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1、哪些企业不能申请核定征收企业所得税【问题】我在一家律师事务所工作，在准备申请核定征收企业所得税时，听说国家对申请核定征 收企业所得税的纳税人是有严格限制的，请问，都有哪些限制性规定？【解答】关于申请核定征收企业所得税纳税人范围有关限制性政策，企业所得税核定征收办法（试行）（国税发2008） 30号）规定：特殊行业、特殊类型的纳税人和一定规模以上的 纳税人不适用核定征收企业所得税。这里的“特殊行业、特殊类型的纳税人”，国家税务总局关于企业所得税核定征收若干 问题的通知（国税函2009） 377号）明确是指以下几种类型的企业：一是享受企业所得税法及其实施条例和国务院规定的一项或几项企业所得税优惠政
2、 策的企业，如享受安置残疾人就业优惠政策的企业、享受开发新技术、新产品、新工艺优惠 政策的企业以及享受农、林、牧、渔业优惠政策的企业，等等。但不包括仅享受免税收入” 优惠政策的企业。二是列入汇总纳税的成员企业，如中石化、中石油、烟草、电力、铁路、移动公司等大 型集团公司成员企业。三是批准上市的公司。四是银行、信用社、小额贷款公司、保险公司、证券公司、期货公司、信托投资公司、 金融资产管理公司、融资租赁公司、担保公司、财务公司、典当公司等金融企业。五是从事会计、审计、资产评估、税务、房地产估价、土地估价、工程造价、律师、价 格鉴证、公证机构、基层法律服务机构、专利代理、商标代理以及其他经济鉴证类
3、社会中介 机构。法规库 中央法规 中央税收（费）法规 正文国家税务总局关于企业所得税核定征收若干问题的通知2009-7-14 国税函2009377号打印添加到我的收藏各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局:国家税务总局关于印发企业所得税核定征收办法（试行）的通知（国税 发200830号）下发后，各地反映需要对有关问题进一步明确。为规范企业所得税 核定征收工作，现对企业所得税核定征收若干问题通知如下:一、国税发200830号文件第三条第二款所称“特定纳税人”包括以下类型的 企业:（一）享受中华人民共和国企业所得税法及其实施条例和国务院规定的一 项或几项企业所得税优惠政策的企业（不
4、包括仅享受中华人民共和国企业所得 税法第二十六条规定免税收入优惠政策的企业）;（二）汇总纳税企业;（三）上市公司;（四）银行、信用社、小额贷款公司、保险公司、证券公司、期货公司、信托 投资公司、金融资产管理公司、融资租赁公司、担保公司、财务公司、典当公司 等金融企业;（五）会计、审计、资产评估、税务、房地产估价、土地估价、工程造价、律 师、价格鉴证、公证机构、基层法律服务机构、专利代理、商标代理以及其他经 济鉴证类社会中介机构;（六）国家税务总局规定的其他企业。对上述规定之外的企业，主管税务机关要严格按照规定的范围和标准确定企业所得税的征收方式，不得违规扩大核定征收企业所得税范围；对其中达不到
5、查 账征收条件的企业核定征收企业所得税，并促使其完善会计核算和财务管理，达 到查账征收条件后要及时转为查账征收。二、国税发200830号文件第六条中的“应税收入额”等于收入总额减去不征税收入和免税收入后的余额。用公式表示为：应税收入额=收入总额一不征税收入一免税收入其中，收入总额为企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入。三、本通知从2009年1月1日起执行。家税务总局关于印发企业所得税核定征收办法（试行）的通知2008-3-6 国税发200830号打印添加到我的收藏各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：为加强和规范企业所得税核定征收工作，税务总局制定了企业所得税核定
