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1、20XX年下半年第四章会计分录分录部分，将其内容分为七大类，学生可以更系统地掌握各类型 业务内容及其核算。第一类：筹集资金类业务【例01】长江公司于2XX9年6月1日收到国家投资500 000元， 款项已存入工商银行。（小规模纳税人）借：银行存款一一工行500 000 贷：实收资本国家 500 000【例02】长江公司于2XX9年6月2日收A企业投入货币资金250 000元，B企业投入的货币资金250 000元，存入 工行。借：银行存款工行500 000贷：实收资本A企业 250 000B企业250 000【例03】长江公司（小规模纳税人）于2XX9年6月3日收A企业投入一批原材料（A料），增
2、值税专用发票列明货款1 000 000元，增值税进项税额170 000元，收到B企业投生产性固定资产 （X设备）发票注明售价1 000 000元，增值税进项税额170 000元。验收合格入库。借：材料A料1 170000固定资产X设备1 170 000贷：实收资本A企业 1 170 000B企业1170000【例04】长江公司于2XX9年6月4日收国家追加投入资本金1 060 000元，存入工行。 借：银行存款工行1 060 000 贷：实收资本国家1 060 000【例05】长江公司于2XX9年6月5日收国家投入一项专利技术（Y专利），双方确认价值为600 000元。（不考虑其 他因素）借：
3、无形资产Y专利600 000贷：实收资本国家 600 000【例06】长江公司于2XX9年6月5日，提现备用。现金支票20 000元。借：库 存现金 20 000贷：银行存款工行20 000【例07】长江公司于2XX9年6月5日，企业收到损增一台全新设备，评估确认价60 000元（不考虑所得税）。借： 固定资产X设备荒60 000贷：资本公积一一接受损增非现金资产准备 60 000【例08】长江公司于2XX9年7月1日，取得中国建设银行借款，期限为6个月的借款500 000元，存入建行，利率 为6%。借：银行存款建行500 000贷：短期借款建行500 000【例09】长江公司于2XX9年7月
4、1日，取得深发行借款1 000 000元，期限为3年，年利率为9%，存款深发行。利 率按年支付。借：银行存款一一深发行1 000 000贷：长期借款深发行1 000 000【例10】长江公司于2XX9年7月31日，计提本月借款利息，（短期：500 000*6*/12=2 500元；长期:1 000 000*9%/12=7 500）借：财务费用利息10 000 贷：预提费用一一利息2 500长期借款一一利息7 500【例11】长江公司于2XX9年8月1日，企业开工修建行政办公大楼，用长期借款购工程物100 000元，增值税进项 税额为17000元，其他相关费用3000元，均用建行存款支付。借：工
5、程物资一一办公楼120 000 贷：银行存款一 一建行 120 000【例12】长江公司于2XX9年8月4日，企业建设备公楼时领用全部工程物资。借：在建工程办公楼120 000贷：工程物资办公楼120 000【例13】长江公司于2XX9年8月31日，计提本月借款利息。（短期：500 000*6*/12=2 500 元；长期：1 000 000*9%/12=7 500）借：财务费用利息 2 500 在建工程办公楼7 500贷：预提费用利息2 500长期借款利息7 500【例14】长江公司于2XX9年8月5日，分别收到工行、建行、深发行存款息2364.25元,1136.54元867.45元.借：银
6、 行存款工行2364.25建行1136.54深发行867.45贷：财务费用利息4368.24习题一（一）会计分录1. A、B两个投资者向某企业投资，A投资者投入货币资金人民币400 000元和美元45 000元（实际收到外币时的市场 汇率1美元= 8.6元人民币）。 B投资者投入原材料一批，双方确认价值为900 000元，税务部门认定增值税为153 000元，并开具了增值税专用发 票，被投资方未支付增值税款。（小规模纳税人）一年后，C投资者向该企业投资，其缴付企业的出资额为人民币880 000元，只有650 000元作为企业注册资本。要求：编制被投资企业有关会计分录。2、兴龙公司有关业务如下：
7、、2XX9年8月1日，甲、乙、丙三人共同投资设立兴龙有限责任公司，注册资本为8 500 000元，甲、乙、丙分别出资5000 000元、2 000 000元和1 500 000元，分别收到其投资存款。、兴龙有限公司为了 扩大生产经营规模，2XX9年9月1日经批准，兴龙公司注册资本扩大到9 500 000元，甲、乙、丙分别追加投资125 000 元，500 000元和375 000元，公司如期收到投资。、兴龙公司于2XX9年8月5日向工行借款50 000元；期限为5 年，利率6%； 3、甲、乙、丙共同投资设立盛大有限公司，注册资本为2 000 000元，甲、乙、丙持股比例分别为60%、 25%、
8、15%，按照章程规定，甲、乙和丙投入资金分别为1 200 000元、500 000元、300 000元，公司已如期收到各投 资者一次缴足的款项。4、盛大有限责公司由两位投资者投入2 000 000元2XX8年12月28日设立，每人各出资1 000 000元。一年后，为了扩大规模，经批准，盛大公司注册资本增加到3 000 000元。并引入第三位投资者加入。按投资 协议，新投资者需缴入现金1100 000元。同时享有该公司三分之一的股份。盛大公司已于2XX9年12月30日收到投 资。5、东方红股份公司首次发行普通股50 000 000股，每股面值1元，每股发行价格为4元，公司以银行存款存支付 发行
