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1、会计信息披露案例【篇一:会计信息披露案例】厦门大学研究生学位论文国内上市公司虚假财务信息披露典型案例的评析和反思 姓名：林荣钦 申请学位级别:研究生 专业：工商管理 指引教师：章达友 101在证券市场中,上市公司财务信息是连接广大投资者与公司之间的纽带,是投资者理解上市公司、证券监管机构监管上市公司的重要途径,其 质量直接关系到广大投资者的切身利益，财务信息披露制度是各国证券法律制度的重要内容。上市公司财务信息披露的质量，既关系着股东的利益，又关系着证券市场的稳定。目前国内已经发布实行了一系列法规,对上市公司财务信息披露的原 则规定和内容体系做出规定。但是由于种种因素,国内上市公司财务信息披露
2、中还存在许多不规范的现象，既影响了国内证券市场和上市公司的健康发展，也使广大投资者蒙受了许多不应有的损失和风险，因此规范上市公司财务信息披露的呼声越来越高。本文针对国内近期资我市场上浮现影响较大的上市公司财务信息造假 案例，根据其虚假财务信息有关事实,分析其虚假财务信息的披露手法, 探究国内上市公司财务信息披露不规范的因素,并对既有的财务信息披露制度及其监管中存在的问题提出防备对策。第一章为导言,简介选题动机、目的及研究的思路。第二章为上市公司财务信息披露的有关理论,简介国内上市公司财务信息披露的理论根据、目的、范畴与有关规定。第三章为国内上市虚假财务信息披露的典型案例分析,选择近期资本市场影
3、响较大的上市公司虚假财务信息披露的案例,根据其虚假财务信息披露的事实,分析其造假方式。第四章为国内上市公司虚假财务信息典型案例的成因分析,从社会、 个人、行业以及上市公司自身来分析其披露虚假财务信息的形成因素。第五章为对上市公司虚假财务信息披露的防备对策，针对导致上市公 司披露虚假财务信息的因素,提出从法制建设、行业自律、个人诚信建设 以及增长财务信息披露内容等方面对披露虚假财务信息的行为进行防备。本文通过对上市公司披露虚假财务信息的因素进行分析，并提出防备 对策,但愿能对提高上市公司财务信息质量，保护投资者权益方面有所启 示或协助。核心词：上市公司；虚假财务信息;披露;成因;对策。abstr
4、act bstattckarke, finaneiomation listdopay linkewn commoinsor istmpany. hrouh finceiformtion， ivstorn nderstan istdcompany stocsurvilance deptmentcan kepanuniatnyse inceinrmation kepricip sokaw dffeencounties.financnfrmation hs loseelin omoniestostcarenowdaysannunciansstmfinceinforatin listcompany h
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8、rwad ultke actionlwsm stlien, idusryselfcnol,p声明人(签名）:第一节选题动机在现代公司制度下,公司的所有权和经营权相分离,所有者的权利不 断弱化，而经营者的地位日益上升。作为公司会计信息的唯一提供方，经 营者对公司会计信息披露的影响越来越大。在一定的信息披露规范框架下， 公司应当或可以披露什么内容,以什么样的方式披露以及何时披露等,供应 方均有很大的选择余地。公司的会计信息披露行为往往是信息需求和信息供应共同作用的成果。影响公司会计信息披露行为的供应方面的重要因素 涉及披露成本的影响、会计理论的完善限度等。国内于 190 年终、99年初在沪、深两地
9、建立证交因此来，从中央到地方先后颁布了一系列有关 财务信息披露的法规，形成了国内证券市场规范财务信息披露的基本框架。但我们也应看到,在国内证券市场财务信息披露逐渐走向规范化的同步, 还存在不少的问题,本文拟通过对实际案例的剖析，对上市公司信息披露 的问题进行揭示与分析，并从各个角度提出对策建议。第二节选题的目的和意义投资者的积极参与是证券市场得以存在并持续发展的前提与动力,因 此必须给投资者的合法权益以尽量多的保护。近一段时期,上市公司信息披露事故频发。特别是诸多上市公司通过造假来操纵信息,而某些中介机构也丧失最起码的执业诚信,助纣为虐, 严重毒化了国内的证券市场，损害了投资者特别是中小投资者
