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1、企业财务做帐技技术此课题通过最新新会计准则的的变化，结合合与税法的差差异，较为详详细地讲述企企业财务人员员在实际工作中做帐技巧巧。一、新制度，新新准则对税收收的影响（一）为什么税税法与会计制制度存在差异异1目的不同2基本前提不不同3遵循的原则则不同二、差异比较：会 计1、新准则变更更为8个原则则：客观性、相相关性、明晰晰性、可比性性、实质重于于形式、重要要性、谨慎性性和及时性 2、将“权责发发生制”作为企业会会计确认、计计量和报告的的基础，不在在作为一般原原则。3、取消“配比比”原则和“划分收益性性支出和资本本性支出”原则。4、将“实际成成本计价”原则作为会会计计量属性性，不再作为为一般原则。
2、5、将“可比性性”原则和“一贯性”原则合并为为“可比性”原则。6、新增加了“实质重于形形式”原则。税 务1、权责发生制制原则：纳税税人应在费用用发生时而不不是实际支付付时确认扣除除。2、配比原则：纳税人发生生的费用应在在费用应配比比或应分配的的当期申报扣扣除，纳税人人某一纳税年年度应申报的的可扣除费用用不得提前或或滞后申报扣扣除。3、相关性原则则：纳税人可可扣除的费用用从性质和根根源上必须与与取得的应税税收入相关。4、确定性：纳纳税人可扣除除的费用不论论何时支付，其其金额必须是是确定的。5、合理性原则则：纳税人可可扣除费用的的计算和分配配方法应符合合一般的经营营常规和会计计惯例。三、资产资产是
3、指过去的的交易、事项项形成的企业业拥有或控制制的资源，该该资源预期能能带来企业的的经济利益。（1）资产是过过去的交易、事事项是指资产产必须是过去去已经完成的的，对合同中中、计划中的的或将来形成成的资产不称称之为资产。（2）资产必须须是企业拥有有或控制的资产应是是企业拥有的的部分，但有有些资产是企企业不能拥有有或暂不能拥拥有。例如土土地使用权、融融资固定资产产部分。虽然然不能拥有，但但可以在有效效时期内控制制，也称为资资产。（3）资产是一一种资源过去的资产产只停留在货货币计量的部部分，而企业业会计制度中中提出资产不不仅包括货币币计量的部分分，还包括非非货币计量的的部分。这种种资源给企业业带来经济
4、利利益。（4）资产是能能带来企业的的经济利益企业会计计制度中强调调资产能带来来经济利益的的资产才称为为资产，例如如行业会计制制度中应收账账款长期挂账账，收不回来来，必须计提提坏账准备；存货的市价价低于成本价价时，就形成成了“存货跌价准准备”，也就是该该资产必须是是能带来经济济利益的资产产才称为资产产。（一）短期投资资会 计1取得渠道多多元化。即可现金取得，也也可用非现金金资产取得。2计价多元化化。3减值准备即“短期投资跌跌价准备”借：投资收益贷：短期投资跌跌价准备4期末计价成本与市市价孰低税 务不承认“短期投投资跌价准备备”，必须在所所得税后调整整。可操作点：1） 持有收益。会计计上冲减“短期
5、投资”上处理。2） 处置收益 会计上在“投资收益”上处理。在会计、税务上上处理有差异异。（二）应收账款款会 计1来源渠道多多元化，即：2应收账款计计提范围扩大大应收账款应收票据 都可以计提提坏账准备其他应收款 预付账款注意的是：可直接计提坏账准备 应收账款款 其他应收款 不可直接计提坏账准备 应收票据据 预付账款款 应收票据、预付付账款计提坏坏账准备的条件：A必须有确凿凿的证据B“应收票据据”转为“应收账款”后提坏账准准备。C“预付账款款”转为“其他应收款款”后提坏账准准备。3坏账提取的的比例变化坏账提取比例采采取自定，即即由企业根据据坏账的情况况自定比例范范围。4坏账计提方方法采用“备抵法”
6、，取消“直接转销法法”。5坏账的具体体方法 应收账账款余额百分分比法对采用账龄分析法 任意意选择其中一一种赊销百分比法税 务1应收账款计计提坏账的范范围据“国税发455号文件”，按照企业业会计制度的的范围。即“应收账款”“应收票据据”“其他应收收款”“预付账款款”科目，都可可计提坏账准准备。2计提的比例例，要求3-5。如果会计计处理计提比比例高，必须须在所得税后后调整。3坏账计提的的方法上采用用备抵法。4关联方之间间的应收账款款坏账准备必必须税后调整整。5计划内的应应收账款坏账账准备必须税税后调整。6一年之内的的应收账款不不允许提坏账账准备必须税税后调整。7应收账款的的坏账准备证证据不足，不不
7、允许税前扣扣除。可操作性：予付付帐款、其他他应收款使用用的广泛性会会出现问题。（三）存货 会 计1取得存货的的来源渠道多多元化：即用货币资金取取得、以非货货币资金取得得（抵债取得得，非货币性性交易取得）2低值易耗品品和包装物摊摊销的方式不不同：即采用一次性摊摊销、五五摊摊销的方法。3计提存货跌跌价准备的方方法：采用备抵法：借借：管理费用用贷：存货跌价准准备4期末计价：采用成本与可变变现价值孰低低。（可变现现价值=预计计的售价预预计的生产成成本预计的的销售费用）5以债务重组组方式换入存存货成本应收债权的账面面价值+应支付的相相关税费=入账价值应收债权的公允允价值+应支付的相相关税费=入账价值收到
