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1、模拟一：计算分析题（本题包括2大题，每大题10分，共20分）（一）上海某公司2011年6月期初存货500件，单价25元，（存货按照实际成本法核算）当月原材料收发情况如下：(1)5日，购入200件，增值税专用发票上注明价款5 600元，增值税税率17%，材料尚未到达，签发商业承兑汇票支付货款。 (2)7日，购人200件材料运抵企业验收入库。(3)8日，生产产品，领用原材料400件，车间领用200件。(4) 11日，购人材料700件，增值税专用发票上注明价款21 000元，增值税额3 570元，材料已验收入库，以上月申请的银行汇票支付货款，票面金额30 000元。 (5) 15日，购人材料300件
2、，材料已验收入库，但发票账单未到；暂估价12 000元。 (6) 22日，生产产品领用材料600件。 (7) 25日，管理部门领用原材料100件。 要求：根据以上业务完成下列要求。(1)写出2011年6月5日，该项交易事项的账务处理。 (2)写出2011年6月15日，该项交易事项的账务处理。(3)按照全月一次加权平均法计算本期发出材料的成本及期末库存结余的成本。 (4)按照先进先出法计算本期发出材料的成本及期末库存结余的成本。 (5)按照全月一次加权平均法编制本期发出材料的会计分录。（二）某企业根据“工资结算汇总表”列示，当月应付工资总额为680 000元，扣除企业已为职工代垫的医药费2 00
3、0元和受房管部门委托代扣的职工房租26 000元，实发工资总额为652 000元。上述工资总额中，根据“工资费用分配表”列示产品生产人员工资为560 000元，车间管理人员工资为50 000元，企业行政管理人员工资为60 000元。要求：棍据以上业务完成下列要求。 (6)编制向银行提取现金的会计分录。 (7)编制发放工资的会计分录。 (8)编制代扣款项的会计分录。(9)编制将有关工资费用结转至生产成本的会计分录。 (10)编制将有关工资费用结转至制造费用的会计分录。模拟一答案（一）(1)【解析】存货按照实际成本法核算，尚未到达企业的材料，通过“在途物资”账户核算；签发的商业承兑汇票，通过“应付
4、票据”账户核算.。 借：在途物资 5 600 应交税费应交增值税（进项税额） 952 贷：应付票据商业承兑汇票 6 552(2)【解析】材料已到并验收入库，但发票、账单等结算凭证未到，货款尚未支付，为了简化核算手续，在当月发生的，暂不进行会计处理。在月末，对于那些发票、账单尚未到达的入库材料应按暂估价入账，借记“原材料”账户，贷记“应付账款”账户。暂不做账务处理。 到本期末做如下账务处理： 借：原材料 12 000 贷：应付账款 12 000(3)【解析】全月一次加权平均法是以期初存货数量和本期收入存货数量为权数，于月末一次计算存货平均单价，据以计算当月发出存货和月末结存存货实际成本的方法。本
5、月原材料平均单价=(12 500+5 600+21 000+12 000)(500+200+700+300)=30. 06（元）。发出原材料成本= (400+200+600+100)30. 06=39 078（元）。期末库存原材料成本=40030. 06 =12 022（元）（由于原材料平均单价为近似僮，因此产生的尾差记入期末库存原材料成本中）。(4)【解析】先进先出法是假定先收到的存货先发出，或先收到的存货先耗用，并根据这种假定的存货流转次序对发出存货和期末存货计价的方法。发出原材料成本：50025+10028+10028+50030+10030=36 100(元)。 期末结存原材料成本=1
6、0030+12 000=15000（元）。(5)【解析】生产领用记入“生产成本”账户，金额为30 060元，车闻领用记入“制造费用”账户金 额为6 012元，管理部门领用记入“管理费用”账户，金额为3 006元。借制造费用 6 012 贷原材料 6 012 借生产成本 30 060 贷原材料 30 060 借管理费用 3 006 贷原材料 3006 （二）(6)【解析】借库存现金 652 000 贷银行存款 652 000(7)【解析】借应付职工薪酬 652 000 贷库存现金 652 000 (8)【解析】借应付职工薪酬 28 000 贷其他应收款 2 000 其他应付款 26 000 (9
7、)【解析】借生产成本 560 000 贷应付职工薪酬 560 000 (10)【解析】借制造费用 50 000 贷应付职工薪酬 50 000模拟二：计算分析题（本题包括2大题，每大题10分，共20分） （一）A公司2011年12月初有关账户余额如表2所示。12月初有关账户余额A公司12月份发生以下业务： (1)收到其他单位前欠货款32 000元，存入银行。 (2)销售商品1 000件，每件售价100元，每件成本70元，增值税税率17%，款项已收，存入银行。(3)采购商品一批，增值税专用发票列示的价款50 000无，增值税税率17%货已入库款未付。(4)开出转账支票支付上述销售商品的运杂费用2
8、000元。(5)从银行存款户中归还短期借款50 000元以及本月借款利息350元。 (6)通过银行转账支付上述部分购料款38 500元。要求：请根据上述资料，代A公司完成下列资产负债表的编制。资产负债表（简表）2011年12月31日制表单位：A公司 单位： 元的固定 资产构成如表4所示。表4 固定资产折旧规定9月份发生以下固定资产变动：(1)9月21日，购入货车一辆，以银行存款支付买价70 000元、运杂费10 000无购入后 当即投入使用。(2)9月31日，报废设备一台，该设备原价240 000元，已计提折旧160 000元口 要求：根据上述资料，计算出下列指标。 (6)计算该公司运输工具的
