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1、第九章第九章 我国税收制度我国税收制度第一节第一节 税收制度概述税收制度概述一、税制的相关概念一、税制的相关概念一纳税义务人：一切履行纳税义务的法人、一纳税义务人：一切履行纳税义务的法人、自然人及其它组织。自然人及其它组织。负税人：实际负担税款的单位及个人。负税人：实际负担税款的单位及个人。扣缴义务人：也称作代扣代缴人，指有义务从纳扣缴义务人：也称作代扣代缴人，指有义务从纳税人收入中扣除应纳税款并代为缴纳的个人或单税人收入中扣除应纳税款并代为缴纳的个人或单位。位。二征税对象：征纳双方权力义务关系所指向二征税对象：征纳双方权力义务关系所指向的对象。的对象。三税目：对征税对象进行划分的具体工程。三
2、税目：对征税对象进行划分的具体工程。四税率：应纳税额占征税对象数量的比例。四税率：应纳税额占征税对象数量的比例。1、比例税率：对同一征税对象，无论数额大小，都按照相同比例征税、比例税率：对同一征税对象，无论数额大小，都按照相同比例征税的税率。的税率。2、累进税率：将征税对象按数额或比例的大小规定不同等级的税率，、累进税率：将征税对象按数额或比例的大小规定不同等级的税率，数额或比例越大，税率越高的税率。数额或比例越大，税率越高的税率。1全额累进税率：将征税对象的全部数额都按照其所适用的最高一全额累进税率：将征税对象的全部数额都按照其所适用的最高一级征税比例计税的一种累进税率形式。级征税比例计税的
3、一种累进税率形式。2超额累进税率：将征税对象各按其所属级次所适用的征税比例计超额累进税率：将征税对象各按其所属级次所适用的征税比例计税的一种累进税率。税的一种累进税率。3超率累进税率：按征税对象的比率划分纳税等级，将纳税人征税超率累进税率：按征税对象的比率划分纳税等级，将纳税人征税对象适用不同级距局部的数额分别按与之相适用的各级距税率计征的一对象适用不同级距局部的数额分别按与之相适用的各级距税率计征的一种累进税率。种累进税率。3、定额税率：按征税对象的计量单位直接规定固定征税数额的税率。、定额税率：按征税对象的计量单位直接规定固定征税数额的税率。五纳税环节：税法规定的、在商品流转过程中和劳务活
4、动五纳税环节：税法规定的、在商品流转过程中和劳务活动中应当缴纳税款的环节。中应当缴纳税款的环节。六纳税期限：税法规定的纳税人向国家缴纳税款的时间。六纳税期限：税法规定的纳税人向国家缴纳税款的时间。七纳税地点：纳税人发生了纳税义务后，应申报纳税的地七纳税地点：纳税人发生了纳税义务后，应申报纳税的地点。点。八减免税：税法规定的对些纳税人或征税对象给予少征局八减免税：税法规定的对些纳税人或征税对象给予少征局部或全部税款的优待。部或全部税款的优待。减免税形式包括：减免税形式包括：1、减免税规定；、减免税规定；2、免征额；、免征额；3、起征点。、起征点。也可以按照减免税方法分为：也可以按照减免税方法分为
5、：1、税基式减免；、税基式减免；2、税率式减免；、税率式减免；3、税额式减免、税额式减免九违章行为九违章行为 1、漏税：纳税人并非成心未缴或者少缴税款的行为。、漏税：纳税人并非成心未缴或者少缴税款的行为。2、欠税：指纳税人超过纳税期限未缴或少缴税款的行为。、欠税：指纳税人超过纳税期限未缴或少缴税款的行为。3、偷税：指纳税人以不缴或者少缴税款为目的，采取各、偷税：指纳税人以不缴或者少缴税款为目的，采取各种不公开的手段，隐瞒真实情况，欺骗税务机关的行为。种不公开的手段，隐瞒真实情况，欺骗税务机关的行为。4、骗税：纳税人以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国、骗税：纳税人以假报出口或者其他欺骗手段，骗取
