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1、预付账款的管理规定只有有效的监督、考核机制才能保证一项好的管理制度的实施。对于预付账款的管理也要建立一套预付账款责任处理规定。发生预付款项时必须经各有关部门会签后,上交财务部一式三联的订货付款申请单后，方可办理预付账款支付手续,严格掌握各种预付款项的额度。一、严格掌握预付账款的审批掌握流程1、由选购部申请人填写一式三份,表样如下表:长春市*（*）汽车涂装有限公司预付款申请单 厂家名称： 单号：ZH000001序号产品名称型号单位数量单价金额预付比例付款金额付款形式是否在预算内备注1234合 计申请人： 部门经理审批： 总经理审批 ： 财务签字：填写注意事项：(1)厂家名称必须填写正确的收款单位
2、全称；(2)产品名称、型号、数量、单价均要和日后收到的发票上的货物名称、规格型号、数量、金额全都；(3)付款形式可分别填写现金支付或银行存款支付；(4)如购买的产品为固定资产,需在备注栏中填写其使用部门,以便于固定资产管理；(5)合计栏中需汇总付款金额总计数,缺一不行。2、申请人填完,交由总经理审批签字同意后,再转交财务部负责人确认签字后准时付款。3、预付款单一式三份,第一联付款联交由出纳付款,其次联记账联交由会计留存,第三联选购留存。4、付款后收到供应商开具的发票时，由选购人员将发票匹配相应的入库单连同第三联选购留存联交给会计核对，会计依据发票金额与相应其次联记账联匹配后交由选购人员填写报销
3、单冲预付款，并且在第三联上面确认签字并返还选购用于月末对账。二、会计人员做好做账、对账工作 预付账款发生后，财务部门要准时做账、结账。每月底由财务部依据预付款申请单其次联统计预付账款未回发票的情况，后与选购部核对，签预付账款对账情况表留存。表样如下。*（*）预付账款对账情况表 日期：序号厂家名称预付款时间付款金额选购确认备注（是否逾期）1234567 财务制表人：为避开将既有“预付账款”又有“应付账款”的厂家入账错误，财务人员每月要进行账户的重分类调整，每月在做完账后，要对“预付账款”和“应付账款”进行重分类。将“预付账款”的贷方重分类至“应付账款”的贷方，将“应付账款”的借方重分类至“预付账
4、款”的借方，从而得出正确的“预付账款”余额。填写预付账款余额明细表，表样如下。预付账款余额明细表 日期：序号预付厂家名称预付账款应付账款预付账款余额备注借方贷方借方贷方123456财务制表人： 选购确认人：填写注意事项：(1)每月底按预付帐款余额表填写预付厂家名称及本月的借方和贷方发生额。 (2)依据预付厂家名称查找相应的应付账款明细账，填写该厂家应付账款本月的借方和贷方发生额。 (3)如预付账款和应付账款都有发生额，则需查找原始凭证，推断入账是否正确，如入账无误，需与选购沟通，由选购确认余额是否正确，无误后确认签字。 (4)将正确的预付款余额确认后填写每月留存。三、建立有效的监督、考核机制将
5、预付账款对账情况表中有逾期预付账款未回发票明细交选购部门核对、催收。对于由于款已付货已到而结算的凭证未到的预付账款责成选购部门索要发票，对于款已付货物以及结算凭证未到的预付账款，若是由于债务人破产、死亡实在无法收回，会计人员要将预付账款转入其他应收款计提坏账筹备。对超期预付账款财务部门通知选购部门清理，清理期限为2个月，如超期2个月未清理完成，对相关责任人处以50-100元的罚款；财务部门未尽到超期预付账款的通知清理责任，形成3个月以上超期预付账款，对财务责任人以及预付账款财务管理人员处以50元-100元的罚款；如形成坏账损失的，要加倍罚款；选购业务员在收到财务部门的清理通知后，必须按财务规定
6、要求进行书面反馈并按期清理，对反馈不准时者处以50元-200元的罚款等等。谈预付账款的正确使用与管理2007-1-17 16:35中国农业会计赵金英【大 中 小】【打印】【我要纠错】预付账款是指企业依据购货合同的规定，预先支付给购货方的款项。在日常核算中，有的企业由于主客观等缘由，错用该科目或利用该科目隐瞒利润推迟纳税等，对预付账款管理不善，影响了企业财务信息的真实性。本文列举了错用科目或利用该科目隐瞒利润推迟纳税等几种情形，简要分析缘由，进而提出加强“预付账款”管理的举措。一、“预付账款”科目错用的形式和缘由企业在日常核算过程中，基于主观有意和客观缘由，有时会误用“预付账款”科目或利用该科目
7、隐瞒利润推迟纳税、偷逃企业所得税，一般来说有以下几种情形：（一）购置机器设备、购建厂房的预付款或预付在建工程款等误记入“预付账款”。在实际会计核算中，企业发生的购置机器设备、购建厂房的预付款或预付在建工程款等业务，不少会计人员不知道将其列入“预付账款”还是“在建工程”或“工程物资”科目，认为只要是预付的各种款项均应在“预付账款”科目列支，没有正确理解预付账款的性质。企业会计制度规定，预付账款科目是流淌资产类科目，用来核算企业购入存货时形成的预付款。而上述购建设备、厂房的预付款或预付在建工程款属于固定资产类核算的对象，不应在“预付账款”科目核算，而在“工程物资”或“在建工程”科目核算。（二）职工
