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1、- # - / 12分录最全的做会计分录的方法与步骤，还有 30 个常见的分录实例（一）有时对分分录会计分录是会计必须懂的内容， 但对于初学会计或者初入会计职场的新人们， 录不是很熟悉， 常常出错，恒恒为大家整理了一套做会计分录的方法和步骤，看完后， 也就不是那么难了。、背熟科目表的科目名称和属于什么类别的、背熟该表类别借方贷方余额资产类+-借方（准备、折旧、累计摊销售相反）成本类+-借方费用类+-无收入类-+无负债类-+贷方权益类-+贷方三、做会计分录的步骤1、分析涉及什么科目2、该科目属于什么类别3、该科目的金额是增加还是减少4、根据上表判断是借方还是贷方各类科目期末余额的计算方法 总体公
2、式：期末余额 =期初余额 +本期增加发生额 -本期减少发生额 资产类：期末余额 =期初余额 +本期借方发生额 -本期贷方发生额 成本类：期末余额 =期初余额 +本期借方发生额 -本期贷方发生额 费用类：期末余额（等于零） =本期借方发生额 -本期贷方发生额（借贷金额一致） 收入类：期末余额（等于零） =本期贷方发生额 -本期借方发生额（借贷金额一致） 负债类：期末余额 =期初余额 +本期贷方发生额 -本期借方发生额 权益类：期末余额 =期初余额 +本期贷方发生额 -本期借方发生额业务实例1、库存现金的核算（1）现金收入的核算 借：库存现金贷：银行存款（提取现金） 其他应收款（对个人罚款） 其他
3、应付款（收取押金） 其他业务收入（销售废旧材料）（2）现金支出的核算 借：管理费用（办公费用）应付职工薪酬（支付工资）其他应收款（预借差旅费）贷：库存现金2、银行存款的核算（1）银行存款收入借：银行存款贷：库存现金（存入现金） 应收账款（收回应收账款） 主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额）（2）银行存款支出借：库存现金（提现）管理费用（办公费用） 原材料等（购买材料等） 贷：银行存款3、交易性金融资产（1）取得交易性金融资产 借：交易性金融资产成本 （按照市价入账） 投资收益（发生的交易费用）贷：银行存款（2）持有时，公允价值变动公允价值上升 借：交易性金融资产公允价值变动 贷：公允价
4、值变动损益 公允价值下降（做相反的账务处理）（3）出售交易性金融资产借：银行存款 （实际收到的款项）贷：交易性金融资产成本 交易性金融资产公允价值变动 投资收益（差额，可能在借方或者贷方） 同时 借：公允价值变动损益 贷：投资收益4、原材料的核算（1）购买原材料的账务处理 借：原材料 （已验收入库） 在途物资（未验收入库） 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：银行存款（已收款） 应付账款（未收款）（2）在途物资验收入库时借：原材料贷：在途物资（3）特殊情况：材料已到，发票未到，货款尚未支付 月末暂估入账，下月初再红字冲销 借：原材料贷：应付账款 -暂估应付款 -某企业（4）发出原材料的账务处理
5、 借：生产成本 （直接用于生产车间 ） 制造费用（车间管理部门） 管理费用（行政管理部门） 销售费用（销售部门） 其他业务成本（外销）贷：原材料5、库存商品的核算（1）产成品入库的账务处理 借：库存商品贷：生产成本（2）销售商品结转销售成本的账务处理 借：主营业务成本贷：库存商品确认收入 借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额）6、固定资产的核算（1）购入不需要安装固定资产 购入的不需要安装的固定资产，直接计入“固定资产”账户2009 年前的账务处理借：固定资产 （买价 +增值税 +各种运杂费等）贷：银行存款2009 年后的账务处理借：固定资产（买价 +各种运杂费等）应交
6、税费应交增值税（进项税额） 贷：银行存款（2）需要安装固定资产 需要安装的，先通过“在建工程”账户核算，安装完毕后再转入“固定资产”账户。2009 年前的账务处理购入时 借：在建工程（买价+增值税 +各种运杂费等）贷：银行存款 安装时领用材料、发生安装费用 借：在建工程 贷：原材料应交税费应交增值税（进项税额转出）应付职工薪酬 安装完毕交付使用 借：固定资产贷：在建工程2009 年后的账务处理购入时 借：在建工程（买价 +各种运杂费等）应交税费应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 安装时领用材料、发生安装费用 借：在建工程 贷：原材料应付职工薪酬安装完毕交付使用 借：固定资产 贷：在建工程（3
7、）固定资产折旧的计提年限平均法年折旧率=（1预计净残值率）十预计使用寿命X100%月折旧率=年折旧率十12月折旧额=固定资产原价X月折旧率借：制造费用（生产部门折旧） 管理费用（管理部门折旧） 其他业务成本（经营性出租资产折旧）贷：累计折旧（4）固定资产处置的账务处理 固定资产转入清理 借：固定资产清理累计折旧贷：固定资产 发生清理费 借：固定资产清理贷：银行存款 借：银行存款贷：固定资产清理 结转清理净损益 净收益： 借：固定资产清理贷：营业外收入净损失： 借：营业外支出贷：固定资产清理7、应收账款的核算（1）应收账款发生借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税费 -应交增值税（销项税额）（2
