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1、更多注税资料联系QQ271674469 17 / 172012年注册税务师考试 税务代理实务 全真模拟试卷及答案解析【密】一、单项选择题（共10题，每题1分。每题的备选项中，只有1个最符合题意。）1.因甲税务师事务所代理人丙身体不适，所代理的乙企业2011年9月份的增值税申报未在规定的期限内办理，乙企业的主管税务机关对乙企业做出加收滞纳金5000元和罚款3500元的决定。对于这些滞纳金和罚款，应（ ）。A.全部由甲税务师事务所缴纳B.全部由乙企业缴纳，但乙企业可以向甲税务师事务所提出赔偿要求C.全部由乙企业缴纳，但乙企业可以向代理人丙提出赔偿要求D.由乙企业缴纳罚款，由甲税务师事务所缴纳滞纳金
2、2.下列关于税务机关实施税收保全措施的表述中，错误的是（ ）。A.税收保全措施仅限于从事生产、经营的纳税人B.只有在事实全部查清，取得充分证据的前提下才能进行C.冻结纳税人的存款时，其数额要以相当于纳税人应纳税款的数额为限D.个人及其抚养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施的范围之内3.下列各项中，外购应税消费品已纳消费税税款准予扣除的是（ ）。A.外购已税酒精生产白酒B.外购已税汽车轮胎生产小轿车C.外购已税珠宝原料生产金银镶嵌首饰D.外购已税石脑油为原料生产应税消费品4.下列对税务行政复议的理解正确的是（ ）。A.对税务所、各级税务局的稽查局作出的具体行政行为不服的，向其所属税务
3、局申请行政复议B.对省、自治区、直辖市地方税务局作出的具体行政行为不服的，只能向国家税务总局申请行政复议C.对国家税务总局作出的具体行政行为不服的，应当直接向国务院申请行政复议D.对被撤销的税务机关在撤销以前所作出的具体行政行为不服的，向继续行使其职权的税务机关申请行政复议5.某产盐企业，2011年5月份以外购液体盐3000吨加工成固体盐600吨，以自产液体盐5000吨加工成固体盐1000吨，当月销售固体盐1500吨，取得销售收入300万元，已知液体盐每吨单位税额5元、固体盐每吨单位税额40元，该产盐企业5月份应缴纳资源税（ ）。A.20000元B.35000元C.45000元D.60000元
4、6.下列说法中，错误的是（ ）。A.企业实际资产损失，应当在其实际发生且会计上已作损失处理的年度申报扣除B.企业因以前年度实际资产损失未在税前扣除而多缴的企业所得税税款，可在追补确认年度企业所得税应纳税款中予以抵扣，不足抵扣的，向以后年度递延抵扣C.属于专项申报的资产损失，企业可以汇总报送申请报告，同时附送会计核算资料及其他相关的纳税资料D.企业逾期三年以上的应收款项在会计上已作为损失处理的，可以作为坏账损失，但应说明情况，并出具专项报告7.某一般纳税人，当期进项税额为40万元，销项税额为90万元，已经预缴的税额为60万元，则月末企业的会计处理应为（ ）。A.借：应交税费应交增值税（转出未交增
5、值税） 10 贷：应交税费未交增值税 10B.借：应交税费未交增值税 10 贷：应交税费应交增值税（转出未交增值税） 10C.借：应交税费应交增值税（转出多交增值税） 10 贷：应交税费未交增值税 10D.借：应交税费未交增值税 10 贷：应交税费应交增值税（转出多交增值税） 108.依据企业所得税法的规定，财务会计制度与税收法规的规定不同而产生的差异，在计算企业所得税应纳税所得额时应按照税收法规的规定进行调整。下列各项中，属于时间性差异的是（ ）。A.业务招待费用产生的差异B.职工福利费用产生的差异C.职工工会费用产生的差异D.职工教育费用产生的差异9.某具有出口经营权的生产企业，2011年
