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1、财务分析体系全全攻略原创：拓荒骆驼驼整编：剑客飘零零2007-4-29资料导读0 前言21 体系结构概概述22 如何写一篇篇漂亮的财务务报告33 财务分析体体系详解43.1 企业资资产、负债和和所有者权益益的构成分析析43.2 企业资资金结构分析析53.3 企业经经营协调性分分析93.4 企业偿偿债能力分析析113.5 企业利利润及利润表表分析163.6 企业盈盈利能力分析析183.7 企业经经营管理能力力分析233.8 企业发发展能力分析析273.9 投资项项目经济可行行性分析313.10 现金金流量表分析析353.11 金融融企业的财务务分析454 指标体系494.1 企业绩绩效评价指标标
2、494.2 财务分分析常用指标标515 例证5665.1 实例11财务报表表分析565.2 实例22销售报表表分析596 财务管理公公式大全600 前言本文原始资料来来自某财务论论坛，由网友友拓荒骆驼以以帖子形式发发表。在看到到这些精彩帖帖子后，为了了能与更多的的朋友共享，本本人（剑客飘飘零）对这些些帖子进行了了整理，形成成本文初稿。在在仔细阅读学学习过程中，将将帖子的纲要要和思路进行行了规整与提提炼，并对某某些语言做了了必要的改动动，在保留原原作要义的情情况下，最终终形成本文。在在此，非常感感谢拓荒骆驼驼，为网友们们提供了如此此精彩的学习习资料！另，文中所涉及及到的数据均均为参考值，不不为定
3、论！好资料大家共享享！希望本文文能为阅读者者带来帮助！1 体系结构概概述对于三张主表：1.资金结结构构成分析析：分析资金金的结构合理理性如否，根根据所处企业业的行业性质质，采用绝对对构成比例2.经营协协调性分析：计算企业的的营运资本、营营运资金需求求和现金支付付能力来分析析企业的动态态协调性。33.偿债能力力分析：通过过相关财务指指标计算分析析企业的经营营风险和财务务风险，合理理利用2个杠杠杆系数。44.利润构成成及盈利能力力分析：从企企业实现利润润的稳定性角角度通过经济济效益指标编编制分析性利利润表。根据据杜邦财务分分析体系层层层剥离，找出出影响权益收收益率的波动动因素。5.经营管理能能力分
4、析：AA、从企业资资产、负债和和所有者权益益变动角度分分析；B、从从企业生产经经营活动协调调性角度分析析；C、从企企业的经营决决策能力角度度综合评价。6.发展能力分析：从企业的自我发展能力和筹资能力角度分析企业的发展状态。7.投资项目经济可行性分析：在考虑实际因素情况下根据项目的立案和对比方案进行优劣可行如否分析。8、现金流量表分析。具体（略），针对年报企业用。9、绩效评价指标综合分析。针对熟练者应用。对于其他附表：1.成本分析：采用纵向和横向对比分析，分析企业的现状及影响其升降的原因。仅对工业企业适用。2.三大费用分析：加强控制考核力度，提取建议。3.具体材料利用率投放分析：4.综合摊销贡献
5、及盈亏临界点分析。5.其他附表：根据具体情况编制。其他说明：根据公司领导的自身素质水平选择专业术语的柔韧度，你的能力发挥出来了，领导也能看懂你的分析报表，不赏识你，来找我。呵呵！2 如何写一篇篇漂亮的财务务报告 财务分析报告（本本文主要指内内部管理报告告）是对企业业经营状况、资资金运作的综综合概括和高高度反映。然然而要写出一一份高质量的的财务分析报报告并非易事事。笔者认为为，撰写财务务报告以下六六点值得注意意： 一、要清楚楚明白地知道道报告阅读的的对象（内部部管理报告的的阅读对象主主要是公司管管理者尤其是是领导）及报报告分析的范范围。报告阅阅读对象不同同，报告的写写作应因人而而异。比如，提提供
