓励依法诚信纳税，提高纳税遵从度。管理办法第十一条规定：对A级纳税人，主管税务机关依法给 予以下鼓励：1、除专项专案检查以及金税协查等检查外，两年内可以免除税务 检查；购限2对税务登记证验证各项税收年检等采取即时办理办法：主管税 务机关收到纳税人相关资料后，当场为其办理相关手续；3,放宽发票领购限量；4在符合出口货物退（免）税规定的前提下，简化出口退（免）税 申报手续；5,各地可以根据当地情况采取激励办税的服务措施。管理办法第十二条规定：对B级纳税人，主管税务机关除在税 务登记账簿和凭证管理纳

6、税申报,税款征收,税款退免,税务检查,行 政处罚等方面进行常规税收征管外，重点是加强日常涉税政策辅导.宣传等 纳税服务工作，帮助其改进财务会计管理，提高依法纳税水平，提升纳税信 用等氛管理办法第十三条规定：对c级纳税人，主管税务机关应加强 管理，并可依法采取以下措施：1严肃追究违法违规行为的有关责任并责令限期改正；2列入年度检查计划重点检查对象；3,对验证、年检等报送资料进行严格审核，并可根据需要进行实地复核；发票的供应实行收（验）旧供新,严格限量供应等办法； 增值税实行专用发票和税款先比对、后抵扣；6, 纳税人申报办理出口货物退（免）税时，应从严审核、审批;各地根据情况依法采取其他严格的管理

7、措施。管理办法第十四条规定：对D级纳税人，除可采取上述C类纳 税人的监管措施外，主管税务机关还应当将其列为重点监控对象，强化管理, 并可实施以下措施：1、依照税收法律、行政法规的规定收缴其发票或者停止向其发售发（三）评定组织与程序法规的规定停止其出口退（免）税权。管理办法第十五条规定：省一级或者市（地）一级或者县（市） 一级的国家税务局和地方税务局共同评定其所管辖的纳税人的纳税信用等 级，两个年度评定一次。管理办法第十六条规定：纳税人的主管国家税务局、地方税务 局应当按照本办法要求的内容和标准，以日常纳税评估和税源监控为基础， 对纳税人的纳税信用情况进行综合分析考评，必要时进行实地检查和验审，

8、 初步确定纳税人的纳税信用等级。管理办法第十七条规定：主 联席会议的形式加强本项工作的协作，对各自初步确定的纳税人纳税信用等 级按照从低原则共同核定。税收征管改革后，纳税人的主管国家税务局、地方税务局设置不一 致的，由上一级国家税务局、地方税务局共同核总管理办法第十/燎规定：主人的纳税信用等级评定不能达成一致意见的，报各自的上一级税务机关，由 上一级国家税务局和地方税务局按照从低原则共同瞄1=1国管国管国家税务局和地方税务局应当以家税务局、地方税务局对纳税管国管理办法第十九条规定：国家税务局和地方税务局共同核定的 纳税人的纳税信用等级为A级的，分别由主管国家税务局和地方税务局采取适当形式进行公

9、示，征求纳税人及社会各界的意见。自公示之日起15日内没 有重大异议的，即可确定为国家税务局、地方税务局共同评定的纳税信用等 氛有异议的，国家税务局和地方税务局应研究后予以确定并告知有关各方。管理办法第二十条规定：省一级或者市（地）一级或者县（市） 一级国家税务局和地方税务局可以选择适当方式将A级纳税人的名单予以公 枝有条件的地方，可以向社会提供纳税人的纳税信用等级查询.管理办法第二十一条规定：纳税人的纳税信用等级评定后，主 管税务机关应当实施动态管理.A.B.C级纳税人发生本办法聊保,第 九条所列情形的，即降低为相应的纳税信用等级。管理办法第二十二条规定：纳税人对税务机关作出的纳税信用 等级评

10、定有异议的，可以依法申请行政复议。管理办法第二十三条规定：未按规定权限和程序评定完毕，各 级税务机关不得擅自将纳税信用等级的评定情况和有关评定资料向社会公布 或泄露给他人。（一）评定内容和标准根据国家税务总局制定的纳税信用等级评定的内容和指标分值，结合我 省实际，对各项内容的分值进行分解细化（分数的具体评定说明见附件1纳 税信用等级量化评定表）。1.税务登记情况15分。其中：开业登记（2分）、扣缴税款登Z（2 分）税务变更登7（2分）,登记证件使用（2分）、年检和换证（2分）,银行账 号报告（3分）.纳税认定情况（包括一般纳税人认定等）（2分）。2 .纳税申报情况25分。其中：按期纳税申报率（