8、借支而预付的材料款误记入“其他应收款”科目。企业选购人员借支去选购材料等货物需要先付款，财务部门只有选购人员的借条，发票在当月收不到，也无供货企业的收据，会计人员做账时误用“其他应收款”科目核算预付材料款。一般来说，和主营无关的业务可以用其他应收款核算，而预付账款的核算内容是和主营业务有关的项目，如选购材料，需要有合同。所以，职工借支预付的材料款应记入“预付账款”。（三）资产负债表中的预付账款项目填列可能不正确。会计期末会计人员编制资产负债表时，容易将应付账款和预付账款合并计算出错。如：将“预付账款”总分类账户的期末余额直接填列在资产负债表的“预付账款”项目中，这样计算不肯定正确。由于，总分类
9、账户等于所属各个明细分类账户余额之和。这种错误源于会计人员没有考虑预付账款总分类账中可能含有应付账款明细数额。实际上，预付账款与应付账款是对应的。需要注意的是，只有在期末编制资产负债表时，预付账款项目年末数=应付账款的某笔明细账户借方余额+预付账款的借方余额，而账薄记录不变。（四）房地产开发企业对预付工程款和预付的土地使用权款，误用“在建工程”科目核算。在房地产开发企业日常核算中，个别会计人员把预付工程款和预付的土地使用权款误用“在建工程”科目核算，缘由是没有考虑房地产开发企业的特别性。我们知道，对于房地产开发企业来说，其开发项目属于存货，其预付工程款和预付的土地使用权款应使用“预付账款”和“
10、开发成本”两个科目进行核算，而不是记入“在建工程”或“工程物资”科目。（五）预付账款长期挂账，影响损益和税收。对于非房地产开发企业，在企业按购货合同预付货款后，由于供应单位不给开发票，或对方单位可能倒闭，或未倒闭但时间达两年以上，也不行能开发票至企业，会计人员则不对这笔经济业务做账务处理，致使预付账款长期挂账，影响当期损益。正确的处理是：若估量不能收回，则将预付账款转入其他应收款再提取坏账筹备。对于房地产开发企业，可看一案例。安徽省巢湖市某房地产开发公司，主要从事房地产开发业务，税收征收方式为查账征收。市地税局稽查局于2000年3月对该企业日常稽查，发现1999年度财务报表有关账户余额异常，其
11、中：“预收账款”科目余额3129.2万元，“预付账款”科目余额1998.2万元，“未安排利润”余额为-367.4万元。该企业预付账款用来核算支付给承建的建筑工程公司的工程预付款项。稽查人员侧重对“预收账款”、“预付账款”两账户明细账进行详查，结果发现有三项工程在1997年至1999年度已竣工并交付使用，由于一些事项未了结，未在当期结转损益，涉及预收账款1543.45万元，预付账款776.13万元，减去相应的“开发成本”等成本费用科目数额，应调整计入损益179.54万元，补列应列未列的应付土地部门土地出让金110.8万元，调增应纳税所得额68.74万元。而该企业1997-1999年三年账面亏损分
12、别为54.23万元、54.79万元、23.62万元，经主管税务分局审核，1997、1998年度亏损额应为29.88万元和36.19万元。究其缘由是主观有意所致。企业借口存在一些业务技术上的问题待处理，而不结转销售和成本，企业将正常的主营业务收入、其他业务收入、营业外收入等记入预付账款，掩盖已实现的利润，影响当期损益，推迟纳税或达到偷逃企业所得税的目的。虽然这是个案，但具有肯定的代表性。二、加强企业预付账款管理的举措以上列举了预付账款在企业实际核算中可能发生错误的5种情形。为了规范预付账款的使用，使企业供应的财务信息真实牢靠，必须对企业的预付账款加强管理。（一）建立健全预付账款管理的相关制度1.
13、建立健全预付账款管理责任制度。财务部门工程管理人员负责预付账款中的设备管理工作，材料核算人员负责预付账款中的材料借款管理工作。供应部门负责预付账款的清查催收工作。2.建立预付账款的掌握制度。为了从严掌握预付账款的发生，节省货币资金的支出，供应部门要依据经过部门主任、总会计师审批后的购货合同的条款，办理预付账款支付手续，未签购货合同的，不得付款。外委工程不准发生预付账款。3.建立预付账款台账管理制度。财务部门与客户协商，要求客户建立预付账款台账，简略反映各客户预付账款的增减变动、余额、发生时间、对方负责人、经办人、目前对方的经营状况、预付账款的清理情况、清收负责人和经办人等情况。同时，将购货合同、签证单和台账一同保管，形成完整档案。4.建立健全预付账款清理责任制度。供应部门经办人要按购货合同规定的时间，组织交货，验收入库，并在7日内报销。如超过报销期限，超期的款额按每天预付金额的千分之三收取资金占用费。财务部门对所发生的预付账款，如有确凿证据表明其不符合预付账款的性质，或因供货单位破产、撤消等已无望再收回所购货物的，应将其转入其他应收款。每年年终，要组织专人全面清查预付账款，与对方核对清晰，并取
