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1、企业内部控制制度探讨以沈阳机床为例作者姓名：马梓璇专业名称：会计学指导教师：张华军讲师企业内部控制制度探讨一以沈阳机床为例针对风险所采取的政策、方法、程序和行动。信息与沟通，是及时、准确、完整地收集与企业经营管理相关的各种信息，并使这些信息以适当的方式在企业有关层级之间进行及时传递、有效沟通和正确应用的过程，是实施内部控制的重要条件。监督检查，是企业对其内部控制制度的健全性、合理性和有效性进行监督检查与评估，形成书面报告并作出相应处理的过程，是实施内部控制的重要保证。1.4内部控制原则第一，遵循有效性原则。企业建立内部控制制度是为了规范企业的行为，确保公司有关目标的顺利实现。第二，遵循政策性原
2、则。企业内部控制制度的建立必须符合国家有关法律政策，不能凌驾于国家有关规章制度之上，要与国家的有关会计法规相统一，并结合公司自身的特点进行建立。第三，遵循成本效益原则。内部控制制度的设立要通俗易懂，将成本控制在一定的范围之内，如果一个企业内部控制制度的设立，导致成本过大，效益降低，那就失去了他作为内部控制制度应有的作用。第四，遵循分权原则。遵循分权原则是实施内部控制比较重要的一个环节，如果一个企业没有“分权”制度，那将导致腐败成风，贪污滥行。企业尤其要对现金进行定期盘点，努力做到日清月结。对于现金收入要求及时入账，要及时统计支出的数额和结存的数额，做好日记账的登记工作；同时，日记账余额必与总账
3、明细账余额进行核对，如发现不符的地方，立即查明原因，予以更正。与此同时要随时对财产物资进行清查，另外，财产物资的盘点者与记账者一定要分开监守自盗行为的发生，保证财产物资的安全。1.5内部控制的主要作用第一，保证国家的方针、政策和法规在企业内部的贯彻实施。贯彻执行国家的方针、政策和法规，是企业进行合法经营的先决条件。健全完善的内部控制有利于保证国家方针政策和法规得到有效的执行。第二，保证会计信息的真实性和准确性。健全的内部控制，可以保证会计信息的采集、归类、记录和汇总过程，从而真实的反映企业的生产经营活动的实际情况，并及时发现和纠正各种错弊，从而保证会计信息的真实性和准确性。第三，的防范企业经营
4、风险。在企业的生产经营活动中，企业要达到生存发展的目标，就必须对各类风险进行有效的预防和控制，内部控制作为企业管理的中枢环节，是防范企业风险最为行之有效的一种手段。第四，维护财产和资源的安全完整。健全完善的内部控制能够科学有效的监督和制约财产物资的采购、计量、验收等各个环节，从而确保财产物资的安全完整，并能有效的纠正各种损失浪费现象的发生。第五，促进企业的有效经营。健全有效的内部控制，可以利用会计、统计、业务等各部门的制度规划及有关报告，把企业的生产、营销、财务等各部门及其工作结合在一起，从而使各部门密切配合，充分发挥整体的作用，以顺利达到企业的经营目标。2沈阳机床的基本情况及其内部控制存在的
5、问题2.1基本情况历史沿革沈阳机床是在1995年12月的时候成立的，当时的沈阳机床的注册资本就已经过亿了，所以他有着雄厚的资本，于是沈阳机床通过对沈阳原三大机床厂的重组而组建的。并且在1996年7月18日的时候上市了，它的股票代码为0004l()o沈阳机床的主要生产基地分布在我国的一线城市以及国外。并且沈阳机床还拥有多种专利，所以沈阳机床多年来在我国的同行业中始终居首位，同时沈阳机床也是国有控股的。沈阳机床的企业宗旨是：造福员工，回报股东，贡献社会。公司简介以及经营范围沈阳机床的产品主要分为两大类的金属切削机床，它们分别是：数控机床和普通机床。该公司共300多个品种和千余种规格。该企业的技术力
6、量雄厚，年产齿轮量可达400万件。同时他们的市场覆盖和经营范围都很广，还包括国内批发、零售；代购、代销、代储、代运等相关业务。沈阳机床的主要业务沈阳机床的主要产品有机床设备以及相关零部件、行业工艺技术方案、工业服务等。机床产品主要用于对金属材料的切削加工；他们主要是解决行业客户所提供的融合智能设备、技术、管理、金融的智能制造等出现的相关问题；工业服务的类型主要是面向客户提供产品全生命周期工业服务。沈阳机床的主要会计数据以及财务指标表2.1 2015-2017年年度报告2017 年2016 年2015 年营业收入(元)4189236907.846243792555.676383900760.01
7、续表2.1归属于上市公司股东的净利润（元）117751570.50-1403329308.89-638033996.16归属于上市公司股东的扣除非经常损益的净利润（元）-1074082423.24-1431602839.94-679464447.25经营活动产生的现金流量净额（元）-1123268765.45-1935685167.56-2861073965.12基本每股收益（元/股）0.15-1.83-0.83稀释每股收益（元/股）0.15-1.83-0.83加权平均净资产收益率16.41%-103.34%-26.74%2017年末2016年末2015年末总资产（元）21410684233.