9、手续费、咨询费等费用共计6 000 000元。假定发行收入已全部收到，发行费用已全部支付，不考虑其他因素。6、丙公司于设立时收到A公司作为资本投入的非专利技术一项，该非专技术投资合同约定价值为60 000元，同时收 到B公司作为资本投入的土地使用权一项，投资合同约定价值为80 000元，假定丙公司接受该非专利技术和土地使用 权符合国家有关规定，可按合同约定作价实收资本入账，合同约定价值与公允价值相符，不考虑其他因素。第二类日常业务核算 【例15】长江公司于2XX9年9月6日，分别收到工行、深发行、建行存款息2 164.25元,936.54元,867.45元。借：银行存款3968.24 贷：财务
10、费用利息 3031.7在建工程办公楼936.54【例16】2XX9年9月6日，技术员王平借支差旅费2 000元。借：其他应收款王平 2 000贷：库存现金2 000【例17】2XX9年9月16日，技术员王平交回差旅费1 800元。借：管理费用差旅费 1 800库存现金200贷：其他应收款王平 2 000 例18】2XX9年9月17日，办公室王兰购买办公用品560元，报销相关费用。借：管理费用一一办公费560贷：库存现金560【例19】2XX9年9月18日，企业开出工行现金支票从银行提取20 000元备用。借：库存现金20 000贷：银行存款工行20 000【例20】存款支付管理部门电话费592
11、.65元.借：管理费用一一电话费592.65 贷：银行存款592.65【例21】长江公司，2XX9年9月30日，计提并支付相关借款利息。（短期：500 000*6*/12=2 500元；长期：1 000 000*9%/12=7 500）借：预提费用利息 5 000借：在建工程办公楼 7 500 财务费用利息 2 500贷：长期借款利息 7 500贷：银行存款深发行7500【例22】长江公司，2XX9年9月30日出纳自行盘点发生盘盈现金500元，经查明原因其中300元为应该支付于红星公司的费用而没有支付，另外200元无法查明原因。借：库存现金500贷：其他应付款一一红星公司300营业外收入一一利
12、得200【例23】长江公司，2XX9年10月5日购买生产工具（低值易耗品），转账支票15 000付讫。借：低值易耗品15 0001贷：银行存款15 000【例24】企业于10月6号领用价值1000元工具。企业采用一次摊销法。借：制造费用 1 000 贷：低值易耗品 1 000【例25】企业于10月10号领用生产工具一批，价值10 000元。企业采用五五摊销法。借：待摊费用 10 000 （长期待摊费用）贷：低值易耗品 10 000借：制造费用 5 000贷：待摊费用 5 000（长期待摊费用）习题 二（一）会计分录：1、某企业于4月1日从银行取得期限为6个月、年利率为10%的短期借款1 200
13、 000元，用于生产经营周转。借款存入银行。2、某企业至在4月末预提利息费用。(1 200 000*10%*1/12=10 000)3、某企业至在5月末预提利息费用。（1 200 000*10%*1/12=10 000）4、某企业至在6月末预提利息费用。（1 200 000*10%*1/12=10 000）5、某企业至在7月末预提利息费用。（1 200 000*10%*1/12=10 000）6、某企业至在8月末预提利息费用。（1 200 000*10%*1/12=10 000）7、某企业至在9月末预提利息费用。（1 200 000*10%*1/12=10 000）并归还其借款。8、某企业提现
14、备用5 000元。9、 某企业总经理报销电话费用250元。（现付）10、某企业月未现金盘点时盘盈现金500元，经查批准有200应付员工张 三，其余无法查明原因。11、某企业购入办公用品一批，价款1 000元（一次性摊销）存款支付。12、某企业月末盘点，发现金盘亏500元。经 批准，出纳个人赔款250元，其余250元无法查明原因。13、某企业员工刘德华计划出差，借支5000元。14、支付本月管理部门用水电费2300元，存款支付。15、某企业员刘德华回公司报销差旅费3450元。余款退回。第 三类供应过程的核算业务（一般纳税企业）增值税是对在我国境内销售货物、进口货物以 及提供加工、修理修配劳务的单
15、位或个人，就其取得货物的销售额、进口货物金额、应税劳务的销售额计算税款，并 实行税款抵扣制的一种流转税。【例26】长江公司，2XX9年10月11日委托当地银行汇往长沙市工商银行100 000元 建立采购专户。借：其他货币资金一一外埠存款 100 000贷：银行存款100 000【例27】采购人员采购各种材料，支付采购货款、增值税进项税额等款项计93 600元，完成采购任务，将多余的存款 转回当地银行。（材料未验收入库）借：在途物资80 000应交税费一一应交增值税（进项税额）13 600 贷：其他货币资金一一外埠存款93 600借：银行存款6 400贷：其他货币资金一一外埠存款6 400【例28】长江公司于本月15号收到该批材料。自然损耗1%。借：材料80000贷：在途物资80 000【例29】长江公司10月16号向银行提交“银行汇票委托书”和“银行本票申请书”并分别100 000元将相关款项交 存开银行，取得10万元银行汇票和10万元银行本票一张。企业收到相关委托书存根联。借：其他货币资金一一银行 汇票 100 000银行本票100 000贷：银行存款200 000【例30】长江公司10月17号用银行汇票购入原材料一批，支付材料货款等款