6、给财务部部领导可以专专业化一些，而而提供给其它它部门领导尤尤其对本专业业相当陌生的的领导的报告告则要力求通通俗一些；同同时提供给不不同层次阅读读对象的分析析报告，则要要求分析人员员在写作时准准确把握好报报告的框架结结构和分析层层次，以满足足不同阅读者者的需要。再再如，报告分分析的范围若若是某一部门门或二级公司司，分析的内内容可以稍细细、具体一些些；而分析的的对象若是整整个集团公司司，则文字的的分析要力求求精练，不能能对所有问题题面面俱到，集集中性地抓住住几个重点问问题进行分析析即可。 二、了解解读者对信息息的需求，充分领领会领导所需需要的信息是是什么。记得得有一次与业业务部门领导导沟通，他深深
7、有感触地谈谈到：你们给给我的财务分分析报告，内内容很多，写写得也很长，应应该说是花了了不少心思的的，遗憾的是我我不需要的信信息太多，而而我想真正获获得的信息却却太少。我们们每月辛辛苦苦苦做出来的的分析报告原原本是要为业业务服务的，可可事实上呢？问题出在哪哪？我认为，写写好财务分析析报告的前提提是财务分析析人员要尽可可能地多与领领导沟通，捕捕获他们“真真正了解的信信息”。 三、报告告写作前，一一定要有一个个清晰的框架架和分析思路路。财务分析析报告的框架架具体如下：报告目录重要提示报告摘要具体分析问题重点综综述及相应的的改进措施。“报报告目录”告告诉阅读者本本报告所分析析的内容及所所在页码；“重重
8、要提示”主主要是针对本本期报告在新新增的内容或或须加以重大大关注的问题题事先做出说说明，旨在引引起领导高度度重视；“报报告摘要”是是对本期报告告内容的高度度浓缩，一定定要言简意赅赅，点到为止止。无论是“重重要提示”，还还是“报告摘摘要”，都应应在其后标明明具体分析所所在页码，以以便领导及时时查阅相应分分析内容。以以上三部分非非常必要，其其目的是，让让领导们在最最短的时间内内获得对报告告的整体性认认识以及本期期报告中将告告知的重大事事项。“问题题重点综述及及相应的改进进措施”一方方面是对上期期报告中问题题执行情况的的跟踪汇报，同同时对本期报报告“具体分分析”部分中中揭示出的重重点问题进行行集中阐
9、述，旨旨在将零散的的分析集中化化，再一次给给领导留下深深刻印象。 “具体体分析”部分分，是报告分分析的核心内内容。“具体体分析”部分分的写作如何何，关键性地地决定了本报报告的分析质质量和档次。要要想使这一部部分写得很精精彩，首要的的是要有一个个好的分析思思路。例如：某集团公司司下设四个二二级公司，且且都为制造公公司。财务报报告的分析思思路是：总体体指标分析集团总部情情况分析各各二级公司情情况分析；在在每一部分里里，按本月分分析本年累累计分析展开开；再往下按按盈利能力分分析销售情情况分析成成本控制情况况分析展开。如如此层层分解解，环环相扣扣，各部分间间及每部分内内部都存在着着紧密的勾稽稽关系。
10、四、财务务分析报告一一定要与公司司经营业务紧紧密结合，深深刻领会财务务数据背后的的业务背景，切切实揭示业务务过程中存在在的问题。财财务人员在做做分析报告时时，由于不了了解业务，往往往闭门造车车，并由此陷陷入就数据论论数据的被动动局面，得出出来的分析结结论也就常常常令人啼笑皆皆非。因此，有有必要强调的的一点是：各各种财务数据据并不仅仅是是通常意义上上数字的简单单拼凑和加总总。每一个财财务数据背后后都寓示着非非常生动的增增减、费用的的发生、负债债的偿还等。财财务分析人员员通过对业务务的了解和明明察，并具备备对财务数据据敏感性的职职业判断，即即可判断经济济业务发生的的合理性、合合规性，由此此写出来的