8、）应收账款收回借：银行存款贷：应收账款8、坏账准备的核算+坏账准备借方余当期应计提的坏账准备 =当期应收账款余额 *比例 -坏账准备贷方余额或者 额（1）计提坏账准备时借：资产减值损失 -计提的坏账准备贷 ：坏账准备（2）冲减坏账准备时 借：坏账准备 贷 ：资产减值损失 - 计提的坏账准备（3）实际发生坏账时的会计分录借：坏账准备贷：应收账款（4）冲销 / 冲回借：应收账款贷：坏账准备9、应收票据的核算（1）不带息应收票据的会计处理 票据取得借 : 应收票据 （按面值入账 ） 贷:主营业务收入 应交税费 -应交增值税 （销项税额 ） 到期收回款项借 : 银行存款贷 : 应收票据 到期债务人无力
9、偿还款项借 : 应收账款贷 : 应收票据（2）带息应收票据的会计处理 票据取得（同不带息票据） 期末计息（期末一般是指中期末、年末）借：应收票据贷：财务费用 到期收回款项（本金 +利息）借 : 银行存款贷 : 应收票据财务费用 到期债务人无力偿还款项借 : 应收账款贷 : 应收票据财务费用10、预付账款的账务处理（1）预付货款借：预付账款贷：银行存款（2）收到货物：借：原材料等 应交税金应交增值税 / 销项税 贷：预付账款（3）补付货款借：预付账款贷：银行存款（4）回多余款项借：银行存款贷：预付账款11、应付账款的核算（1）应付账款发生的账务处理 借：库存商品 / 原材料应交税费应交增值税（进
10、项税额） 贷：应付账款（2）偿付应付账款的账务处理 借：应付账款贷：银行存款12、应付职工薪酬（1）计提应付职工薪酬的账务处理 借：生产成本 （生产工人的职工薪酬） 制造费用 （车间管理人员的职工薪酬） 管理费用 （管理部门人员的职工薪酬） 销售费用 （销售人员的职工薪酬） 在建工程 （工程人员的职工薪酬） 研发支出 （研发人员的职工薪酬） 贷：应付职工薪酬工资（社会保险费、住房公积金、工会经费、职工教育经费等） （2）发放应付职工薪酬的账务处理（特殊情况）借：应付职工薪酬贷：银行存款13、应交增值税的账务处理一般纳税人（1）进项税额核算，企业采购物资时： 借：原材料等应交税费 - 应交增值税
11、 （进项税额 ） 贷：银行存款等（2）进项税额转出核算，材料改变用途时： 借：在建工程 / 应付职工薪酬贷：原材料 应交税费应交增值税（进项税额转出）（3）销项税额核算，销售商品或提供劳务时： 借：银行存款等贷：主营业务收入应交税费 -应交增值税 （ 销项税额 ）（4）计算应缴纳的增值税：=销项税额进项税额 +进项税额转出 借：应交税费应交增值税（已交税金）贷：银行存款14、应交增值税的账务处理小规模纳税人（1）采购收到增值税专用发票或普通发票借：原材料贷：银行存款等（2）销售时，开出普通发票借：银行存款等贷：主营业务收入含税售价+（ 1+3%）应交税费一一应交增值税不含税售价X 3%15 计
12、算、计提税金（增值税、所得税以外的主要税金）借：营业税金及附加 （以下合计）贷：应交税费 -应交营业税（考的可能性不大，销售以外的营业额* 题目给的税率）-应交消费税（考的可能性不大，如果考也会直接给金额，不要求算） -应交城市维护建设税-应交教育费附加营业税：销售以外的，如劳务（服务业）方面的营业额 * 题目给的税率城建税 =（增值税 +营业税 +消费税） * 税率教育附加 =（增值税 +营业税 +消费税） * 税率16、支付上述税金借：应交税非费 -应交营业税-应交消费税-应交城市维护建设税-应交教育费附加贷：银行存款17 、短期借款的核算 借入借：银行存款贷：短期借款月末，计提利息借：财
13、务费用贷：应付利息（预提法） 或者银行存款（直接摊销法） 到期还本付息 借：短期借款应付利息（确认的利息）财务费用 （未确认的利息）贷：银行存款18、长期借款的核算（1）取得借款借：银行存款贷：长期借款本金（2）计提利息 借：财务费用（生产经营期间） 或管理费用（筹建期间） 或在建工程（用于购建固定资产） 或研发支出（用于自创无形资产） 贷：应付利息（分期付息） 或长期借款应付利息（到期付息）（3）偿还借款 借：长期借款本金 长期借款应付利息 贷：银行存款19、接受投资的核算 （1）接受现金资产投资的账务处理借：银行存款 贷：实收资本投资者（有限责任公司等企业） 或者股本（股份有限公司）（2）
14、接受非现金资产投资的账务处理 入账价值按照合同约定的价值 / 评估价值 借：固定资产 / 无形资产 /原材料等 贷：实收资本投资者（有限责任公司等企业） 或者股本（股份有限公司）20、减资（1）资本过剩引起减资的核算 借：实收资本贷：银行存款 （2）发生重大亏损时减资的核算 借：实收资本贷：利润分配未分配利润21、收入的核算 （1）取得主营业务收入的账务处理 确认收入借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额） 结转成本借：主营业务成本 贷：库存商品（2）取得其他业务收入的账务处理 其他业务收入：销售原材料，出租包装物出租固定资产 确认收入借：银行存款 贷：其他业务收入应交税费应交增值税（销项税）结转成本借：其他业务成本贷：原材料22、成本的核算（1）发生直接材料、直接人工、制造费用的账务处理借 : 生产成本贷：原材料应付职工薪酬制造费用（2）月末制造费用在不同产品之间的账务处理 确定分配基础 分配率 =制造费用 / 分配基础 每个产品的分配费用 =分配基础 * 分配率 借：生产成本某产品 贷：制造费用23、费用的核算财务企业的费用主要包括主营业务成本、 其他业务成本、 营业税金及附加以及销售费用、 费用、管理费用。（1）结转主营业务
