《国企业利润表的主要编制步骤和内容如下》由会员分享，可在线阅读，更多相关《国企业利润表的主要编制步骤和内容如下（5页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、国企业利润表的主要编制步骤和内容如下：第一步，以营业收入为基础，计算营业利润。营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益(-公允价值变动损失)+投资收益(-投资损失)第二步，以营业利润为基础，计算利润总额。利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出第三步，以利润总额为基础，计算净利润。净利润=利润总额-所得税费用。利润表项目的填列方法：利润表各项目均需填列“本期金额”和“上期金额”两栏。利润表“上期金额”栏内各项数字，应根据上年度利润表“本期金额”栏内所列数字填列。利润表“本期金额”栏内各项数字，除“每股收益”项目外，应当按相关科
2、目的发生额分析填列，如：“营业收入”项目，根据“主营业务收入”、“其他业务收入”科目的发生额分析计算填列;“营业成本”项目，根据“主营业务成本”、“其他业务成本”科目的发生额计算分析填列。(二)利润表项目的填列说明营业收入=主营业务收入+其他业务收入营业成本=主营业务成本+其他业务成本资产负债表一、资产负债表概述资产负债表是指反映企业在某一特定日期的财务状况的报表。资产负债表主要反映资产、负债和所有者权益三方面的内容，并满足“资产=负债+所有者权益”平衡式。二、资产负债表的结构资产负债表的内容主要包括资产、负债、所有者权益三方面; 我国企业的资产负债表采用账户式结构。账户式资产负债表分左右两方
3、，左方为资产项目，大体按资产的流动性大小排列;右方为负债及所有者权益项目。三、资产负债表的编制(一)资产负债表项目的填列方法我国企业资产负债表各项目数据的来源，主要通过以下几种方式取得：1.根据总账科目余额填列。比如“交易性金融资产”、“短期借款”等项目直接根据有关总账科目的余额填列;“货币资金”项目根据“银行存款”、“库存现金”、“其他货币资金”三个总账科目余额合计填列。2.根据明细科目余额计算填列。应收账款=“应收账款”明细科目借方余额+“预收账款”明细科目借方余额-坏账准备预收账款=“预收账款”明细科目贷方余额+“预收账款”明细科目贷方余额预付账款=“预付账款”明细科目借方余额+“应付账
4、款”明细科目借方余额应付账款=“应付账款”明细科目贷方余额+“预付账款”明细科目贷方余额例：某企业2009年12月31日结账后有关科目所属明细科目借贷方余额如表所示。单位：元 科目明科明细科目借方余额明细科目贷方余额应收账款2 600 000100 000预付账款800 000应付账款400 0001 800 000预收账款600 0001 400 000该企业2008年12月31日资产负债表中相关项目的金额为：“应收账款”项目金额为：2 600 000+600 000=3 200 000(元)“预付款项”项目金额为：800 000+400 000=1 200 000(元)“应付账款”项目金额
5、为： 1 800 000(元)“预收款项”项目金额为：1 400 000+100 000=1 500 000(元)3.根据总账科目和明细科目余额分析计算填列。资产负债表的有些项目，需要依据总账科目和明细科目两者的余额分析填列，如“长期借款”项目，应根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”科目所属的明细科目中将在资产负债表日起一年内到期、且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款后的金额填列。如：企业有长期借款期末余额200万元，其中有50万元在资产负债表日将于一年内到期，则资产负债中列入“一年内到期的非流动负债”中的数额为50万元，列入“长期借款”中的数额为150万元。4.根据有关科目余额减
6、去其备抵科目余额后的净额填列。如资产负债表中的“应收账款”、“长期股权投资”等项目，应根据“应收账款”、“长期股权投资”等科目的期末余额减去“坏账准备”、“长期股权投资减值准备”等科目余额后的净额填列;“固定资产”项目，应根据“固定资产”科目期末余额减去“累计折旧”、“固定资产减值准备”科目余额后的净额填列;“无形资产”项目，应根据“无形资产”科目期末余额减去“累计摊销”、“无形资产减值准备”科目余额后的净额填列。5.综合运用上述填列方法分析填列。如资产负债表中的“存货”项目，需根据“原材料”、“库存商品”、“委托加工物资”、“周转材料”、“材料采购”、“在途物资”、“发出商品”、“生产成本”
7、、“材料成本差异”等总账科目期末余额的分析汇总数，再减去“存货跌价准备”备抵科目余额后的金额填列。(二)资产负债表项目填列的说明税收征收管理概述一、税收法律关系及征纳双方的权利和义务(一)税收法律关系1.税收的概念2.税法的概念3.二者的关系税法是税收的法律表现形式、是税收的法律依据和保障税收税法确定的具体内容4.税收法律关系的概念和构成(1)概念(2)构成税收法律关系的构成权利主体权利客体法律关系内容国家税务机关纳税义务人征税对象各级税务机关海关财政机关法人自然人其他组织权利主体享有的权利权利主体承担的义务(二)征纳双方的权利和义务1.税务机关的权利和义务(1)权利：法规起草拟定权税务管理权