6、国家出口退税款的行为家出口退税款的行为。5、抗税：以暴力，威胁方法拒不缴纳税款。、抗税：以暴力，威胁方法拒不缴纳税款。6、避税：利用法律的漏洞来减少税收。、避税：利用法律的漏洞来减少税收。二、税收的分类二、税收的分类一一 按照征税对象的不同，分为：按照征税对象的不同，分为：1、流转税、流转税2、所得税、所得税3、财产税、财产税4、行为税、行为税5、资源税、资源税二按照税收收入归属和征收管理权限的不同，可分为二按照税收收入归属和征收管理权限的不同，可分为1、中央税、中央税2、地方税、地方税3、中央地方共享税、中央地方共享税第二节第二节 增值税增值税一、增值税的定义一、增值税的定义增增值值税税是是
7、以以商商品品生生产产和和流流通通中中各各个个环环节节的的新新增增价价值值额额或或商商品品的附加值额为征税对象的一种流转税。的附加值额为征税对象的一种流转税。二、征税范围二、征税范围销售或者进口的货物，提供加工、修理修配劳务。销售或者进口的货物，提供加工、修理修配劳务。三、三、纳税义务人纳税义务人按按照照经经营营规规模模的的大大小小及及会会计计核核算算健健全全与与否否划划分分为为一一般般纳纳税税人人和小规模纳税人。和小规模纳税人。一般纳税人采用税款抵扣的征收方法；一般纳税人采用税款抵扣的征收方法；小规模纳税人小规模纳税人，采用简易的征收方法。，采用简易的征收方法。四、税率和征收率四、税率和征收率
8、一根本税率：一根本税率：17二低税率二低税率：131、粮食、食用植物油、鲜奶；、粮食、食用植物油、鲜奶；2、自自来来水水、暖暖气气、冷冷气气、热热水水、煤煤气气、石石油油液液化化气气、天天然气、沼气、居民用煤炭制品；然气、沼气、居民用煤炭制品；3、图书、报纸、杂志；、图书、报纸、杂志；4、饲料、化肥、农药、农机、农膜；、饲料、化肥、农药、农机、农膜；5、国务院规定的其他货物。、国务院规定的其他货物。三零税率三零税率对于出口货物采用零税率。对于出口货物采用零税率。五、应纳税额的计算五、应纳税额的计算一一般纳税人应纳税额的计算一一般纳税人应纳税额的计算应纳税额当期销项税额当期进项税额应纳税额当期销
9、项税额当期进项税额销项税额不含税销售额销项税额不含税销售额适用税率适用税率二小规模纳税人应纳税额的计算二小规模纳税人应纳税额的计算应纳税额销售额应纳税额销售额征收率征收率第三节第三节 消费税消费税一、概念一、概念以特定消费品为课税对象征收的一种税。以特定消费品为课税对象征收的一种税。二、纳税义务人二、纳税义务人在在中中华华人人民民共共和和国国境境内内生生产产、委委托托加加工工和和进进口口应应税税消消费费品品的的单位和个人，为消费税纳税义务人。单位和个人，为消费税纳税义务人。三、税目、税率三、税目、税率 一、烟一、烟1、卷烟、卷烟定额税率（每标准箱，定额税率（每标准箱，5万支）万支）150元元/
10、箱箱比例税率比例税率甲类卷烟甲类卷烟(每标准条调拨价格在每标准条调拨价格在70元以上元以上)56乙类卷烟乙类卷烟(每标准条调拨价格在每标准条调拨价格在70元以下元以下)36在中华人民共和国境内从事卷烟批发业务的单位和个人，批发销售的所有牌号规格在中华人民共和国境内从事卷烟批发业务的单位和个人，批发销售的所有牌号规格的卷烟，都要按批发卷烟的销售额（不含增值税）乘以的卷烟，都要按批发卷烟的销售额（不含增值税）乘以5%的税率缴纳批发环节的消的税率缴纳批发环节的消费税。费税。2、雪茄烟、雪茄烟363、烟丝、烟丝30二、酒及酒精二、酒及酒精1、粮食、薯类白酒、粮食、薯类白酒定额税率定额税率0.5元元/斤
11、斤比例税率比例税率202、黄酒、黄酒240元元/吨吨3、啤酒、啤酒每吨出厂价每吨出厂价3000元以上，含元以上，含3000元元250元元/吨吨每吨出厂价每吨出厂价3000元以下元以下220元元/吨吨娱乐业和餐饮业自酿啤酒娱乐业和餐饮业自酿啤酒250元元/吨吨4、其他酒、其他酒105、酒精、酒精5三、化妆品三、化妆品30四、贵重首饰及珠宝玉石四、贵重首饰及珠宝玉石金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品5其他贵重首饰和珠宝玉石其他贵重首饰和珠宝玉石10五、鞭炮、焰火五、鞭炮、焰火15六、成品油六、成品油汽油汽油含铅汽油含铅汽油1.4元元/升升无铅汽油无铅汽油1.0元元
