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1、估值业务入门1. 概述1.1. 编写目的与预期读者本报告的编写目的是使公司内部人员学习估值业务流程及规则， 能够更快的介入系统的 开发和维护等工作。预期读者： 估值系统项目组成员（包括开发、测试、技术支持、维护） 估值系统售前、销售成员 投资财务核算相关人员1.2. 业务及名词解释1.2.1. 财务术语类帐套 ：会计核算单位。 是一个会计学上账本的概念。 帐套可以由独立的数据库或者是能 够彼此区分的数据集组成，在各账套中的数据必须相对独立，方便管理核算。在具体使用中， 我们一般把一个独立的基金资产 （一个基金公司内成立若干支基金， 每 支基金，资产独立） 、投资机构中独立的一块投资资产、保险公
2、司中独立的一块投资资产都 可以看为一个帐套主体。 它有自己独立的 会计科目 、独立的资金流、 独立的投资和清算， 以 及独立的报表管理。会计科目 ：对会计要素的具体内容进行分类核算， 形成的财务体系， 称为会计科目 。目 前金融财务将会计科目体系划分为五大类：资产类、负债类、共同类、所有者权益类、成 本类、损益类。在我们面对的多数客户中，投资业务没有直接成本，所以只有 4 大类会计 科目：资产类、负债类、共同类、所有者权益类、损益类。会计科目 按其所提供信息的详细程度及其统驭关系不同， 又分为总分类科目和明细分类 科目。前者是对会计要素具体内容进行总括分类，提供总括信息的，如“银行存款 ”、
3、“应收利息 ”等科目。后者是对总分类科目作进一步分类、 提供更详细更具体会计信息科目，如 “应 收利息 ”科目按产生利息的资金类别，进一步设置明细科目。会计科目 是复式记账的基础； 会计科目 是编制记账凭证的基础； 会计科目 为成本核算及 财产清查提供了前提条件； 会计科目 为编制会计报表提供了方便。 会计科目 设置应遵循合法 性、相关性、实用性的原则。财务科目的编号，我系统由证券投资基金会计核算办法统一规定，便于管理。在不 影响会计核算要求和会计报表指标汇总， 以及对外提供统一的财务会计报告的前提下， 可以 根据实际情况自行增设、减少或合并某些会计科目。凭证：是用来记录经济业务的发生，明确经
4、济责任，按一定格式编制的， 作为记账根据以登记会计账簿的书面证明。有原始凭证和记账凭证两类。前者是在经济业务最初发生之时 即行填制的原始书面证明，如销货发票、款项收据等。后者是以原始凭证为依据，作为记入账簿内各个分类帐户的书面证明，如收款凭证、付款凭证、转账凭证等。记帐：先审核原始凭证，原始凭证审核无误后， 根据所涉及的科目做记账凭证，做好记账凭证后，就可以按科目填制科目汇总表。月末，汇总科目汇总表，看借方与贷方发生额是否相等，如果相等，并确定记账凭证没有其它其它错误之后，就可以根据记账凭证登记明细账和总账了。登记完账簿之后，就可以根据总账、 现金日记账、银行存款日记账及部分明细账等填报会计报
5、表及其它报税的工作。这一系列工作，都是记账过程。转帐：专门用于登记现金和银行存款收付业务以外的结转业务。定期结转现金和银行存款是财务运作的特点，目的在于按日核计特定现金和银行存款，方便统一操作及管理。结帐：定期把一定时期内所发生的经济业务登记入账，并将各种帐簿结计清楚， 以便进一步根据帐簿记录编制会计报表，另外，企业因撤消，合并而办理账务交接时需要结帐。正常财务操作一般有月结、半年结、年结。结帐之后，凭证就不允许直接修改了，因为结帐后一般都会配套出各类报表，这些报表有的上报上级主管单位、有的对外公布、有的作为参考数据存档入册，所以不能再修改了。 如果结帐后发现历史错误，只能在之后用红冲凭 证进
6、行改正。明细账：根据总分类科目所属的二级科目或明细科目开设的帐户，用来分类，连续的记录有关经济业务详细情况的帐簿-葩“皿心層唤日皿哋日期借才览生贷方捷主亲8518折*TZJ 5MQ 452OTDa-BO-OGnziflST衣AJK惑&0DOL1华世国际0 00佶也和勺斛丁 S&5.6503$20M-110-07021彌耳人枝JEfMDdu华16国碗9?99Tp702. 77177,000D 00僭51.212,. S1I9 03&邸妙SM0-iO-lDQ22SB国麻丁范 1540,00借56.21L, jfi?的7,737.6302000-10-15022526买入初曲叮毕理国际吐顾3. ec
7、i714.9000,0061.2887 -498,452.530SMfl-10-23K35&3庚股黑仮100门华誉世际10. co2门9用帼06借4IJ fllTCHT 435T1包359本鳩计阳,閔3”06勺755,512； 138吃T監花帼06Z. 733,2314l,qiL0flT 435TL包瑚资产：是过去的交易或事项形成并由企业拥有或者控制的资源，该资源预期会给企业带来的经济利益。我系统资产类科目列举如下：1002银行存款1021结算备付金1031存出保证金1102股票投资1103 债券投资1104 资产支持证券投资1105 基金投资1106 权证投资1202 买入返售金融资产120
8、3 应收股利1204 应收利息1207 应收申购款1221 其他应收款1501 待摊费用负债 : 是指企业过去的交易或者事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的现时义 务。我系统负债类科目列举如下：2001 短期借款2101 交易性金融负债2202 卖出回购金融资产款2203 应付赎回款2204 应付赎回费2206 应付管理人报酬2207 应付托管费2208 应付销售服务费2209 应付交易费用2221 应交税费2231 应付利息2232 应付利润2241 其他应付款2501 预提费用共同类 : 即资产负债共同类， 共同类科目的特点需要从其期末余额所在方向界定其性质， 即如期末余额在借方，可视