11、分分析报告也就就能真正为业业务部门提供供有用的决策策信息。财务务数据毕竟只只是一个中介介（是对各样样业务的如实实反映，或称称之为对业务务的映射），因因而，如果以以财务数据为为对象的分析析报告就数据据论数据，报报告的重要质质量特征“相相关性”就要要受挫，对决决策的“有用用性”自然就就难以谈起。 五、财财务分析报告告的分析手法法。如何才能能将报告写活活并有自己的的特色？这里里仅介绍本人人在报告写作作过程中几点点所悟： （一）分分析要遵循差差异原因分分析建议措措施原则。因因为撰写财务务分析报告的的根本目的不不仅仅是停留留在反映问题题、揭示问题题上，而是要要通过对问题题的深入分析析，提出合理理可行的解
12、决决办法，真正正担负起“财财务参谋”的的重要角色。唯唯此，报告的的有用性或分分量才可能得得到提高和升升华。 （二）对具具体问题的分分析采用交集集原则和重要要性原则并存存手法揭示异异常情况。例例如，某公司司有36个驻驻外机构，为为分析各驻外外机构某月费费用控制情况况和工作效率率，我们以“人人均差旅费”作作为评价指标标之一。在分分析时，我们们采用比较分分析法（本月月与上月比较较）从增长额额（绝对数）、增增长率（相对对数）两方面面比较以揭示示费用异常及及效率低下的的驻外机构，我我们分别对费费用增长前十十位（定义为为集合A）及及增长率前十十位（定义为为集合B）的的驻外机构进进行了排名，并并定义集合CC
13、=AB，则集合CC中驻外机构构将是我们重重点分析的对对象之一，这这就是“交集集原则”。然然而，交集原原则未必一定能够够揭示出全部部费用异常的的驻外机构，为为此“重要性性原则”显得得必不可少。在在运用交集原原则时，头脑脑中要有重要要性原则的意意识；在运用用重要性原则则时，同样少少不了交集思想。总总而言之，财财务分析人员员要始终“抓抓重点问题、主主要问题”，在在辩证法上体体现出两点论基础础上的重点论论。 （三三）问题集中中点法亦可称称之为焦点映映射法。这种种分析手法主主要基于以下下想法：在各各部分分析中中，我们已从从不同角度对对经营过程中中存在的问题题进行了零散散分析。这些些问题点犹如如一张映射表
14、表，左边是不不同的分析角角度，右边是是存在问题的的部门和费用项目。每每一个分析角角度可能映射射一个部门或或费用项目，也也可能是多个个部门或费用用项目。由于于具体到各部部分中所分析析出来的问题题点还不系统统，因而给领领导留下的印印象比较散乱乱，重点问题题不突出；而而领导通过月月度分析报告告，意在抓几几个重点突出出的问题就达达到目地了。故故而财务分析析人员一方面面在具体分析析时，要有意意识地知道本本月可能存在在的重点问题题（在数据整整理时具有对对财务数据敏敏感性的财务务分析人员能能感觉到本月月可能存在的的重大异常情情况），另一一方面要善于于从前面零散散的分析中筛筛选出一至两两个焦点性问问题。 六、
15、分分析过程中应应注意的其它它问题。 （1）对对公司政策尤尤其是近期来来公司大的方方针政策有一一个准确的把把握，在吃透透公司政策精精神的前提下下，在分析中中还应尽可能能地立足当前前，瞄准未来来，以使分析析报告发挥“导导航器”作用用； （22）财务人员员在平时的工工作当中，应应多一点了解解国家宏观经经济环境尤其其是尽可能捕捕捉、搜集同同行业竞争对对手资料。因因为，公司最最终面对地是是复杂多变的的市场，在这这个大市场里里，任何宏观观经济环境的的变化或行业业竞争对手政政策的改变都都会或多或少少地影响着公公司的竞争力力甚至决定着着公司的命运运； （33）勿轻意下下结论。财务务分析人员在在报告中的所所有结论性词词语对报告阅阅读者的影响响相当之大，如如果财务人员员在分析中草草率地下结论论，很可能形形成误导。如如目前在国内内许多公司里里核算还不规规范，费用的的实际发生期期与报销期往往往不一致，如如果财务分析析人员不了解解核算的时滞滞差，则很容容易得出错误误的结论； （4）分分析报告的行行文要尽可能能流畅、通顺顺、简明、精精练，避免口口语化、冗长长化。3 财务分析体体系详解3.1 企业资资产、负债和和所有者
