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1、重要术语第1章 审计的重要性Arca Insute o Ceriid ublic AccuntantAA美国注册会计师协会 是注册会计师的重要职业组织;它涉及许多委员会,为服务的发展和行业自律来制定职业准则。assein认定 对于一种公司或产品在一定期期内的经营活动、事项、状况或者业绩做出的肯定表述,这些内容是鉴证服务的重要工作。Assurace 保证服务 向决策者提供改善信息质量的独立专业服务。atestaton sice 鉴证服务 审计人员向第三方所做出的有关财务报告所含认定的对的性,或者按照其客观可辨认性和衡量原则,来拟定其她报告的对的性，并刊登意见。aditin审计 一种通过客观地收集
2、和评价与经济活动认定有关的审计证据，以拟定这些认定和已经确立的原则之间有关限度，并将成果报告给有关使用者的系统过程。omplince合规性审计 用于评价与否遵循公司政策或政府规定的审计。cororae gernanc公司治理 一方为经营目的按照契约向另一方提供资源，提供资源的一方规定另一方承当如下经营管理责任:()这些资源与否安全；（b)它们与否按照契约目的使用；(）这些资源的运用状况如何(财务业绩)。 finnci adt 财务审计 为了拟定某一公司的财务报表或其他财务成果与否按照公认会计原则或者其他会计基本公允反映的系统过程。nerAcuntn Oice GO 美国审计总署 一种直接对美国
3、国会负责的政府机构，对国会负责,执行特殊调查,并为国家审计制定准则。gnerlly accepted acountng pinils AAP 公认会计准则 由美国财务会计准则委员会（FAS）或其委托人制定的会计准则，受到广泛承认,并为评价财务报表的公允性提供原则。enerallcepe audii stnars AAS 公认审计准则 由上市公司会计监管委员会（负责上市公司）和美国注册会计师协会(负责非上市公司）制定的准则，其目的是指引美国公共会计界的审计实务。ntelaudting 内部审计 独立客观的保证工作、征询活动,以增长价值和增进组织经营效率为目的,通过系统化、规范化的措施,评价和提高
4、风险管理、控制及治理程序的效率，从而协助组织实现目的。oeratonal audi 经营审计 对一种公司的经营过程进行系统评价,以拟定该组织的运作与否有效率,以及对该组织运作效率的提高提供建设性意见。Pulic Comany conting OversghtBord PCA上市公司会计监管委员会 由证券交易委员会指定成立的准公营委员会，负责监督审计上市公司(指在证券交易委员会注册的上市公司）的会计师事务所，具有为上市公司审计制定审计准则的权力。ecuriies ad xhae Commisi SEC 美国证券交易委员会 负责监管美国资我市场正常、有效运营的政府体系。unqulified aui
5、t report 原则审计报告 原则的三段式审计报告,描述审计工作并对财务报表与否按照公认会计准则公允反映刊登审计意见。第章 公司治理加强审计的作用 udtomttee C 审计委员会 是董事会的下属委员会,负责监督审计活动,并为股东利益服务。审计委员会应当由外部董事构成，即由那些不具有管理职权的董事构成。udit program 审计程序 是审计人员编制的文献,它列示了为了测试管理当局认定所需要执行的具体审计程序以及为收集审计证据必须进行的审计测试。rporategovernace C公司治理 是公司的所有者和债权人用来控制和规定经营管理者对受托的经济资源履行有关责任时,进行的一系列制度安排
6、。公司所有者(股东）选举董事会来监督公司的各项经济活动。d proesional ce 应有的职业谨慎 具有胜任能力的专业人员在其专业领域应当体现出专业准则所规定的职业谨慎。公认审计准则在其补充的实务案例中也有这种规定。委员会下属的一种制定审计准则的公共委员会,负责指引会计师事务所同业复查工作,并对上市公司的审计过程进行监督。eortin standas报告准则 有四项公认审计准则规定了审计报告性质和完毕审计报告需要的沟通等。Sarane-Oxley act of SOA 萨班斯奥克斯利法案 是一项新的法律，涉及对上市公司审计制定新的准则和公司治理的新规定。第3章道德：理解并满足道德盼望isi
7、n 佣金 销售一件物品而支付的费用或者是提供某种服务按比例收到的费用。美国注册会计师协会一般严禁收受佣金,只有在某些状况下针对鉴证客户才容许收受佣金。注册会计师收受了佣金，必须披露佣金的实质。cnfietialinfomion CI机密性信息 在审计过程中获得的与客户业务或商业筹划有关的信息。除了守则拟定的或客户特别授权的状况以外,严禁审计人员公开机密性信息。oting fee或有收费 根据某一合同,建立在提供服务成果基本上的费用。只有达到特定的成果才给付费用，或者给付费用的多少取决于服务的成果。coverdmmr 作业成员 鉴证业务小组的个体成员；或者所在职位可以影响鉴证业务的个人；或者是事
