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1、中级财管 第二章3第二章 预算管理本章考情分析本章介绍了财务管理的工作环节之一,近3年的考试平均分为9分,本章题型可以出客观题，也可以出计算分析题和综合题。最近3年题型题量分析题型2009年2010年2011年最近3年的考点单项选择题2题2分3题3分4题4分预算编制方法（增量预算编制方法的缺陷）；预算编制方法（零基预算编制程序）；目标利润确定（比例预算法）；预计资产负债表的编制；目标利润确定（量本利分析法）；全面预算体系的构成（财务预算的内容）；预算编制方法（滚动预算的特点）。多项选择题1题2分1题2分1题2分预算编制方法（依据的业务量的内容编制弹性预算）；目标利润确定（比例预算法）；现金预算
2、的编制（现金余缺额的确定）。判断题1题1分1题1分1题1分全面预算体系的构成（财务预算的作用）；预算工作的组织（财务管理部门的职责）；预算编制方法（零基预算的优缺点）。计算分析题1题5分销售预算、材料采购预算的编制、应收账款、应付账款年末余额的确定。综合题0.4题4分材料采购预算的编制。合计5题10分5题6分6.4题11分【考点一】预算的特征与作用【例题1多选题】预算最主要的特征有（ ）。A.针对未来B.可控制性C.数量化D.可执行性【答案】CD【解析】预算的特征包括两方面，第一预算必须与企业的战略或目标保持一致；第二数量化和可执行性，其中数量化和可执行性是预算最主要的特征，是将企业活动导向预
3、定目标的有力工具。【例题2多选题】预算具有下列哪些作用（ ）。A.通过引导和控制经济活动、使企业经营达到预期目标B.可以作为业绩考核的标准C.可以显示实际与目标的差距D.可以实现企业内部各个部门之间的协调【答案】ABD【解析】本题的考点是预算的作用。预算作为一种数量化的详细计划，它是对未来活动的细致、周密安排，是未来经营活动的依据，不能揭示实际和目标的差距。【考点二】预算的分类与预算体系（一）全面预算体系业务预算（经营预算）专门决策预算与企业日常经营活动直接相关不经常发生的、一次性的重要决策预算直接反映相关决策的结果财务预算辅助预算（分预算）全面预算的最后环节（总预算）企业预算（全面预算）现金
4、预算预计财务报表预计利润表预计资产负债表针对价值指标的预算【例题3判断题】总预算是企业所有以货币及其他数量形式反映的、有关企业未来一段时间内全部经营活动各项目标的行动计划与相应措施的数量说明。( )(2000年)【答案】【解析】全面预算是企业所有以货币及其他数量形式反映的、有关企业未来一段时间内全部经营活动各项目标的行动计划与相应措施的数量说明。全面预算包括日常业务预算、专门决策预算和财务预算三大类，而总预算只是指其中的财务预算。【例题4单选题】下列各项中，能够直接反映相关决策的结果，是实际中选方案的进一步规划的预算是 ( )。A.业务预算 B.专门决策预算C.财务预算 D.责任预算【答案】B
5、【解析】专门决策预算能够直接反映相关决策的结果，是实际中选方案的进一步规划。（二）财务预算【例题5单选题】下列各项中，综合性较强的预算是（ ）。（2010年）A.销售预算 B.材料采购预算C.现金预算 D.资本支出预算【答案】C【解析】财务预算作为全面预算体系的最后环节，它是从价值方面总括地反映企业业务预算与专门决策预算的结果，财务预算亦称为总预算，其他预算则相应成为辅助预算和分预算。现金预算属于财务预算，因此本题的正确答案为选项C。选项A、B为业务预算，选项D属于专门决策预算。【例题6单选题】 根据全面预算体系的分类，下列预算中，属于财务预算的是（ ）。（2009年）A.销售预算B.现金预算
6、C.直接材料预算D.直接人工预算【答案】B【解析】财务预算包括现金预算、预计利润表和预计资产负债表等内容。【考点三】预算工作的组织【例题7判断题】企业财务管理部门负责企业预算的编制、执行、分析和考核等工作，并对预算执行结果承担直接责任。（ ）（2010年）【答案】【解析】此题主要考核的知识点是预算工作的组织。企业所属基层单位是企业预算的基本单位，在企业财务管理部门的指导下，负责本单位现金流量、经营成果和各项成本费用预算的编制、控制、分析工作，接受企业的检查、考核。其主要负责人对本单位财务预算的执行结果承担责任。企业财务管理部门具体负责企业预算的跟踪管理，监督预算的执行情况，分析预算与实际执行的
7、差异及原因，提出改进管理的意见与建议。因此本题的说法是错误的。【例题8单选题】应当对企业预算管理工作负总责的是（ ）。A.预算委员会 B. 董事会C.监事会 D. 职能部门【答案】B【解析】企业董事会或类似机构应当对企业预算的管理工作负总责；预算委员会或财务管理部门主要拟定预算目标、政策，制定预算管理的具体措施和办法，审议、平衡预算方案，组织下达预算，协调解决预算编制和执行中的问题，组织审计，考核预算的执行情况，督促企业完成预算目标；企业财务管理部门具体负责企业预算的跟踪管理，监督预算的执行情况，分析预算与实际执行的差异及原因，提出改进管理的意见与建议；企业所属基层单位是企业预算的基本单位。【