6、8月外销收入200万美元，内销收入200万元人民币，当月取得可以抵扣的进项税额合计74万元。另当月免税购进外销产品生产用原材料500万元人民币，当月的免抵税额为（ ）万元。（美元的外汇牌价16.5，增值税税率均为17%，退税率13%，上期留抵税额为3万元。）A.0B.104C.93D.810.下列执业文书，属于注册税务师向税务机关出具的涉税文书是（ ）。A.纳税审核报告B.税收筹划报告C.办税事宜建议报告D.延期纳税的申请报告二、多项选择题（共10题，每题2分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分。）1.下列各项中，属于注册
7、税务师的服务范围的有（ ）。A.办理减免税申报B.建账记账C.税收筹划D.替小规模纳税人代开增值税专用发票E.代理税务行政诉讼2.下列凭证中，无需缴纳印花税的有（ ）。A.外国政府向我国企业提供优惠贷款所签订的借款合同B.银行同业拆借所签订的借款合同C.仓库设置的不记载金额的登记簿D.车间设置的属于会计核算范围、记载金额的相关账簿E.抢险救灾物资运输凭证3.关于涉税账务处理的说法，正确的有（ ）。A.非房地产开发企业销售不动产，计算应缴纳的营业税，计入“固定资产清理”科目B.企业收到出口退回的增值税时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”，贷记“营业税金及附加”C.企业根据所得税会计准则确认的
8、应纳税暂时性差异对所得税的影响通过“递延所得税资产”科目进行核算D.企业将自产的产品用于职工食堂补助，应该按产品成本确认收入，并计算增值税销项税额E.企业调整增加以前年度利润或减少以前年度亏损，贷记“以前年度损益调整”科目4.下列关于特别纳税调整的说法，正确的有（ ）。A.外资股份低于50%且仅与境内关联方发生关联交易的，可免于准备同期资料B.预约定价安排应由县级以上的税务机关受理C.预约定价安排适用于自企业提交正式书面申请年度的次年起3至5个连续年度的关联交易D.预约定价安排的谈签将影响税务机关对企业提交预约定价安排正式书面申请当年的转让定价调查调整E.参与方使用成本分摊协议所开发或受让的无
9、形资产可以在税前扣除另行支付的特许权使用费5.企业所得税年度纳税申报表（A类）第3行“营业税金及附加”，应当包括以下（ ）项目。A.生产企业经批准的免抵税额应缴纳的城建税及教育费附加B.运输企业当期运输收入应缴纳的营业税、城建税及教育费附加C.房地产开发公司销售商品房应纳的土地增值税D.矿山企业收购未税大理石代扣代缴的资源税E.企业收到先征后返的增值税6.关于企业所得税收入确认时间的说法，正确的有（ ）。A.股息、红利等权益性投资收益以被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现B.特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现C.接受捐赠收入按照签订捐赠协议
10、日期确认收入的实现D.分期收款方式销售货物按合同约定的收款日期确认收入的实现E.采取产品分成方式取得收入，以企业分得产品的时间确认收入的实现7.申请人对下列税务行政复议范围中的（ ）不服的，可以申请行政复议，也可以直接向人民法院提起行政诉讼。A.确认抵扣税款B.停止出口退税权C.税收保全措施D.不予认定为增值税一般纳税人E.确认税款征收方式8.注册税务师在对企业的增值税情况进行审核时，应该关注的视同销售行为有（ ）。A.啤酒厂将自产的啤酒用于职工年终福利B.机械厂将自产的机器设备用于生产产品C.面粉厂将外购的钢材用于本企业建筑工程D.食品厂将收购的原奶捐给附近的养老院E.体育场将外购的体育器材
