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1、综合应用题2.1. 资料：企业发生以下其他货币资金收付业务：（1）在外埠开立临时采购账户， 委托银行将200000元汇往采购地。（2）以外埠存款购进材料，材料款160000元， 支付增值税27200元，共计187200元，材料验收入库。（3）将外埠存款清户，收 到银行收账通知，外埠存款余额12800元收妥入账；（4）企业申请办理银行汇票， 将银行存款56000元转为银行汇票存款。（5）以银行汇票结算采购材料款45000 元，增值税7650元，共计52650元，材料验收入库。（6）银行将多余款项3350 元退回，收妥人账。（7）企业申请办理银行本票，将银行存款83000元转入银行 本票存款。（8
2、）以银行本票结算采购材料70000元，增值税11900元，共计81900 元，材料验收入库，银行本票余额1100元。（9）收到收款单位退回的银行本票余 款1100元，存入银行。（10）企业将银行存款40000元存入信用卡。（11）用信用 卡支付业务招待费2000元。（12）收到信用卡存款利息46元。要求：根据资料编 制分录。2.2. 资料：安宁公司2002年1月1日“应收账款”科目的余额为560000。元， “坏账准备”科目的贷方余额为2800元，2002年发生如下业务：（1）3月10日，销售产品，货款5000元（增值税略），收到华丰公司交来票面金额为5000元、60 天到期、年利率为12%的
3、商业承兑汇票一张。（2）3月25日，收回已作为坏账核 销的源新公司的应收账款2300元。（3）3月31日，收到安信公司交来票面金额 为20000元、3个月到期、年利率为10%的商业承兑汇票一张，是偿还上年所欠 本公司的货款。（4）4月5日，应收宏达公司货款1500元因故不能收回，经批准 转为坏账。（5）4月19日，因缺少现金.安宁公司将华丰公司的票据向银行贴现， 贴现率为9%，所得金额已存放银行。（6）6月30日，安信公司因资金周转不灵， 票据到期时无力支付。（7）年末按应收账款余额百分比法估计坏账准备，坏账损 失预计为0.5%。要求：为以上各项业务分别编制会计分录（“应收账款”和“应 收票据
4、”科目必须注明明细科目）。2.3. 新港公司采用余额百分比法对应收账款进行备抵核算，其第一年末的应收 账款余额为250000元，提取坏账准备的比例为3%。：第二年客户A企业所欠新 港公司900元账款已超过3年，确认为坏账，年末新港公司应收账款余额为 300000元；第三年客户B企业破产，所欠新港公司2000元账款中有850元无法 收回，确认为坏账，年末新港公司应收账款余额为260000元；第四年，A企业 所欠900元账款又收回，年末新港公司应收账款余额为：320000元。要求：新 港公司采用备抵法核算坏账准备，请编制各年有关计提坏账准备、发生坏账损失 和收回坏账的会计分录。（须列出必要的计算过
5、程，单位：元）2.4. 星星公司采用应收账款余额百分比法提取坏账准备，提取的比例为1%。 2005年12月1日“应收账款”科目余额为700万元，“坏账准备”科目贷方余 额为7万元；12月份发生的相关业务如下：（1）12月10日销售给新昌公司产品 一批，价款为200万元，增值税额为34万元，款项234万元尚未收回。（2）12 月18日接开户行通知，以前已核销的大庆公司账款20万元又重新收回。（3）12 月22日经有关部门批准确认一笔坏账，金额34万元。（4）12月26日接开户行 通知，收到上月销售给长江公司的货款600万元。要求：（1）编制12月18日收 回坏账时的会计分录；（2）编制12月22
6、日确认坏账的会计分录；（3）计算12月 31日应提取的坏账准备，并编制会计分录。（金额单位用万元表示）2.1. 解：（1）借：其他货币资金一一外埠存款200000。贷：银行存款200000。（2）借：原材料160000。应交税费一一应交增值税（进项税额）27200。贷：其他 货币资金一一外埠存款187200。(3)借：银行存款12800。贷：其他货币资金一 一外埠存款12800。(4)借：其他货币资金一一银行汇票存款56000。贷：银行存 款56000。(5)借：原材料45000。应交税费应交增值税(进项税额)7650。贷： 其他货币资金一一银行汇票存款52650O (6)借：银行存款3350
7、。贷：其他货币 资金一一银行汇票存款3350O (7)借：其他货币资金一一银行本票存款83000。 贷：银行存款83000O (8)借：原材料70000。应交税费一一应交增值税(进项税 额) 11900。其他应收款1100。贷：其他货币资金一一银行本票存款83000O (9) 借：银行存款1100。贷：其他应收款1100。(10)借：其他货币资金一一信用卡 存款40000。贷：银行存款40000o (11)借：管理费用2000。贷：其他货币资金 信用卡存款2000o (12)借：其他货币资金一一信用卡存款46。贷：财务费 用46。2.2. 解：(1)借：应收票据华丰公司5000。贷：主营业务收
8、入5000o (2) 借：应收账款一一源新公司2300。贷：坏账准备2300。借：银行存款2300。贷： 应收账款源新公司2300O (3)借：应收票据安信公司20000。贷：应收 账款一一安信公司20000o (4)借：坏账准备1500。贷：应收账款一一宏达公司 1500。(5)到期值= 5000X60：360X 12%+5000 = 5100(元)。贴现息= 5100X20 ：360X9% = 25.5(元)。贴现额=510025.5 = 5074.5(元)。借：银行存款 5074.5。贷：应收票据华丰公司5000。财务费用74.5。(6)借：应收账款一 一安信公司20500。贷：应收票据