8、补价：补补价支付补价：+补补价6存货发出计计价方法先进先出法、加加权平均法、个个别计价法。税 务1固定资产与与低值易耗品品有一定区别别。2低值易耗品品摊销有不同同规定。3存货跌价准准备在税前不不允许列支。4以债务重组组方式换入存存货成本换入存货的计税税成本=以债债务重组换入入的存货，按按换出资产的的公允价值+应支付的相相关税费：如果换出的资产产提取了减值值准备，在确确认资产转让让所得的同时时，还需对会会计上结转的的减值准备金金额作调减处处理。5存货发出计计价方法个别计价法、先先进先出法、加权平均法、移移动平均法、计计划成本法、毛毛利率法、零零售价法、后后进先出法（必必与实物流程程一致）可操作性
9、：1）低低值易耗品与与固定资产的的界定 2）存存货的明晰化化排列 3）低低值易耗品分分摊月份（四）固定资产产会 计固定资产定义：企业会计制制度规定“固定资产是是指使用期限限超过1年的的房屋、建筑筑物、机器、机机械、运输工工具以及其他他与生产、经经营有关的设设备、器具、工工具等不属于于生产、经营营主要设备的的物品，单位位价值在20000元以上上，并且使用用期限超过22年的，也应应当作为固定定资产。”1取得固定资资产的渠道多多元化以现金形形式取得、以以非现金资产产形式取得。2残值率企业自定3使用年限企业自定定4计提减值准准备的方法备抵法借：营业外支出出贷：固定资产减减值准备5期末计价成本与可可收回
10、价值孰孰低6以债务重组组方式换入固固定资产计价价成本=应收债权权的账面价值值+应支付的的相关税费（补补价一样）7非货币性交交易换入固定定资产计价入账价=换出资资产的账面价价值+相关税税费（补价一一样）8融资租入固固定资产计价价的差异分析析：融资租入的固定定资产，按租租赁开始日，租租赁资产的原原账面价值与与最低租赁付付款额的现值值两者中较低低者作为入账账价值。如融资租赁资产产占企业资产产总额比例等等于或小于330%，在租租赁开始日，企企业也可按最最低租赁付款款额作为固定定资产的入账账价值9外方投资企企业购进国产产设备的计价价外商投资企业因因采购国产设设备而收到税税务机关退还还的增值税款款，冲减固
11、定定资产的入账账价值；企业业计提折旧时时，应按冲增增值税后的固固定资产原价价为计折旧的的依据。10固定资产产折旧差异 11对受赠资资产提取折旧旧的方法：平均年限法工作量法年序数总和法法双倍余额递减减法税 务固定资产定义：“企业所得得税暂行条例例第二十九九条规定：纳纳税人的固定定资产，是指指使用期限超超过1年的房房屋、建筑物物、机器、机机械、运输工工具以及其他他与生产、经经营有关的设设备、器具、工工具等。不属属于生产、经经营主要设备备的物品，单单位价值在22000元以以上，并且使使用期限超过过2年的，也也应当作为固固定资产。”1残值率要求5%2使用年限：房屋、建筑物物20年机器设备100年运输设
12、备5年年3固定资产减减值准备不允允许税前扣除除4接受捐赠的的固定资产如如果已纳入当当期的应税所所得，提取的的折旧可在税税前扣除（国国税发45号号文件）5以债务重组组方式换入固固定资产计价价计税成本=按换换入固定资产产的公允价值值+相关税费费债务人放弃固定定资产应视同同销售处理：确认资产转让所所得=放弃弃的固定资产产公允价值（固定资产产账面价值+相关税费）如有减值准备，因因为提取期已已做了纳税调调增处理，因因此，在处置置该项资产时时，需调减处处理。出自. 中国最最大的资料库库下载6非货币性交交易换入固定定资产计价换出资产的公公允价值+相相关税费=换换入固定资产产的计税成本本销售：资产转转让所得=
13、换换出资产公允允价值换出资产的的账面价值相关税费（如如有减值，要要调减）7融资租入固固定资产计价价的差异分析析：融资租赁方式租租入固定资产产=按租赁协协议或合同确确定的价款+运输费+途途中保险费+安装调试费费+投入使用用前发生的利利息支出+汇汇兑损益等融资租入固定资资产的计税成成本=“最低付款额额”8外方投资企企业购进国产产设备的计价价外商投资企业业的外国投资资者已投入的的资本金必是是企业投资者者各方已到位位的资本金的的25%以上上；外商购国产设设备，由税务务部门监管55年；9固定资产折折旧差异：与与所得税有暂暂行条例有相相悖的地方。盘盈的固定资资产转入营业外外收入；接受投资或因因合并，分立立
14、等改组接受受的固定资产产：只有当接接受的固定资资产中的隐含含的增值或损损失已确认实实现，才能按按经评估确认认的价值确定定有关固定资资产的计税成成本；否则，只只能以固定资资产在原企业业账面的净值值为基础确定定；接受捐赠部分分，详见接接受捐赠部分分企业为开发新新技术，研制制新产品所购购置的试制用用关键设备、测测试仪器，单单台价值在110万以下的的，以一次或或分次摊入管管理费用，不不得扣除折旧旧费用；10对促进科科技进步，环环保，国家鼓鼓励投资的关关键设备，以以及常年处于于震动，超强强度使用或受受酸，碱等强强烈腐状态的的机器设备，可可偏短。鼓励励软件企业和和集成电路产产业发展的若若干政策，最最短2年。可操作点：预计计残值的问题题 预计计使用年限的的可塑性 固定定资产的确定定问题（五）无形资产产会 计1取得无形资资产的渠道多多元化以现金形形式取得、以以非现金资产产形式取得。2无形资产的确认
