-企业内部控制案例下载版

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1、第四章 企业内部控制【案例1】A公司属于国有控股的大型企业集团，2 013年3月为加强内部控制制度建设而召开董事会，有关人员发言要点如下：(1)董事长王某：企业内部控制的主要目标应当是提高经济效益，所以要把提高经济效益作为内部控制建设的唯一目标。能提高效益的控制我们就要实施，否则一律不实施。(2)总经理黄某：内部控制建设要考虑效率，为了避免环节过多，执行不便，应当成立领 导小组，由财务总监担任组长，财务部负责内部控制体系建立与实施的全部工作。(3)财务总监刘某：要坚持成本效益原则，由于某些业务的控制成本太大，针对这些控制 不建议实施，在无替代控制程序的情况下，就不实施控制，严格坚持成本效益原则

2、。(4)销售总监李某：由于销售机会稍纵即逝，所以对于销售业务的确认不应当涉及多个 环节的控制。(5)投资总监田某：投资活动一般金额较大，且时限性较强，因此报董事长决定即可.(6)内审总监高某：根据内部控制的变化必须要及时健全内部控制审计，内部控制审计应当由内部审计委员会组织实施.(7)副董事长刘某：企业应当建立信息沟通制度，重要的信息须及时传递给董事会和经理 层、财务部门。(8)董事陈某：内部控制信息系统建设非常重要，企业不应当考虑成本， 应当尽快完善内部控制信息系统。要求：根据企业内部控制基本规范和企业内部控制配套指引，逐项分析判断 A公司管理层上述成员的发言存在哪些不当之处，并逐项简要说明

3、理由【案例2】B公司属于国有控股的有限责任公司，20 1 3年4月聘请某会计师事务所在年报审计时对公司内部控制制度的健全和有效性进行检查与评价。检查中发现以下问题：(1)2013年1月，B公司在总经理范总的推动下进入大豆期货市场 ，公司高层管理人员对 期货交易并不十分了解，仅仅是根据当前市场的行情进行大额投资。 公司董事会虽然知道公 司进行期货投资，但总经理并没有向董事会报告，董事会也没有及时制止。(2 )2012年6月，B公司董事长刘某经朋友介绍认识了自称是甲投资公司(以下简称 甲公司)总经理的彭某，双方名定，由B公司向甲公司投入1000万元，期限1年，无论资金的 回报如何，甲公司均按固定收

4、益率20%t付给B公司收益。考虑到这项投资能给B公司带来巨额回报，且收益固定，为避免错失良机 ，刘某指令财会部先将 10 0 0万元资金汇往甲公司， 之后再向董事会补办报批手续、补签投资协议。财会部汇出资金后向对方核实是否收到汇款时，却始终找不到彭某。后经查实，甲公司纯系子虚乌有。(3) 201 2年3月，B公司某车间员工持领料单到仓库领取一种特殊材料，此材料属于 稀有金属，价格比黄金贵重。根据规定领料单必须经公司副总以上职位的高层签字，且必须由车间主任亲自领取， 但是车间主任已经病休10天，车间又急用，况且公司副总已经签字，为避免生产部门停工，材料保管员向持单员工发出了相关材料。后经查实，高

5、层签字系伪造，车间员工携带材料当晚潜逃.(4 )2 0 1 2年4月，B公司准备采购一批原材料，采购部门接到一个不熟悉人员电话 ，表 示可以送货上门，并分两批送货。采购经理认为风险较小，且价格优惠，所以双方签订了采购 合同。由于是首次交易，根据公司内部控制制度规定，验货合格后付款，第一批货物到达后，经检验合格，在第二批货物到达前，对方来电说明因资金紧张，让B公司先付款。由于经过检验上批货物质量很好，所以公司采购经理指示财务人员，可以先付款。财务人员先行付款 ， 但对方未及时送货，经查此公司系空壳公司，公司负责人已潜逃(5)201 2年5月，为加强财务管理，公司规定会计和出纳人员分设，出纳人员不