9、安信公司20000。财务费用500o (7)应收 账款账面余额= 560000200001500+20500 = 559000(元)。调整前坏账准备账 面贷方余额= 28001500+2300 = 3600(元)。应提取坏账准备= 559000X0.5%一 3600 = 805(元)。借：坏账准备805。贷：资产减值损失805。2.3. 答：第一年末，提取坏账准备250000X3%。)：借：资产减值损失750。贷： 坏账准备750。第二年，冲销坏账：借：坏账准备900。贷：应收账款一一A企 业900。第二年末，计提坏账准备：“坏账准备”科目余额为借方150元，估计 坏账损失为900元(3000
10、00X3%。)，应提取坏账准备数为1050元(900+150)。借： 资产减值损失1050。贷：坏账准备1050。第三年，冲减坏账：借：坏账准备850。 贷：应收账款一一B企业850。第三年末，计提坏账准备：“坏账准备”科目为贷 方余额50元，估计坏账损失为780元(260000X3%。)，应按其差额提取坏账准备 730元(78050)。借：资产减值损失730。贷：坏账准备730。第四年，已确认 为坏账冲销的应收A企业账款900元又收回：借：应收账款一一A企业900。贷： 坏账准备900。借：银行存款900。贷：应收账款一一企业900。第四年末，计 提坏账准备:“坏账准备”科目为贷方余额168
11、0元，估计坏账损失为960元(320000 X3%)，应冲回差额720元(1680960)。借：坏账准备720。贷：资产减值损 失 720。2.4. 答：(1)借：应收账款20。贷：坏账准备20。借：银行存款20。贷：应收 账款20。(2)借：坏账准备34。贷：应收账款34。(3)应提取的坏账准备= (700+234+2020 34600)X1%+34 (7+20)=10(万元)。借：管理费用 10。 贷：坏账准备10。3.1. 乙企业以其库存的一批备用原材料A换取R企业的一台机器C。原材料A 的账面成本为650000元，不含税售价为600000元，已提存货跌价准备50000 元；机器C的账面
12、价值为685000元，累计折旧为125000元，公允价值为502000 元，计提减值准备58000元；R企业向乙企业支付补价98000元。其中乙企业为 一般纳税人，适用增值税税率为17%，向R企业开具增值税专用发票一张。乙 企业将换入的机器C作为固定资产管理，R企业将换入的原材料作为库存材料管 理。假设整个交易过程没有发生增值税以外的其他相关税费。要求：（1）请判断 乙企业与R企业的交换行为是货币性还是非货币性资产交换?作出乙企业相应的 会计分录。（2）计算R企业换入的原材料的入账价值及相应的会计分录。3.2. 某公司为一般纳税人，适用的增值税税率为17%，材料存货采用计划成本 计价，2006
13、年1月份“原材料”甲的期初余额为40000元，“材料成本差异”期 初借方余额为4000元，原材料计划成本10元/公斤。1月份发生下列业务：（1）1 月10日进货1000公斤，货款9872元，增值税进项税额1678.24元，款项用银 行存款支付，材料已验收入库。（2）1月15日车间生产产品领用材料100公斤。（3）1月20日进货2000公斤，价款20130元，增值税3422.1元，款项用银行存 款支付，材料已验收入库。（4）1月25日车间生产产品领用材料2500公斤。要 求：（1）做出上述业务的会计分录；（2）计算材料成本差异率及发出材料应负担的 材料成本差异并编制相应会计分录；（3 ）计算月末
14、原材料的实际成本。3.3. 某工业企业为一般纳税企业，原材料采用计划成本计价核算。2005年8月 初“原材料一一甲材料”账户账面余额为20000元，“材料成本差异”账户为贷 方余额815元，该企业8月份发生如下经济业务：（1）8月5日，购入甲材料一 批，增值税专用发票上注明的买价为50000元，增值税税款为8500元。企业开 出面额为58500元的商业承兑汇票，付款期为一个月。（2）8月15日，上述甲材 料到达，已验收入库。计划成本为48500元。（3）8月31日，本月领用甲材料， 计划成本为30000元，其中生产部门领用20000元，车间一般耗用6000元，管 理部门领用4000元。要求：（
15、1）编制8月5日购入甲材料业务的会计分录；（2） 编制8月15日甲材料验收入库的会计分录；（3）编制8月31日领用甲材料的会 计分录；（4）计算甲材料的材料成本差异率，编制领用甲材料时分摊材料成本差 异的会计分录。（“应交税金”科目必须列示明细科目）3.4. 某企业某月2013因仓库遭受雷击导致所有库存A商品发生严重毁损。已知 该商品月初结存成本为350000元，本期至20日该商品的购入总成本为1500000 元，销售收入总额为1920000元，估计该商品的销售毛利率为35%。要求：计 算确定毁损的A商品的金额（列示计算过程），并编制毁损A商品报请批准的会计 分录（不考虑增值税）。3.5. 某
16、公司有A、B、C、D四种存货，分属甲、乙两大类（如下表所示）。该公司 自2000年起对存货采用“成本与可变现净值孰低法”计价，并按备抵法进行账 务处理。2000年12月31日各种存货的成本和可变现净值等有关资料如下表格: 项目|结存数量|单位成本|单位可变现净值。甲类：A存货|2000|10|12。甲类： B 存货 |3000|15|11。乙类：C 存货 |3000|30|32。乙类：D 存货 |1000|16|13。要 求：（1）采用单项比较法计算应计提的存货跌价准备，并编制相应的会计分录； （2）采用分类比较法计算应计提的存货跌价准备，并编制相应的会计分录；（3） 采用综合比较法计算应计提的存货跌价准备，并编制相应的会计分录。3.1. 解：（1）由于收到的补价与换出资产的公允价值的比例为：98000-600000 X100% = 16.3%，小于25%，因此这一交换行为属于非货币性资产交换。换 出原材料A的增值税销项税额为：600000X17% = 10