6、征收办法（试行），现印发给你们,请遵照执行。口一、严格按照规定的范围和标准确定企业所得税的征收方式。不得违规扩大 核定征收企业所得税范围。严禁按照行业或者企业规模大小，“一刀切”地搞企业 所得税核定征收。口二、按公平、公正、公开原则核定征收企业所得税。应根据纳税人的生产经 营行业特点，综合考虑企业的地理位置、经营规模、收入水平、利润水平等因素， 分类逐户核定应纳所得税额或者应税所得率，保证同一区域内规模相当的同类或 者类似企业的所得税税负基本相当。口三、做好核定征收企业所得税的服务工作。核定征收企业所得税的工作部署 与安排要考虑方便纳税人，符合纳税人的实际情况，并在规定的时限内及时办结 鉴定和
7、认定工作。口四、推进纳税人建账建制工作。税务机关应积极督促核定征收企业所得税的 纳税人建账建制，改善经营管理，引导纳税人向查账征收方式过渡。对符合查账 征收条件的纳税人，要及时调整征收方式，实行查账征收。口五、加强对核定征收方式纳税人的检查工作。对实行核定征收企业所得税方 式的纳税人，要加大检查力度，将汇算清缴的审核检查和日常征管检查结合起来， 合理确定年度稽查面，防止纳税人有意通过核定征收方式降低税负。口六、国家税务局和地方税务局密切配合。要联合开展核定征收企业所得税工 作，共同确定分行业的应税所得率，共同协商确定分户的应纳所得税额，做到分 属国家税务局和地方税务局管辖，生产经营地点、经营规
8、模、经营范围基本相同 的纳税人，核定的应纳所得税额和应税所得率基本一致。附件：企业所得税核定征收鉴定表国家税务总局二OO八年三月六日 企业所得税核定征收办法（试行）口第一条为了加强企业所得税征收管理，规范核定征收企业所得税工作，保 障国家税款及时足额入库，维护纳税人合法权益，根据中华人民共和国企业所 得税法及其实施条例、中华人民共和国税收征收管理法及其实施细则的有 关规定，制定本办法。口第二条本办法适用于居民企业纳税人。口第三条纳税人具有下列情形之一的，核定征收企业所得税：（一）依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；口（二）依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账薄的；（三）擅自销毁账簿
9、或者拒不提供纳税资料的；口（四）虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全， 难以查账的；口（五）发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期 申报，逾期仍不申报的口（六）申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。口特殊行业、特殊类型的纳税人和一定规模以上的纳税人不适用本办法。上述 特定纳税人由国家税务总局另行明确。第四条税务机关应根据纳税人具体情况，对核定征收企业所得税的纳税人， 核定应税所得率或者核定应纳所得税额。口具有下列情形之一的，核定其应税所得率：口（一）能正确核算（查实）收入总额，但不能正确核算（查实）成本费用总额的；口（二）能正确核算（查实）成
10、本费用总额，但不能正确核算（查实）收入总额的；口（三）通过合理方法，能计算和推定纳税人收入总额或成本费用总额的。口纳税人不属于以上情形的，核定其应纳所得税额。口第五条税务机关采用下列方法核定征收企业所得税：口（一）参照当地同类行业或者类似行业中经营规模和收入水平相近的纳税人 的税负水平核定；口（二）按照应税收入额或成本费用支出额定率核定；口（三）按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或测算核定；（四）按照其他合理方法核定。口采用前款所列一种方法不足以正确核定应纳税所得额或应纳税额的，可以同 时采用两种以上的方法核定。采用两种以上方法测算的应纳税额不一致时，可按 测算的应纳税额从高核定。口第六条采用