8、务所中重要掌管与鉴证业务有关事务的合伙人。thialdilea E D道德困境 道德责任或义务互相冲突的情境,或一项未必对的的行动。ethca proem 道德问题 从道德上或伦理上规定做，却与自身直接利益冲突的情境。npendence独立性 在提供专业服务时保持客观和不偏不倚,规定同步在形式上和实质上保持独立。rivileged cmunicio特许沟通 有关客户的信息不能受法庭传唤用于指控该客户,这不属于保密的一种特殊状况。erra 简介费由于向其她人或组织简介业务而收到或支付的费用。rights theory权利理论 通过拟定权利级别来解决道德问题的途径或框架。在解决道德问题或道德困境时
9、都应考虑权利级别。resof condut 行为规则 为协助注册会计师应用美国注册会计师协会职业行为守则而提供的具体指引。会员在按照行为守则解决道德困境的同步，这些守则也在不断改善。stakholds利益有关者 受决策影响的团队或决策的既得利益者，这些决策源自道德问题或道德困境。uiitarntery 功利理论 一种道德理论或框架，这一理论在系统地考虑所有也许受道德决策影响的潜在利益有关者的同步，努力谋求一种措施,以便衡量道德决策对每一利益集团的影响。这种理论用于协助做出使最多数人达到利益最大化的决策。第章审计风险与经营风险audi rsk 审计风险 审计人员也许对重大错报的财务报表提供不恰当
10、意见的风险。contro i 控制风险 重大错报已经发生而未被客户的内部控制避免或及时发现的也许性。ebtconant 债务合同 客户和其贷款人之间的协定,用于约束被审计单位;一般与债券或大额贷款限额有关。deection risk 检查风险 审计人员没有发现存在于账户余额的重大错报风险。在拟定审计风险，对固有风险和控制风险评估后,审计人员控制检查风险。engagen lett EL业务商定书 缺少任何其她正式合同步，法庭将其视为是审计人员与客户之间的合同。拟定客户和审计人员对审计业务性质的理解，一般涉及客户责任、审计人员责任、付费程序和审计时间安排和完毕审计目的截止日期。egagemt ri
11、k 契约风险 会计师事务所由于与一种客户有关而承受的经济风险。契约风险可通过仔细选择和保存客户来控制。enterprise isk公司风险 影响公司经营和组织活动潜在产出的风险。entprise ris anagementEM 公司风险管理 根据CSO的解释,“一种程序,受公司董事会、管理层和其她人员影响,在公司内部用于制定战略，设计用来辨认也许影响公司潜在事项和管理风险偏好范畴内的风险，为达到公司目的提供合理的保证。”enionmn rs环境风险固有风险和控制风险的结合。用来衡量任何也许错误记录或未记录交易的也许性。finncialrepting ris财务报告风险 在公司财务报表中,直接与
12、交易记录和披露财务数据有关的风险。ieent isk 固有风险错误记录交易或受管理层欺诈行为影响的也许性。maaementitegrity管理当局品行 由过去和目前活动所证明的管理层的诚实和可靠性;审计人员对管理当局品行的评估；反映了审计人员相信管理层及其体现是诚实、坦白的。aterialit 重要性会计信息错报漏报的严重限度，在特定环境下,一种理性的人依赖该信息所作的决策也许由于错报漏报得以变化或修正。ris appetie 风险偏好 在追求价值时，公司乐意承当的风险,与战略和资产分派有关。iskbase prach RB 风险导向措施 一种审计措施。以评估账户余额中错报的类型和发生的也许性
13、为起点,根据账户余额中重大错报发生的也许性调节审计工作的范畴和类型。第5章 财务报告的内部控制cotrolavitie控制活动 由管理层建立的政策和程序以保证明现组织目的和减少风险。ontolenviromnt控制环境 管理当局通过政策、程序、道德原则和监督程序来影响组织整体的控制意识。fhart流程图 一种以几何图形表达在一种过程中文献如何流动的措施。nfomio and communicai信息与沟通 内部控制五要素中的一种。涉及以一种及时的方式辨认、获取和互换信息来支持组织目的的实现。itegratedudit综合审计 同一审计人员必须同步证明财务报表和管理当局对与财务报告有关的内部控制
14、有效性的认定。inerna cotrol内部控制 I C由一种公司的董事会、管理当局和其她员工影响的,用来对实现如下三个目的提供合理保证的程序，涉及:(1)财务报告的可靠性，（2)遵守合用的有关法律、法规,（3)经营的效率和效益。materl deicincy in intrnal cnrol内部控制的实质缺陷一种重要的缺陷或是几种重要的缺陷结合在一起导致年度或期间财务报表中不能防备或发现发生重大错报的也许性微乎其微。mnioin监督 内部控制五要素中的一种，用来评价其她交易基本的控制和控制运营的质量,涉及及时对控制设计和执行进行定期的评价。narratie论述对于组织的程序和内部控制进行口头描述。uestionire问卷调查 一组系统化的问题,用来理解一种组织的内部控制以及负责执行控制活动的人。rs asment风险评估 R A辨认和估计所有也许影响组织实现目的能力的风险的过程。ignificntdeficencn inernalotrol内部控制的重要缺陷 对公司按照公认会计原则可靠地产生、记录、解决或报告外部财务数据的能力有不利影响的缺陷。一种重要的缺陷也许是一种单独的缺陷或者是一组缺陷的结合,导致年度或期间财务报表中不能防备或发现发生重大错报的也许性微乎其微。第6章