8、考点四】预算编制方法滚动预算定期预算预算期长度固定，但预算期与会计期相脱节预算期=会计期间单一业务量水平弹性预算固定预算多个业务量水平，以成本习性分类为基础一切以零为出发点零基预算增量预算以基期成本费用水平为基础预算编制方法（一）固定预算与弹性预算编制方法1.含义、特点及适用范围的比较【例题9单选题】预算期内正常的、可实现的某一业务量水平为唯一基础来编制预算的方法称为（ ）。（2003年）A.零基预算B.定期预算C.静态预算D.滚动预算【答案】C【解析】固定预算，又称静态预算，是指在编制预算时，只根据预算期内正常的、可实现的某一固定业务量(如生产量、销售量)水平作为惟一基础来编制预算的一种方法
9、。【例题10单选题】在下列预算方法中，能够适应多种业务量水平并能克服固定预算方法缺点的是（ ）。（2007年）A.弹性预算方法 B.增量预算方法 C.零基预算方法 D.流动预算方法【答案】A【解析】弹性预算，又称变动预算或滑动预算，按照预算期可预见的各种业务量水平为基础，编制能够适应多种情况预算的一种方法。2.弹性预算的编制方法的比较【例题11判断题】弹性成本预算编制方法中列表法比公式法的编制预算的工作量大。（ ）【答案】【解析】公式法下在一定范围内预算可以随业务量变动而变动，可比性和适应性强，编制预算的工作量相对较小。【例题12单选题】编制工作量较大，但可以直接从表中查得各种业务量下的成本费
10、用预算，不用另行计算的弹性预算编制方法是（ ）。A.公式法B.列表法C.图示法D.因素法【答案】B【解析】弹性成本预算编制的方法主要有公式法、列表法，其中列表法可以直接从表中查得各种业务量下的成本费用预算，不用另行计算，因此直接、简便。【例题13多选题】运用公式“y=a+bx”编制弹性预算，字母x所代表的业务量可能有（ ）。（2011年）A.生产量 B.销售量 C.库存量 D.材料消耗量【答案】ABD【解析】编制弹性预算依据的业务量可能是生产量、销售量、机器工时、材料消耗量和直接人工工时等。（二）增量预算与零基预算编制方法1.含义【例题14单选题】在基期成本费用水平的基础上，结合预算期业务量及
11、有关降低成本的措施，通过调整有关原有成本项目而编制的预算，称为( )。(2001年) A.弹性预算 B.零基预算 C.增量预算 D.滚动预算【答案】C【解析】增量预算是以基期成本费用水平为基础编制的。【例题15单选题】不受现有费用项目和开支水平限制，并能够克服增量预算方法缺点的预算方法是 ( )。（2006年）A.弹性预算方法 B.固定预算方法C.零基预算方法 D.滚动预算方法 【答案】C【解析】零基预算方法的优点是：（1）不受已有费用开支水平的限制；（2）能够调动各方面降低费用的积极性；（3）有助于企业未来发展。零基预算方法的优点正好是增量预算方法的缺点。【例题16判断题】企业在编制零基预算
12、时，需要以现有的费用项目为依据，但不以现有的费用水平为基础。（ ）（2002年）【答案】【解析】本题的考点是零基预算的含义。零基预算不考虑以往会计期间所发生的费用项目或费用数额，而是所有的预算支出均为零为出发点。2.特点【例题17单选题】运用零基预算法编制预算，需要逐项进行成本效益分析的费用项目是（ ）。(2011年)A.可避免费用 B.不可避免费用C.可延续费用 D.不可延续费用【答案】A【解析】零基预算编制过程中要划分不可避免费用项目和可避免费用项目。在编制预算时，对不可避免费用项目必须保证资金供应；对可避免费用项目，则需要逐项进行成本与效益分析，尽量控制不可避免项目纳入预算当中。【例题1
13、8单选题】下列预算编制方法中，可能导致无效费用开支项目无法得到有效控制的是（ ）。（2011年）A.增量预算 B.弹性预算C.滚动预算 D.零基预算【答案】A【解析】增量预算编制方法的缺陷是可能导致无效费用开支项目无法得到有效控制，因为不加分析地保留或接受原有的成本费用项目，可能使原来不合理的费用继续开支而得不到控制，形成不必要开支合理化，造成预算上的浪费。（三）定期预算与滚动预算编制方法1.含义【例题19判断题】永续预算能够使预算期间与会计年度相配合，便于考核预算的执行结果。（ ）（2003年）【答案】【解析】滚动预算，又称连续预算或永续预算，是指在编制预算时，将预算期与会计年度脱离。而定期预算能够使预算期间与会计年度相配合，便于考核预算的执行结果。2.优缺点【例题20单选题】下列各项中，可能会使预算期间与会计期间相分离的预算方法是（ ）。（2010年）A.增量预算法 B.弹性预算法C.滚动预算法
