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1、等级考试中级会计实务重点题单选题1、下列各项中，应当按照摊余成本进行后续计量的是() 。A意图长期持有的股权投资B意图随时变现的股权投资C意图随时变现的基金投资D意图持有至到期的债权投资单选题2、甲公司 2009 年 7 月 12 日应收乙公司账款300 万元，双方约定在2009 年 12月 12 日偿还，但 12 月 20 日乙公司宣告破产无法偿付欠款，则在甲公司 2009 年 12 月 31 日的资产负债表上，对这笔 300 万元款项 () 。A应作为非调整事项处理B应作为调整事项处理C不需要反映D作为 2009 年发生的业务反映单选题3、黄河公司以生产小家电为主营业务，适用的所得税税率为
2、25%，营业税税率为 5%，历年按净利润的 10%计提盈余公积。 黄河公司采用成本模式对投资性房地产进行后续计量。有关资料如下：(1)2007年 12月18日黄河公司与长江公司签订租赁合同， 黄河公司将一栋写字楼整体出租给长江公司，租期为 3 年，年租金为2000 万元，每年年初支付。(2)2007年 12月31日为租赁期开始日。该写字楼原值为 50000 万元，写字楼顶计使用年限为40年，已计提固定资产折旧 1250万元；土地使用权作为无形资产单独核算，其原值为1000 万元，预计使用年限为50 年，已摊销 20 万元。写字楼和土地使用权的预计净残值为零，均采用直线法按年计提折旧和进行摊销。
3、假定税法折旧年限、摊销年限、预计净残值与会计一致。(3)2009 年 1 月 1 日，黄河公司认为，出租给长江公司使用的写字楼，其所在地的房地产交易市场比较成熟， 具备了采用公允价值模式计量的条件，决定对该项投资性房地产改按公允价值模式计量。2009 年 1 月 1 日，该投资性房地产的公允价值为 50000万元。(4)2009年 l2 月 31 日，黄河公司该投资性房地产的公允价值变为45000 万元。(5)2010年 1 月1 日，黄河公司就其所欠大海公司的50000 万元的债务与大海公司签订债务重组协议，内容如下：黄河公司以上述投资性房地产( 公允价值为45000 万元 ) 抵偿所欠部分
4、债务； 甲公司同意免除抵债后剩余债务的 20%，并将剩余债务延期至 2010 年 12 月 31 日偿还，按年利率 5%计算利息。但如果黄河公司 2010 年开始盈利，则 2010 年按年利率 10%计算利息；如果黄河公司 2010 年没有盈利，则 2010 年仍按年利率 5%计算利息，利息于每年末支付。黄河公司预计 2010 年很可能会盈利，不考虑营业税。(6) 黄河公司 2010 年没有盈利，债务重组后， 乙公司按债务重组的相关约定按期支付了各期利息及本金。根据上述资料，回答下列问题：黄河公司对该项投资性房地产改按公允价值模式进行计量时， 应做的处理正确的为() 。A调增投资性房地产账面价
5、值1270 万元B调增递延所得税资产385 万元C调增未分配利润1039.5 万元D调增公允价值变动损益1540 万元多选题4、按资产流动性划分，资产可分为流动资产、长期投资、无形资产及其他资产等；按资产性质划分， 资产可分为金融资产和非金融资产两类；更普遍的分类方法是将资产分成 () 。A现金与现金等价物B其他金融资产C其他个人资产D固定资产E流动资产多选题5、下列不能计入存货采购成本的是() 。A装卸费B仓储费C运输费D非正常消耗的直接材料费多选题6、下列属于会计档案的内容的是() 。A原始凭证B固定资产卡片C年度财务报告D会计档案保管清册简答题7、甲公司 206年 12 月 31 日有关
6、资产、负债的账面价值与其计税基础如下表所示。206年 12 月 31 日单位：万元项目账面价值计税基础暂时性差异应纳税暂时性差异可抵扣暂时性差异交易性金融资产1200900应收账款 15001800存货 50005600可供出售金融资产30001400长期股权投资投资性房地产 120009000固定资产 3000026000无形资产 60009000应付利息 15000预收款项 9000合计其他资料如下：(1)20 6年年初，甲公司递延所得税资产的余额为 1350 万元，递延所得税负债的余额为 2060 万元。(2) 上述长期股权投资系甲公司向其联营企业投资，初始投资成本为2000 万元，因采
7、用权益法而确认的增加长期股权投资账面价值为 1600 万元，其中，因联营企业实现净利润而增加的金额为 1000 万元，其他权益变动增加额为 600 万元，未发生减值损失。该联营企业适用的所得税税率与甲公司相同，均为 25%，预计未来所得税税率不会发生变化， 甲公司对该项长期股权投资意图长期持有， 并无计划在近期出售。(3) 甲公司 206年度实现的利润总额为 9000 万元，其中，计提应收账款坏账损失 200 万元，转回存货跌价准备 350 万元；对联营企业投资确认的投资收益 400万元；赞助支出 100 万元；管理用设备的折旧额高于可税前抵扣的金额为 1000 万元；无形资产中的开发成本摊销