11、5分）；按期纳税 申报准确率（5分）；代扣代缴按期申报率（5分）；代扣代缴按期申报准确率（5 分）；报送财务会计报表和其他纳税资料（5分）。3 .账簿、凭证管理情况15分。其中：报送财务会计制度或财务会 计处理办法和会计核算软件（2分）；按照规定设置、保管账簿、凭证，根据合 法、有效凭证记账，进行核算4分）；发票的保管,开具,使用,取得（6分）； 税控装置及防伪税控系统的安装、保管、使用（3分）。4 .税款缴纳情况25分。其中：应纳税款按期入库率（9分）；欠缴 税款情况（9分）；代扣代缴税款按期入库率（7分）。5 .违反税收法律、行政法规行为处理情况20分。其中，有涉税违 法犯罪记录的，每次扣

12、20分；有税务行政处罚记录的，每次扣10分；有其 他税收违法行为记录的，每次扣5分。（二）评定组织与程序cl各级主管国家税务局,地方税务局机关应分别成立由征管部门牵头，法 规、税政、计统.稽查等部税信用等级评定的日常管理工作同时，成立国. 地税联合评审委员会，负责纳税信用等级的共同评审工作。纳税信用等级评 定的基本程序如下：1.以每两个纳税年度为一个纳税信用等级评定周期，各级联合评审 委员会应于每年3月底前，完成纳税信用等级的共同评定工作。匚=12各主管国家税务局和地方税务局的评审小组按照规定的内容和标 准，初评出各自管辖范围纳税人的纳税信用等级，在此基础上，各级联合评 审委员会负责纳税信用等

13、级共同评定工作。其中，A级纳税信用等级由县（市、 ：）级联合评审委员会初审，报市级联合评审委员会审批。B. C. D级纳税信 用等级由县（市,区）级联合评审委员会审批。A. D级纳税人名单报省级国家 税务局和地方税务局备案，以加强管理与服务。cl3市级国家税务局和地方税务局对共同评定的入级纳税人采取适当 形式进行公示。自公示之日起15日内没大异议的，发出纳税信用等级 评定通知书，并以适当方式向社会公告。有条件的地方，可以通过税务网 站,12366纳税专线等向社会提供纳税人的纳税信用等级查询.家税务局和地方税务局对共同管辖纳税人的纳税信用等4。各主励与低控则共同瞄级评定不能达成一致意见的，报各自

14、的上一级税务机关，由上一级国家税务 局和地方税引！17 j_ A. X.（三）激除按办法规定的要求对不同等级纳税人实施基本的分类管理之外，1明确 以下两点：1对A级纳税人的发票供应可按纳税人的实际经营需要保证供应， 原则上一次可供应1个月的用量，并实行验旧供新。广东省国家税务局原关 于下发重新修订的广东省增值税一般纳税人分类管理办法的畋（粤国税 发2003）107号）中关于增值税一般纳税人的分类标准部分的相关规定同时 废止，对增值税一般纳税人的分类标准按纳税信用等级评定管理试行办法 进行，但对分类后有关增值税专用发票领购等问题，在未另文通知之前，暂 按原办法的有关规定执行。2 .对纳税信用等级

15、为A级且其出口退税被核定为A. B类的企业， 简化出口退（免）税申报手续。其中，对出口退税入类企业实行先预退税后核 销的管理办法，在其退税凭证尚未收集齐全的情况下，可凭出口合同.销售三1 =明细帐申报办理退（免）税；经审核无误后，主管税务机关可据此办理退免）税 的审核审批手续；待该企业将有关退税凭证收集齐全后，再予逐笔复审（包括 凭证审核、电子信息对审）核销已退（免）税款；所退（免）税款在年度终了后， 按出口退税清算的规定进行清算，多退免）税款予以补缴入库，少退免）税款 予以补退。对出口退税B类企业实行按简化凭证申报办理退税的管理办法， 在货物报关出口后，可凭出口货物报关单（出口退税专用联）和增值税税收缴款 书（出口货物专用）申报退（免）税。其他包括出口收汇核销单,增值税专用发票、 出口发票等辅助凭证可不按月附送，但须装订成册备查。主管出口退税的税 务机关经审核（包括凭