11、抵偿了银行借款9.下列关于税务登记和账簿、凭证管理时间规定的说法中正确的有（ ）。A.只缴纳个人所得税、车船税的个人，不用办理税务登记B.纳税人遗失税务登记证件的，应当在10日内书面报告主管税务机关，并登报声明作废C.从事生产、经营的纳税人应自领取工商营业执照之日起15日内按照国务院财政、税务部门的规定设置账簿D.纳税人应当自开立账户之日起15日内向主管税务机关书面报告其全部账号E.纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的，应自营业执照被吊销之日起30日内，向主管税务机关申报办理注销税务登记10.按照企业所得税法相关规定，下列有关来源于中国境内、境外所得的确定原则的表述中，正确的有（ ）。A.销
12、售货物所得按照交易活动发生地确定B.提供劳务所得按照劳务报酬支付地确定C.权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定D.股息所得按负担、支付所得的企业所在地确定E.动产转让所得按转让动产的企业或机构、场所所在地确定三、简答题（共8题，第8题8分，其余均为6分。）1.某茶叶超市系小规模纳税人，2010年不含增值税销售额为75万元，2010年3月1日至2011年2月28日自行申报的不含增值税销售额为78万元，2011年2月份税务机关对该纳税人进行纳税稽查，发现该公司2009年5月隐瞒销售收入5万元，该公司在2011年2月申报了该项收入的销售额，补缴了税款、滞纳金和罚款。为此2011年3月份税务
13、机关要求该纳税人办理一般纳税人资格认定，否则按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。 问题：（1）该纳税人是否达到一般纳税人的认定标准？请说明理由。（2）税务机关的决定是否正确？请说明理由。（3）如果纳税人达到一般纳税人的认定标准，其应该在什么时间申请一般纳税人资格认定？2.甲公司与乙供应商按赊销方式签订采购机器设备和设备配件的两份合同，合同约定，2011年8月1日交货，交货当天收取货款。乙供应商于2011年5月13日，在机器设备尚未完工的情况下，开具了设备配件的增值税专用发票，价款为20万元，并将发票放在设备配件的包装箱内，准备待机器设备完工后，一起发
14、送给甲公司。但是，到2011年11月25日，乙供应商一直未能完工交货，乙企业也未将已开具的增值税专用发票交给甲公司，甲公司由于诸多原因，决定取消相关的两个订单，经双方协商，乙供应商同意取消订单，但要求甲公司承担已开出且超期未认证发票的税金损失。 请问：（1）乙供应商开具增值税专用发票的时间是否恰当及开票后的税务处理？（2）甲企业如在11月25日取得此发票可否抵扣？并说明理由。（3）如属于开票有误尚未交付发票的情况，乙供应商应如何开具红字增值税专用发票？3.甲企业为高尔夫球及球具生产厂家，是增值税一般纳税人，2011年10月发生以下业务：（1）购进一批PU材料，增值税专用发票注明价款10万元、增
15、值税税款1.7万元，委托乙企业将其加工成100个高尔夫球包，支付加工费2万元、增值税税款0.34万元；乙企业当月销售同类球包不含税销售价格为0.25万元/个。（2）将委托加工收回的球包批发给代理商，收到不含税价款28万元。（3）购进一批碳素材料、钛合金，增值税专用发票注明价款150万元、增值税税款25.5万元，委托丙企业将其加工成高尔夫球杆，支付加工费用30万元、增值税税款5.1万元。（4）委托加工收回的高尔夫球杆的80%当月已经销售，收到不含税价款300万元，尚有20%留存仓库。（5）主管税务机关在11月初对甲企业进行税务检查时发现，乙企业已经履行了代收代缴消费税义务，丙企业未履行代收代缴消费税义务。 （其他相关资料：高尔夫球及球具消费税税率为10%，以上取得的增值税专用发票均已通过主管税务机关认证） 要求：根据上述资料，按序号回答下列问题，如有计算，每问需要计算出合计数。（1）计算乙企业应代收代缴的消费税。（2）计算甲企业批发球包应缴纳的消费税。（3）计算甲企业销售高尔夫球杆应缴