8、为 200 万元，按照税法规定当期可税前抵扣的金额为 300 万元。本年度资产公允价值变动净增加3000 万元，其中，交易性金融资产公允价值减少 100 万元，当年取得的可供出售金融资产公允价值增加 800 万元，投资性房地产公允价值增加 2300 万元。(4) 假定：甲公司未来持续盈利并有足够的纳税所得抵扣可抵扣暂时性差异，除上述各项外不存在其他纳税调整事项； 甲公司对其所持有的投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量； 上述无形资产均为当年末新增的可资本化的开发支出，按照税法规定资本化的开发支出可以加计扣除； 税法规定公司按照准则规定所计提的资产损失准备以及转回均不计入应纳税所得额， 按照
9、权益法确认的投资收益也不计入应纳税所得额，赞助支出不得从应纳税所得额中扣除。要求： (1) 计算甲公司长期股权投资的账面价值和计税基础，并填入上表相关项目中；(2) 分别计算甲公司各项资产、负债的账面价值与其计税基础之间产生的应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异及合计金额，并填入上表相关项目中；(3) 分别计算甲公司年末应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异的所得税影响金额；(4) 计算甲公司当年度发生的递延所得税；(5) 计算甲公司当期应交的所得税金额；(6) 计算甲公司 206年度的所得税费用 ( 或收益 ) ；(7) 编制甲公司与所得税相关的会计分录。单选题8、企业对于已计入“待处理财产损溢”
10、科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是() 。A收发计量差错造成的存货净损失B自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存货损失多选题9、对持有以备出售的存货，下列有关存货可变现净值的说法，正确的有() 。A用于出售的材料等，应当以市场价格作为其可变现净值的计量基础B没有销售合同约定的存货，其可变现净值应当以一般销售价格作为计量基础C如果企业持有存货的数量多于销售合同订购数量，超出部分的可变现净值仍以合同规定价格为计量基础D有合同约定的存货，通常按合同价格为计量基础多选题10、下列有关会计差错的会计处理中，符合会计准则规定的有() 。A对于当期发
11、生的差错，调整当期相关项目的金额B对于发现的以前年度影响损益的重大差错，应当调整发现当期的期初留存收益C对于比较会计报表期间的重大差错，编制比较会计报表时应调整各该期问的净损益及其他相关项目D对于比较会计报表期间以前的重大差错，应当调整比较会计报表最早期间的期初留存收益和其他相关项目E对于年度资产负债表日至财务报告批准报出日发现的报告年度的重大差错，作为资产负债表日后非调整事项处理多选题11、下列有关资产负债表日后事项表述不正确的有() 。A资产负债表日至财务报告批准报出日之间，由董事会制订的财务报告所属期间利润分配方案中的法定盈余公积的提取，应作为调整事项处理B资产负债表日后发生的调整事项如
12、涉及现金收支项目的，均可以调整报告年度资产负债表的货币资金项目，但不调整报告年度现金流量表各项目数字C资产负债表日后事项，作为调整事项调整会计报表有关项目数字后，还需要在会计报表附注中进行披露D资产负债表日至财务报告批准报出日之间，由董事会制订的财务报告所属期间利润分配方案中的现金股利，应作为调整事项处理单选题12、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是() 。A收发计量差错造成的存货净损失B自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存货损失单选题13、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会
13、计处理时，应计入管理费用的是() 。A收发计量差错造成的存货净损失B自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存货损失单选题14、关于投资项目资本金制度的说法，错误的是_。A国有单位经营性投资项目试行资本金制度B投资项目必须先落实资本金，然后才能进行建设C公益性投资项目实行资本金制度D个体和私营企业的经营性投资项目参照关于固定资产投资项目试行资本金制度的通知的规定执行多选题15、上市公司在其年度资产负债表日后至财务报告批准报出日前发生的下列事项中，属于非调整事项的有() 。A因发生火灾导致存货严重损失B以前年度售出商品发生退货C董事会提出股票股利分配方案D董事会提出现金股利分配方案单选题16、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的