8、税款征收权税务检查权行政处罚权其他权利与权力：减免退、延期缴纳申请的审批权，阻止离境权，委托代征权，估税权，代位权、撤销权、欠税公告权、上诉权。(2)义务：宣传税法，辅导纳税人依法纳税的义务保密义务办理税务登记、开具完税凭证的义务受理税务行政复议的义务回避的义务其他义务：受理减免退、延期缴纳申请的义务，出示检查证明的义务，多征税返还的义务，保护纳税人合法权益的义务2.纳税人、扣缴义务人的权利和义务(1)权利1)知情权2)要求保密权3)享受税法规定的减免税和出口退税优待4)多缴税款申请退还权5)陈述权、申辩权6)要求税务机关承担赔偿责任权7)其他权利：申请延期申报权、申请延期缴纳税款权、对未出示
9、税务检查证和税务检查通知书的拒绝检查权、检举控告权(2)义务：1)按期办理税务登记，并按规定使用税务登记证件的义务2)依法设置账簿，并正确使用、保管有关凭证的义务3)按期办理纳税申报的义务4)按期缴纳或解缴税款的义务5)接受依法检查的义务6)纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关发生争议，应先履行解缴税款、滞纳金、担保义务，后申请行政复议和起诉。7)其他义务：滞纳税款须缴纳义务、欠税处分其不动产或大额资产前向税务机关报告义务、纳税人在清算前向其主管税务机关报告义务。二、我国的税收管理体制(一)税收征收管理的概念指税务机关根据税收法律制度对征税活动实施组织、指挥、控制和监督，对纳税人履行纳税义
10、务进行管理、征收和检查的行为。(二)分税制的概念指在划分中央与地方政府事权的基础上，根据税种划分中央与地方财政收入的一种财政管理体制，即分权、分税、分管。分税中央税、地方税、中央地方共享税(三)税收的征收管理单位税务机关、海关(四)税务系统设置国家税务局、地方税务局(五)国税局征管的税种：增值税，消费税(不含进口环节的增值税、消费税)，车辆购置税，铁道、各银行总行、各保险公司总公司集中缴纳的营业税、企业所得税、城建税，中央企业缴纳的企业所得税，中央与地方所属企业、事业单位组成的联营企业、股份制企业缴纳的企业所得税，地方银行、非银行金融企业缴纳的企业所得税，海洋石油企业缴纳的所得税、资源税，20
11、02年2008年期间注册的企业、事业单位缴纳的企业所得税，在国家税务总局缴纳营业税的企业的企业所得税，(不含缴纳营业税的新增企业)(六)地税局征管的税种：营业税，企业所得税(不含国税局的)，个人所得税，资源税，印花税，城建税(不含国税局的)，房产税、城镇土地使用税，耕地占用税，土地增值税，车船税，烟叶税。(七)海关征管的税种：关税，船舶吨税，进口环节增值税、消费税(八)税收征收管理的内容：税务管理基础税款征收重点税务检查手段法律责任保障【单选题】下列项目中，属于纳税人权利的是( )。A.税务管理权B.要求保密权C.减免税审批权D.委托代征权【答案】B【解析】ACD属于税务机关的权利【知识点】征
12、纳双方的权利与义务【多选题】下列项目中，表述正确的有( )。A.税收法律关系的主体指征税机关B.税收法律关系的主体包括征税主体和纳税主体C.车购税由地方税务局征管D.车购税由国税局征管【答案】BD【解析】根据我国税收征收管理体制的规定车购税不由地税局征管;税收法律关系的主体应该分为征税主体和纳税主体。【知识点】税收法律关系;税收征收管理体制【判断题】在税收征收管理的内容中，税务管理是重点、税款征收是基础、税务检查是保障、法律责任是手段。【答案】【解析】根据规定，税务管理是基础、税款征收是重点、税务检查是手段。、法律责任是保障。【知识点】税收征收管理体制2012年初级会计实务第一章 资 产知识点
13、十一、存货的内容存货是企业在日常活动中持有以备出售的产品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料或物料等，包括各类材料、在产品、半成品、产成品、商品以及包装物、低值易耗品、委托代销商品等。单项选择题甲企业期末“原材料”科目余额为100万元，“生产成本”科目余额为70万元，“材料成本差异”科目借方余额为5万元，“库存商品”科目余额为150万元，“委托代销商品”15万元，“工程物资”科目余额为200万元。则甲企业期末资产负债表中“存货”项目的金额为（）万元。A.250B.320C.340D.540正确答案：C中华会计网校答案解析：甲企业期末资产负债表中“存货”项目的金额
14、包括原材料的余额、材料成本差异的余额、生产成本的余额、库存商品的余额、委托代销商品的余额等。工程物资的余额不在存货项目中反映。本题中，“存货”项目的金额10070515015340（万元）。下列各项中，应计入营业外支出的是（）。A.计量差错引起的原材料盘亏B.原材料一般经营损失C.自然灾害造成的原材料损失正确答案：C中华会计网校答案解析：企业发生的存货盘亏，属于计量差错引起的，计入当期管理费用；属于一般经营损失，计入当期管理费用；属于自然灾害等形成的非常损失，计入营业外支出。原材料运输途中发生的合理损耗计入存货成本。多项选择题下列各项属于企业“存货”的是（）。A.原材料B.在产品、半成品、产成品C.包装物及低值易耗品D.委托代销商品正确答案：ABCD中华会计网校答案解析：存货是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等，包括各类材料、在产品、半成品、产成品或库存商品以及包装物、低值易耗品、委托代销商品等。