8、2024798383742.9722289637179.27归属于上市公司股东的净资产（元）864829367.56658502802.282059630722.96从上表2.1可看出来，沈阳机床在2016年度，实现的营业收入为62.4亿元，同比下降2%；实现利润总额-14.9亿元，同比下降98%。截止2016年末，公司总资产248亿元，净资产8.24亿元。2017年度公司实现营业收入41.89亿元，同比下降32.91%；实现归属于上市公司股东净利润1.18亿元，同比上涨108.39%。截止2017年末,公司总资产214.11亿元，归属于母公司所有者权益8.65亿元。沈阳机床在2018年的年度
9、报告表2.2 2018年度的业绩预告表项目本报告期2018 年 1 月 1 S-2018 年 12 月 31 日上年同期2017 年 1 月 1 S-2017年12月31日归属于上市公司股东的净利润亏损：70000万元-80000万元盈利：11, 775.16万元比上年同期下降：694.47%-779.40%基本每股收益亏损：0.91元/股-1.05元/股盈利：0.15元/股2018年下半年，沈阳机床的资金压力一直在增加，导致生产投入不足，造成了成本压力较大。总之，受很多的因素影响吧，沈阳机床在2018是业绩处于亏损的状态。2.2内部控制存在的问题2.2.1企业内部控制空洞化第一，企业管理者对
10、内部控制的意识太浅一个企业的管理者的素质是非常重要的，这同时也关系着企业的未来发展，如若他的管理人员不能深刻的认识到内部控制对一个企业的发展所带来的影响的话，那么这对该企业今后的发展来说是一个很大的问题。就如沈阳机床来说，他们的部分高层就对内部控制的观念还比较薄弱，在他们眼里，企业的利益才是最重要的，而如果想实现利益的话就通过自己的努力，冲业绩便可以将它实现，在如今的社会中若想实现利益，那么市场也就是客户的需求是很重要的，所以他们觉得只要满足客户的需求便可以了。还有些管理者甚至以为如果加强了企业的内部控制，这样会对自己带来不利的影响，觉得会让领导对自己不信任，反倒阻碍了企业的健康发展。但是事实
11、上并不是这样的，企业内部控制对企业的发展是可以起到决定性作用的，但是沈阳机床的管理者对内部控制这一问题从思想上就是有偏见的，所有沈阳机床的管理方面出现了很大的漏洞，最终导致企业的经济效益受损。第二，缺失本企业的企业文化经沈阳机床的一些内部人员透露，该企业的一部分员工出现失职现象，主要表现为一些员工在工作期间态度懒散，经常在上班时间做与工作无关的事情，例如打游戏、逛淘宝、看电视和朋友闲聊等，甚至有的员工还无故早退。并且一些出外勤的员工在与其他公司员工交流时，说话傲慢无礼，态度极其恶劣。而还有的员工仗着自己在公司资历老，就欺负一些新员工去做本来应该自己完成的工作。同时一些领导也是一种事不关己的态度
12、，每天就完成自己手头上的事情，对其他事情根本不去理会，他们没有去了解和改正员工的错误，也不会去体谅那些认真负责、工作劳累的员工。致使基层员工怨声载道,伤了那些尽职尽责员工们的心。2.2.2管理者风险评估不准确现如今，风险管理意识也是非常重要的，在我国有许多企业的管理者对风险管理和评估的意识还十分淡薄，或者在这方面的评估不准确，这些都会导致他们不能正确的做出经济决策，从而给企业带来不可估量的经济损失。就如沈阳机床的管理者在2017年的时候做了一个收购i5职能数控系统的决定，准备将大量资金都投入到i5技术的开发，于是同年6月份的时候就发布了承诺函，其主要内容就是说，沈阳机床将会主要开发i5智能数控
13、系统，同时沈阳机床也让下属子公司去采购了。沈阳机床今后的业务主要都是由i5智能数控系统展开。并且沈阳机床承诺在2018年末之前将会对i5进行收购，报道一出，业界人士都议论纷纷，因为沈阳机床的这一举动看似宏伟，但是此次收购耗资巨大，很多人都认为这会对沈阳机床的经济发展带来很大的影响。果然，这一举动导致沈阳机床之后多次向银行实行贷款，这对公司的经济利益造成了巨大的损失。沈阳机床的管理者的此项决定对企业之后的经济业务往来也造成了影响，致使企业的其他部分经营活动不能实行。2.2.3控制活动不足控制活动是对企业的健康发展有着重要影响的，所以企业的管理者也应对其进行重视。从收集的资料来看，沈阳机床在控制活
14、动中存在两方面不足，其中一个就是缺乏合同管理控制活动，沈阳机床在2017年6月发布了一篇公告，公告中表示沈阳机床将在2018年末之前以现金或发行股份购买的资产方式对其进行收购，目前承诺期限已过，但承诺未能履行。此现象的很大一部分责任，都是因为沈阳机床存在部分合同把关不严格以及未实行的问题，这些问题的存在都是与我国内控的要求相违背的。沈阳机床另一个控制活动方面的问题就是货币资金控制不足，沈阳机床的货币资金时常会出现账实不符的情况，会计与凭证存在失真的现象。而对于这种现象的发生，企业的管理者也未能采取良好的办法去解决，而是觉得问题不大先放任不管，而管理者的这种态度才导致这种情况更加频繁的发生。2.
15、2.4信息与沟通不及时在这个信息高速发展的时代，一个企业有着良好的信息系统是至关重要的，它不仅可以提高企业的运营效率，同时还可以提高企业内部控-8-企业内部控制制度探讨一以沈阳机床为例制的效率。但同时，当信息在传递时，信息的真实性和可靠性就需要内部控制监督部门对其进行确认监督了，这样可以保证信息的内外部使用者都可以对信息理解的更全面、准确，从而也能够对收到的信息作出迅速的沟通与反馈，这样可以为公司的良好沟通运行提供绿色的通道叫。沈阳机床在此的问题也不小，他们的信息系统更新速度较为缓慢，在这种情况下，公司是难以做到准确、快速的沟通的。那么就出现了一系列的问题，例如上级的指令无法及时传达给下级，同时，下级想反馈的问题也不能迅速的反应给上级，从而变成了上下级的汇报通道以及反馈通道都无法完成。这样一来