10、的利益,给 国内上市公司虚假财务信息披露典型案例的评析和反思 国内经济和社会的发展带来了恶劣的影响。中国证监会表达，应真实、公允地反映上市公司财务状况和经营成果,以增进证券市场健康发展。国内目前的上市公司会计信息披露已有了基本的法律规范，有关机构 也发布实行了一系列股票交易法律、规则,但由于种种因素,导致上市公 司披露的信息（特别是表外披露信息)并无充足实际的信息含量，在披露 方式上也存在任意性。在现阶段，证券市场上违法行为仍层出不穷。本文的研究目的和意义就在于通过对虚假信息披露案例的剖析，指出 目前上市公司财务信息披露中存在的弊端，并对有关机构和部门针对这些 问题,参照提出的有关建议和措施,
11、对上市公司财务信息披露所存在的问 题进行整顿,提高财务信息质量,保护投资者合法权益。第三节 研究思路 本文一方面对上市公司信息披露的含义、理论根据、目的和披露的范畴 等进行了论述,对上市公司信息披露有一种全面的理解和结识。另一方面运用 案例分析法对四个近期来发生的典型虚假财务信息披露案例(东方电子、 银广夏、蓝田股份和红光实业)进行了简介和剖析,指出这些公司虚假财 务信息披露的方式及其重要特点。从社会、个人、行业及公司等各个角度 对虚假财务信息披露的因素进行了分析,剖析了导致这种成果的本源所在。在论文的最后一部分，本文从不同角度提出了上市公司虚假财务信息披露 的防备对策。第二章 上市公司财务信
12、息披露的有关理论 第二章上市公司财务信息披露的有关理论 上市公司信息披露一般是指上市公司从维护投资者权益和资我市场运 行秩序出发,按照法定规定将自身财务经营等会计信息状况向证券监督管 理部门报告，并且向社会公众投资者公示。信息披露应通过招股阐明书(或债券募集阐明书)、上市公示书、定期报告书、临时报告书及其她披露文献, 向广大投资者、债权人及其她信息使用者披露公司财务状况、经营成果和钞票流量等对决策有用的信息。第一节 上市公司信息披露的含义和理论根据一、上市公司信息披露的含义 信息披露制度，也称公示制度、公开披露制度,是上市公司为保障投 资者利益、接受社会公众的监督而根据法律规定必须将其自身的财
13、务变化、 经营状况等信息和资料向证券管理部门和证券交易所报告,并向社会公开或公示，以便使投资者充足理解状况的制度。它既涉及发行前的披露,也 涉及上市后的持续信息公开，它重要由招股阐明书制度、定期报告制度和 临时报告制度构成。上市公司信息披露制度是证券市场发展到一定阶段,互相联系、互相 作用的证券市场特性与上市公司特性在证券法律制度上的反映。世界各国 证券立法莫不将上市公司的多种信息披露作为法律法规的重要内容,信息 披露制度源于英国和美国。当今世界信息披露制度最完善、最成熟的立法在于美国。它有关信息 国内上市公司虚假财务信息披露典型案例的评析和反思 披露的规定最初源于9堪萨斯州的蓝天法（bue
14、k a) 。199年华尔街证券市场的大阵痛,以及阵痛前的非法投机、欺诈与操纵行为, 促使了美国联邦政府1933年的证券法和1934 年的证券交易法的 颁布。在33 年的证券法中美国初次规定实行财务公开制度,这被认 为是世界上最早的信息披露制度。二、上市公司信息披露的理论根据 证券法将披露公司信息作为上市公司的法定义务,其法理基本之一是 上市公司信息与其股票的市场价格之间有紧密的联系；从经济学上看,它 有一种近年来被各国证券法学界广泛承认的金融理论,即“有效资我市场 假设”理论(efient apitl market ypothesis,简称ecmh)。“这一理论的最重要奉献在于它作为一种描述性理论，表白了宏观、微观及上市 公司层面的财务信息(涉及任何影响金融指标的信息)的披露与证券价格 之间的关系。它建立了一种分析系统,让人们在该系统所设定的框架内， 对股票价格自身的合理性、股票价格与信息披露和市场上其他多种因素的 关系进行进一步的研究,从而得出自己的结论”。有效资我市场理论假设将市场