6、得兼任账目登记工作,B公司的银行预留印鉴的印章和票据全部由财务经理统一保管(6) 2 0 12年8月，B公司有一笔对外提供重大担保的业务，根据公司相关控制制度的规定，由总经理批准.后经查实，被担保方已资不抵债，给B公司带来较大资产损失.(7 )2 0 12年12月3 0日，B公司根据内部控制制度的规定， 进行存货的盘点，但是对于 东北的一家露天仓库，由于下大雪，无法进行盘点，所以直接根据会计记录给予了确认。 公司 内部控制制度规定每两年进行一次存货的全面盘点清查。要求：根据上述事项，分别各业务分析其内部控制方面是否存在缺陷，如果存在缺陷，则请说明理由。【案例3】C公司系上海证券交易所上市的一家

7、股份有限公司，为开拓市场、提高效率、增加利润、提升品牌形象，企业召开董事会会议作出以下改革措施：(1 )按照国家有关规定，对董事会、监事会和经理层的职责权限、任职条件、议事规则 和工作程序等给予明确.规定以下职务可以由同一人担任 ：可行性研究和执行；决策审批与执 行。(2)公司为提高市场占有率，决定依靠企业强大的人力资源加大研发力度，提高产品 的科技含量，在研发上大量投入，力争在较短时间内有所突破。(3 )公司的发展离不开强大的人力资源，公司决定面向社会大量招聘具有管理专长和技术专长的员工.以提高企业整体的管理水平和技术水平.公司同时辞退不符合要求的员工。(4)公司为增加销售量，需要大量的资金

8、，因此需进行筹资。公司为提高财务杠杆效应 降低综合资金成本，决定新增资金全部通过发行长期债券解决，此筹资方案未经专家论证。(5)强化内部管理，特别是提高审计委员会和内部审计机构的职能作用，审计委员会 应当主要由执行董事、高层管理人员组成。(6 )公司为促进并购重组的顺利开展，对被并购方的员工加强文化建设，尽快使被并购方的员工对其原有的文化进行抛弃，进而接受公司的新文化，使其有归属感。(7)某产品(健身器材)市场供不应求，为扩大销量，公司决定在不影响产品基本功能 的情况下，适当降低检验标准。(8)为扩大市场，公司决定有偿给主要经销商提供担保以扩大产品销售能力。要求：(1)根据财政部、证监会、审计

9、署、银监会、保监会联合发布的企业内部控制基本规 范和企业内部控制配套指引，逐项识别C公司董事会决议中(1)至(7)项改革措施所 面临的主要风险；同时，针对识别出的主要风险，逐项设计相应的控制措施。(2)假如彳是C公司的高级管理人员，根据决议(8),立足业务层面考虑，简要说明在担保业务活动中，企业面临的主要风险及采取的应对措施。【案例4】D公司属于一家大型民营股份有限公司，2012年在生产经营过程中发生以下事项：(1) 2012年3月，D公司销售部业务员刘某销售的一批货物，到期无法收到货款，经查该客户成立仅仅一年， 当年无收入，企业注册资金仅2 0万元，负债5 0万元。该客户的产品 由于滞销，资

10、金链已经断裂，在短期内无法恢复偿债能力。进一步追查，发现刘某有收取回扣行为。(2) 2012年4月，D公司发现一批货物发出数量与合同规定的销售数量不一致，经查 属于销售通知单开具人员失误导致。(3 ) 2 012年5月，D公司有一新客户到公司购买货物， 采取付款提货的交易方式，两天 后票据被银行退回，并明确此票据系伪造。(4 ) 2012年6月，D公司经过研究决定建造新厂房一栋，该厂房采取招标方式委托建筑公司建造。工程快完工时，D公司组织专家到现场查看，发现工程质量很差，很多建筑材料不 合格。进一步追查，发现承包方不具有建筑资质 ，承包方与公司某领导关系密切。(5)2012年7月D公司董事会认