12、/升升柴油柴油 0.8元元/升升石脑油、溶剂油、润滑油石脑油、溶剂油、润滑油1.0元元/升升航空煤油、燃料油航空煤油、燃料油0.8元元/升升七、汽车轮胎七、汽车轮胎3%八、摩托车八、摩托车气缸容量在气缸容量在250毫升（含）以下毫升（含）以下3%气缸容量在气缸容量在250毫升以上毫升以上10%九、小汽车九、小汽车小轿车小轿车气缸容量气缸容量1.0升（含）以下升（含）以下1%气缸容量在气缸容量在1.5升（含）以下升（含）以下3%气缸容量在气缸容量在1.5升以上至升以上至2.0升（含）升（含）5%气缸容量在气缸容量在2.0升以上至升以上至2.5升（含）升（含）9%气缸容量在气缸容量在2.5升以上至
13、升以上至3.0升（含）升（含）12%气缸容量在气缸容量在3.0升以上至升以上至4.0升（含）升（含）25%气缸容量在气缸容量在4.0升以上升以上40%中轻型商用客车中轻型商用客车5%十、高尔夫球及球具十、高尔夫球及球具10十一、高档手表十一、高档手表20十二、游艇十二、游艇10十三、木制一次性筷子十三、木制一次性筷子5十四、实木地板十四、实木地板5四、应纳税额的计算四、应纳税额的计算一从价定率的计算方法一从价定率的计算方法应纳税额销售额应纳税额销售额比例税率比例税率二从量定额的计算方法二从量定额的计算方法应纳税额销售数量应纳税额销售数量定额税率定额税率三复合计算方法三复合计算方法应纳税额销售额
14、应纳税额销售额比例税率销售数量比例税率销售数量定额税率定额税率第四节第四节 营业税营业税一、定义一、定义对对在在中中华华人人民民共共和和国国境境内内提提供供给给税税劳劳务务、转转让让无无形形资资产产和和销销售不动产的单位和个人，就其营业额征收的一种流转税。售不动产的单位和个人，就其营业额征收的一种流转税。二、征税范围二、征税范围在在中中华华人人民民共共和和国国境境内内提提供供给给税税劳劳务务、转转让让无无形形资资产产或或销销售售不动产。不动产。三、纳税义务人三、纳税义务人在在中中华华人人民民共共和和国国境境内内提提供供给给税税劳劳务务、转转让让无无形形资资产产或或者者销销售不动产的单位和个人，
15、为营业税的纳税义务人。售不动产的单位和个人，为营业税的纳税义务人。自自2021年年1月月1日起，湖北省娱乐业中的歌厅、舞厅、卡拉日起，湖北省娱乐业中的歌厅、舞厅、卡拉ok厅、音乐厅、音乐茶座、网吧、高尔夫球场的营业税适用税率调整为茶座、网吧、高尔夫球场的营业税适用税率调整为10%，游艺、台球和，游艺、台球和保龄球等的营业税适用税率调整为保龄球等的营业税适用税率调整为5%。税目税目税率税率一、交通运输业一、交通运输业3%二、建筑业二、建筑业3%三、金融保险业三、金融保险业5%四、邮电通信业四、邮电通信业3%五、文化体育业五、文化体育业3%六、娱乐业六、娱乐业5%20%七、服务业七、服务业5%八、
16、转让无形资产八、转让无形资产5%九、销售不动产九、销售不动产5%三、税目税率三、税目税率四、计税依据四、计税依据计计税税依依据据为为营营业业额额，指指纳纳税税人人提提供供给给税税劳劳务务、转转让让无无形形资资产产或者销售不动产收取的全部价款和价外费用。或者销售不动产收取的全部价款和价外费用。五、应纳税额的计算五、应纳税额的计算应纳税额营业额应纳税额营业额税率税率第五节第五节 城市维护建设税城市维护建设税 一、纳税义务人一、纳税义务人缴缴纳纳三三税税增增值值税税、营营业业税税、消消费费税税的的单单位位和和个个人人为为城城市维护建设税的纳税义务人。市维护建设税的纳税义务人。二、税率二、税率纳税人所在地为市区的，税率为纳税人所在地为市区的，税率为7；纳税人所在地为县城、镇的，税率为纳税人所在地为县城、镇的，税率为5；纳税人所在地不在市区、县城或镇的，税率为纳税人所在地不在市区、县城或镇的，税率为1。三、应纳税额的计算三、应纳税额的计算应应纳纳税税额额实实际际缴缴纳纳的的增增值值税税额额实实际际缴缴纳纳的的消消费费税税额额实际缴纳的营业税额实际缴纳的营业税额 适用税率适用税率一、教育费附加的概