11、应税所得率方式核定征收企业所得税的，应纳所得税额计算公式 如下：口应纳所得税额=应纳税所得额X适用税率口应纳税所得额=应税收入额乂应税所得率口或：应纳税所得额=成本（费用）支出额/（1-应税所得率）X应税所得率口第七条实行应税所得率方式核定征收企业所得税的纳税人，经营多业的，无 论其经营项目是否单独核算，均由税务机关根据其主营项目确定适用的应税所得 率。口主营项目应为纳税人所有经营项目中，收入总额或者成本（费用）支出额或者 耗用原材料、燃料、动力数量所占比重最大的项目。口第八条应税所得率按下表规定的幅度标准确定：行业应税所得率（%）农、林、牧、渔业3-10制造业5-15批发和零售贸易业4-15
12、交通运输业7-15建筑业8-20饮食业8-25娱乐业15-30其他行业10-30第九条纳税人的生产经营范围、主营业务发生重大变化，或者应纳税所得额 或应纳税额增减变化达到20%的，应及时向税务机关申报调整已确定的应纳税额 或应税所得率。第十条主管税务机关应及时向纳税人送达企业所得税核定征收鉴定表 （表样附后），及时完成对其核定征收企业所得税的鉴定工作。具体程序如下：口（一）纳税人应在收到企业所得税核定征收鉴定表后10个工作日内，填好 该表并报送主管税务机关。企业所得税核定征收鉴定表一式三联，主管税务 机关和县税务机关各执一联，另一联送达纳税人执行。主管税务机关还可根据实 际工作需要，适当增加联
13、次备用。口（二）主管税务机关应在受理企业所得税核定征收鉴定表后20个工作日内， 分类逐户审查核实，提出鉴定意见，并报县税务机关复核、认定。口（三）县税务机关应在收到企业所得税核定征收鉴定表后30个工作日内， 完成复核、认定工作。口纳税人收到企业所得税核定征收鉴定表后，未在规定期限内填列、报送 的，税务机关视同纳税人已经报送，按上述程序进行复核认定。口第十一条税务机关应在每年6月底前对上年度实行核定征收企业所得税的纳 税人进行重新鉴定。重新鉴定工作完成前，纳税人可暂按上年度的核定征收方式 预缴企业所得税；重新鉴定工作完成后，按重新鉴定的结果进行调整。口第十二条主管税务机关应当分类逐户公示核定的应
14、纳所得税额或应税所得 率。主管税务机关应当按照便于纳税人及社会各界了解、监督的原则确定公示地 点、方式。口纳税人对税务机关确定的企业所得税征收方式、核定的应纳所得税额或应税 所得率有异议的，应当提供合法、有效的相关证据，税务机关经核实认定后调整 有异议的事项。口第十三条纳税人实行核定应税所得率方式的，按下列规定申报纳税：口（一）主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小确定纳税人按月或者按季预 缴，年终汇算清缴。预缴方法一经确定，一个纳税年度内不得改变。口（二）纳税人应依照确定的应税所得率计算纳税期间实际应缴纳的税额，进行 预缴。按实际数额预缴有困难的，经主管税务机关同意，可按上一年度应纳税额 的1
15、/12或1 /4预缴，或者按经主管税务机关认可的其他方法预缴。口（三）纳税人预缴税款或年终进行汇算清缴时，应按规定填写中华人民共和 国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（B类），在规定的纳税申报时限内报送主 管税务机关。口第十四条纳税人实行核定应纳所得税额方式的，按下列规定申报纳税：口（一）纳税人在应纳所得税额尚未确定之前，可暂按上年度应纳所得税额的1/12或1 /4预缴，或者按经主管税务机关认可的其他方法，按月或按季分期预缴。（二）在应纳所得税额确定以后，减除当年已预缴的所得税额，余额按剩余月份或季度均分，以此确定以后各月或各季的应纳税额，由纳税人按月或按季填写 中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（B类），在规定的纳税申 报期限内进行纳税申报。口（三）纳税人年度终了后，在规定的时限内按照实际经营额或实际应纳税额向 税务机关申报纳税。申报额超过核定经营额或应纳税额的，按申报额缴纳税款； 申报额低于核定经营额或应纳税额的，按核定经营额或应纳税额缴纳税款。第十五条对违反本办法规定的行为，按照中华人民共和国税收征收管理法 及其实施细则的有