11、为，编制预算浪费人力、物力，对企业没有实质作用， 决定即日起不再编制预算.(6)20 1 2年9月，D公司为利用专业化分工的优势 ，将日常经营中的加工业务委托给本 公司以外的专业机构完成，D公司对完成工作进行验收，结果发现成本高，质量差。要求：根据财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布的企业内部控制基本规范 和企业内部控制配套指引，逐项识别D公司上述事项中面临的主要风险；同时，针对识别出的主要风险，逐项设计相应的控制措施。【案例5 E企业为国有大型企业集团,2013年2月2 3日召开了由集团领导班子成员参加的高层 会议，主要议题是企业内部控制制度的完善.有关人员的发言要点如下：总经理孙

12、某：内部控制制度非常重要，内部控制制度要绝对保证资产安全、经济效率提高、经营合法合规。企业的资源有限，对于内部控制不可能面面俱到 ，比如文化建设，带不来明显的效益， 所以可以不需要在这方面浪费人力物力。对于安全生产的投入，导致医疗费用支出下降，应当加大投入。销售副总经理张某：销售收入的增长是企业发展的根本，所以销售环节的控制可以减少 ， 只需要加强应收账款的管理即可。总会计师陈某：会计信息对企业非常重要. 对于财务报告的控制， 不应当考虑控制成本， 只要是为保证信息及时、详细、真实、合法为目的的控制，企业均应当采用。人事副总经理刘某：建立高端人才的培养计划。 对于低端人才由于流动性较大 ，为减

13、少开 支，企业不进行培训。内控总监范某：总经理应当每年组织一次对内部控制有效性的评价，并出具评价报告，评价报告主要是对内部控制设计的有效性进行评价；内部控制评价不应当考虑全面性，而应当体现重要性；主要关注财务报告内部控制缺陷，非财务报告内部控制缺陷不影响对内部控制是否有效的评价；评价报告经总经理最终审定后对外披露；由于年底事情太多，年度内部控制评价报告以11月3 0日为基准日；企业授权内部审计部门作为内部控制评价部门，评价工作组成员应当主要来自内部审计部门、管理层，并需要对评价人员进行相关培训.董事长段某：应当由董事会定期组织有经验的管理层人员对内部控制进行审计，并对内部控制的有效性发表审计意

14、见 .要求：从企业内部控制理论和方法角度 ，指出上述有关人员在会议发言中的观点有何不当之处 并分别简要说明理由。【案例6】泰山集团属于整体在 A股上市的集团公司,201 3年1月15日召开了由集团主要管理层、会计师事务所派出人员参加的会议，主要议题是企业内部控制审计、企业风险管理。有关人员在会议上的发言如下：(1)企业内部控制审计属于注册会计师对内部控制整体有效性发表意见。(2)在内部控制审计过程中，为不影响独立性，注册会计师不得利用内部审计人员及内部 控制评价人员的工作。(3)财务报表审计的范围大于内部控制审计，如果已经进行了财务报表审计，就没有必要再进行内部控制审计.(4)内部控制审计过程

15、中，注册会计师只需与企业沟通审计过程中识别出的重大缺陷和重要缺陷。(5)由于注册会计师是对基准日财务报告内部控制的有效性发表审计意见，所以注册会计师不应当关注基准日之后发生的事项.(6)风险管理是针对企业经营管理过程中发生的对企业产生负面影响的事件进行管理。(7)风险管理和内部控制作为企业管理的两大工具，是为了促进企业管理制度的完善服务。在我国实践中，风险管理和内部控制分别独立发展，不相互融合。(8 )识别风险的方法有很多， S W OT分析”属于针对一项新的业务或事项进行的风险识别方法.(9)风险分析方法包括定性方法、定量方法两种分析方法(10)风险价值法可以应用于不同的风险项目而且保持量度稳定性和一致性，令不同项目的风险都可以直接比较。风险价值法属于企业进行风险分析时最常用的方法。(11)风险应对策略包括风险规避、风险降低、风险分担、风险分散。(12)在企业发展的成熟期，应当采用的风险应对策略包括风险规避策略、风险分担策略。(13)企业内部各职能部门和业务单元可能因风险偏好不同而承担不同的风险，只要整体风险处于企业风险承受度范围之内，企业管理层就不需要调整风险应对策略.要求