9、为资产类科目，如期末余额在贷方，可视为负债类科目。包括 衍生工具、套期工具、被套期项目等。我系统共同类科目列举如下：3003 证券清算款3101 远期投资3102 其他衍生工具3201 套期工具3202 被套期项目所有者权益： 亦称产权 ,是指企业的投资者 （或称股东 ）对企业净资产的所有权。 所有者权 益在数量上等于企业全部资产减去全部负债后的余额。 所有者权益 主要包括包括企业投资者 对企业的 （实收资本 ）以及形成的 （未分配利润 ）、（资本公积 ）和（盈余公积 ）。 其中， 盈余公积和未分配利润统称为留存收益。我系统所有者权益类科目列举如下：4001 实收基金4011 损益平准金410
10、3 本期利润4104 利润分配所有者权益类科目名词大多属于财务专用术语， 难以解释的很直观。 在财务科目类中有 解释。如仍有不明之处，需要具体参考业务操作及核算办法，进一步理解。损益类 : 是考核某产品在经营中所取得的收入与所耗费的直接成本及间接成本、 费用之 差额 ,最终反映为该产品利润或亏损的核算。我系统损益类科目列举如下：6011 利息收入6101 公允价值变动损益6111 投资收益6302 其他收入6403 管理人报酬6404 托管费6406 销售服务费6407 交易费用6411 利息支出6605 其他费用6901 以前年度损益调整会计报表： 以日常核算为主要依据编制的，用来集中，概括
11、的反映企业和行政事业单位 财务状况，经营成果及成本费用情况的书面文件，用公式表示称会计会计等式： 资产与负债及所有着权益之间在数量上必然相等的关系 等式即，资产 =负债 +所有着权益1.2.2. 财务科目类1.2.2.1. 资产类：银行存款： 是指企、事业单位存放在银行或其他金融机构中的货币资金。它是现代 社会经济交往中的一种主要资金结算工具。根据国家有关规定， 凡是独立核算的企业， 都必须在当地银行开设账户。 企业在银行开 设账户后， 除按银行规定的企业库存现金限额， 保留一定的库存现金外， 超过限额的现金都 必须存入银行。 企、 事业经济活动所发生的一切货币收支业务，除按国家现金管理暂行条
12、 例的有关规定，可以使用现金直接支付的款项外，其他都必须按银行结算办法的规定，通 过银行账户进行转账结算。在本系统中， 每个独立的帐套， 计每支独立的基金及投资主体， 都在银行开始银行存款 帐户， 用于存放货币资金。而且往往根据市场地域的不同，开始多个银行存款帐户。方便结 算。结算备付金： 结算备付金是证监会和银监会首次提出的概念。 是指证券公司为证券交易 及非交易结算的 资金 的清算交割而存入指定清算代理机构（托管银行）的款项。结算备付金 科目的设置是为了更清晰的划分证券交易及非交易结算的资金流向及发生 额和发生时间， 当证券交易及非交易结算发生的资金额在指定日，由清算款， 经结算备付金，至
13、银行存款。结转后结算备付金清零。最低结算备付金： 根据各投资公司的风险程度， 中国证券登记结算有限责任公司每月为 各结算参与人确定最低结算备付金比例， 并按照各结算参与人上月证券日均买入金额和最低 结算备付金比例，确定其最低结算备付金限额。计算公式为：最低结算备付金限额=上月证券买入金额/上月交易天数X最低结算备付金比例。其中最低结算备付金比例暂定为 20%。本条前款规定的上月证券买入金额包括在证券交易所上市交易的A 股、基金和债券二级市场买入金额和债券回购初始融出资金金额和到期购回金额， 但不包括买断式回购到期购 回金额。在每月前 3 个营业日内，中国证券登记结算有限责任公司对结算参与人的最
14、低结算备付 金限额进行重新核算、调整。新申请加入中国证券登记结算有限责任公司结算系统的结算参与人， 从其加入之日的下 一个月起，执行本办法有关最低结算备付金限额的规定。结算参与人被认定为高风险结算参与人的， 中国证券登记结算有限责任公司有权随时提 高其最低结算备付金限额； 中国证券登记结算有限责任公司认为风险较低的结算参与人， 中 国证券登记结算有限责任公司可以降低其最低结算备付金限额。中国证券登记结算有限责任公司提高或降低最低结算备付金限额的调整办法另行规定。存出保证金： 核算企业 （金融 ）因办理业务需要存出或交纳的各种保证金款项。本系统只 存在交易保证金，即为确保投资交易业务顺利进行而存
15、放在指定银行帐户的保证金款项。股票投资：此科目用于体现股票投资业务所形成的资产， 分股票成本和估值增值 2 部分。 股票成本即实际持有股票投入的成本， 估值增值是市场行情波动引起的股票资产。 债券投资、 基金投资、权证投资都类似理解，只是根据投资的金融产品不同，划分不同科目进行区分。资产自持证券： 是资产证券化，将缺乏流动性但可预测未来现金流的资产组成资产池， 以资产池所产生的现金流作为偿付基础， 通过风险隔离和信用升级， 在资本市场上发行 资产 自持证券 的结构性融资。 对投资者来说， 资产池未来产生的现金流即是收益， 而原始权益人 则通过资产证券转移资产，获得了现金。首批试点的是国家开发银行信贷 资产支持证券 （ABS） 和建设银行的住房抵押贷款证券 化（MBS）。买入返售金融资产： 企业（金融） 按返售协议约定