9、年折旧率。19.2%(7)计算9月21日购入的货车应计入固定资产的价值。80000 (8)计算该企业9月份的折旧额1940+1120=3060(9)计算9月31日报废的设备计入营业外支出的金额 78060(10)假设在此之前固定资产已累计计提折旧350 000元，计算出本月末“固定资产”项目的余额。模拟二计算分析题答案（一）(1)【解析】87 60032 000=55 600。(2)【解析】158 900 (701 000)+50 000=138 900.(3)【解析】282 880+55 600+138 900=477 380。(4)【解析】75 400+50 000(1+17%)38 50
10、0=95 400。(5)【解析】15 800-1 00010017%+50 00017% =24 300. （二）(6)【解析】年折旧率=（1一预计净残值率）预计使用年限100%=(1- 4%)/5100% =19.2%。(7)【解析】该公司外购的固定资产，应按实际支付的买价和相关税费，以及为使固定资产达到预 定可使用状态所发生的费用可直接归属于该资产的其他支出，如场地整理费、运输费、装卸费 和专业人员服务费等，作为固定资产的入账价值。公司购入货车的入账价值=70 000+10 000=80 000(元)。(8)【解析】当月增加的固定资产，当月不计提折旧，从下月起开始计提；当月减少的固定资产，
11、当月仍计提折旧，从下月起停止计提折旧。该企业9月份的折旧额=3 100 0004.85% +500 00019. 2%+450 0009.7%12= 24 166. 67（元）。 (9)【解析】报废的固定资产，按固定资产原值扣除累计折旧、固定资产减值、残料回收价值以及 保险赔偿等后的余额，计入营业外支出。7月31日报废的设备应计入营业外支出的金额= 240 000-160 000=80 000（元）。(10)【解析】“固定资产”项目，反映企业各种固定资产原价减去累计折帼和累计减值准备后的净额。“固定资产”项目余额=3 100 000+500 000+450 000+80 000 80 000
12、- 24 166. 67= 4 025 833. 33(元)。模拟三计算分析题（本题包括2大题，每大题10分，共20分）（一）春雨公司2011年12月31日有关损益类账户本期发生额如表5所示。 表5 损益类账户本期发生额。 单位：元要求：根据以上业务完成下列要求。(1)写出期末将所有损益类账户余额结转至“本年利润”的会计分录。 (2)根据上述资料，计算春雨公司2011年度的营业利润。 (3)根据上述资料，计算春雨公司2011年度的利润总额。 (4)根据上述资料，计算春雨公司2011年度的净利润。(5)写出春雨公司本期计提、结转并缴纳企业所得税时，应编制的会计分录。 （二）某制造公司2011年1
13、2月的试算平衡表如表6所示。表6 试算平衡裹2011年12月31日(1)长期借款期末余额中将于1年内到期归还的长期借款数为45 000元。(2)应收账款有关明细账期末余额情况为：应收账款-A公司 贷方余额5 800应收账款-B公司 借方余额27 000(3)应付账款有关明细账期末余额情况为：应付账款c公司贷方余额32 500应付账款-D公司借方余额8 400(4)预收账款有关明细账期末余錾情况为：预收账款-E公司 贷方余额4 500要求：请根据上述资料，计算公司2011年12月31日资产负债表中下列报表项目的期末数。(6)应收账款( 21200 )元 (7)存货( 56800 )元； (8)流
14、动资产合计()元 (9)预收款项( -4500 )元； (10)流动负债合计( 53600 )元。模拟三分析题 答案（二）(1)【解析】结转损益类账户，将费用类账户转入“本年利润”账户的借方收益类转入“本年利润”账户的贷方。 借本年利润 1 253 000 贷主营业务成本 985 000 营业税金及附加 75 000 销售费用 40 000 管理费用 60 000 财务费用 20 000第8/26页其他业务成本 22 000 营业外支出 28 000 资产减值损失 23 000 借主营业务收入 1 750 000 其他业务收入 31 000 营业外收入 65 000 贷本年利润 1 846 0
15、00(2)【解析】营业利润=主营业务收入一主营业务成本十其他业务收入一其他业务成本一营业税金及附加一销售费用一管理费用一财务费用一资产减值损失十公允价值变动收益（减损失）+投资收益；营业利润=1 750 000+31 000 - 985 000 - 75 000 - 40 000 - 60 000 - 20 000 - 22 000-23 000=556 000(元). (3)【解析】利润总额=营业利润十营业外收入一营业外支出 利润总额=556 000+65 000-28，000=593 000(元) (4)【解析】所得税=593 00025% =148 250（元）净利润一利润总额一所得税=593 000-148 250=444 750（元） (5)【解析】 计提所得税费用借所得税费用 148 250贷应交税费应交所得税 148 250 缴纳企业所得税借应交税费应交所得税 148 250 贷银行存款 148 250 结转所得税借本年利润 148 250 贷所得税费用 148 250第9/26页（二）(6)【解析】27 000-1 350=25 650。 (7)【解析】46 000+56 800-3 060=99 740.(8)【解析】370+63 500+25650+99 740+8 400=197 660. (9)【解析】5 800
