第三章消费税法

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1、第三章 消费税法第三章 消费税法经典考题一、单项选择题1某汽车轮胎厂为增值税一般纳税人，下设一非独立核算的门市部，2000年8月该厂将生产的一批汽车轮胎交门市部，计价60万元。门市部将其零售，取得含税销售额77.22万元。汽车轮胎的消费税税率为10%，该项业务应缴纳的消费税额为（ ）。（2001年）A5.13万 B6万元. C6.60万元 D7.72万元答案:C解析：77.22/（1+17%）*10%=6.60万元2下列各项中，符合消费税纳税义务发生时间规定的是（ ）。 （2002年）A进口的应税消费品，为取得进口货物的当天B自产自用的应税消费品，为移送使用的当天C委托加工的应税消费品，为支付

2、加工费的当天D采取预收货款结算方式的，为支付加工费的当天答案:B解析:消费税纳税义务发生规定：A进口应税消费品为报关进口的当天；C委托加工应税消费品为纳税人提货当天；D采用预收货款结算方式的，为发货当天。故A、C、D选项均不对。3下列各项中，符合消费税法有关应按当期生产领用数量计算准予扣除外购的应税消费品已纳消费税税款规定的是（）。（2003年）A外购已税白酒生产的药酒B外购已税化妆品生产的化妆品C外购已税白酒生产的巧克力D外购已税珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰答案：B解析：自2001年5月1日起，生产领用的外购已税酒和酒精已纳消费税不得扣除；巧克力为非应税消费品，不交消费税；金银镶嵌首饰在零售环

3、节缴纳消费税，生产环节无扣税问题。4下列各项中，符合消费税有关规定的是（）。（2004年）A纳税人的总、分支机构不在同一县（市）的，一律在总机构所在地缴纳消费税 B纳税人销售的应税消费品，除另有规定外，应向纳税人核算地税务机关申报纳税 C纳税人委托加工应税消费品，其纳税义务发生时间，为纳税人支付加工费的当天 D因质量原因由购买者退回的消费品，可退已征的消费税，也可直接抵减应纳税额 答案：B解析：A选项中，总分机构不在同一县市，应在生产应税消费品的分支机构所在地缴纳消费税，但经国家税务总局及所属省级国家税务局批准，纳税人分支机构应纳消费税税款也可由总机构汇总向总机构所在地主管税务机关缴纳，故A选

4、项不对；C选项中，纳税人委托加工应税消费品，纳税义务发生时间为纳税人提货的当天，不是支付加工费的当天，故C选项不对；D选项因质量原因购买者退回应税消费品的，可退已征消费税，但不能自行直接抵减应纳税款。故D选项也不对。二、多项选择题1下列各项中，可按委托加工应税消费品的规定征收消费税的有（）。（2000年）A受托方代垫原料，委托方提供辅助材料的B委托方提供原料和主要材料，受托方代垫部分辅助材料的C受托方负责采购委托方所需原材料的D委托方提供原料、材料和全部辅助材料的答案：BD2下列各项中，符合消费税纳税地点规定的有（）（2001年）A委托加工的应税消费品，由委托方向所在地税务机关申报缴纳B进口的

5、应税消费品，由进口人或其代理人向报关地海关申报缴纳C纳税人的总机构与分支机构不在同一县（市）的，分支机构应回总机构申报缴D纳税人到外县（市）销售自产应税消费品的，应回纳税人核算地或所在地申报缴纳答案:BD3某白酒生产企业与某商贸公司共同出资注册成立了一家白酒销售公司，并且以低于正常出厂价的价格向销售公司提供其生产的白酒用于销售。根据消费税有关规定，税务机关应调整其计税收入额。调整计税收入额时可以采用的方法有（ ）。（2003年考题）A按照双方协商确定的价格B按照成本加合理的费用和利润C按照再销售给无关联的第三者的价格D按照独立企业之间进行相同业务活动的价格答案：BCD解析：酒类关联企业之间关联

6、交易消费税的计税销售额，可由税务机关核定，核定方法为上述三种。4下列各项中，应当征收消费税的有（）。（2004年）A用于本企业连续生产的应税消费品 B用于奖励代理商销售业绩的应税消费品 C用于本企业生产性基建工程的应税消费品 D用于捐助国家指定的慈善机构的应税消费品答案：BCD解析：A选项中，将自产应税消费品用于本企业连续生产应税消费品，税法规定不交消费税，为的是避免重复征税。5某商场委托某工业加工企业加工消费税应税货物一批，该加工企业将加工好的应税货物交付商场时，未代收代缴消费税，后经查出，主管税务机关对该项行为的税务处理方法有（ ）。（2005年）A加工企业应按规定补税 B商场应按规定补税

7、C对加工企业应给予处罚 D对商场应给予处罚答案：BC 解析：受托方没有代收代缴税款的，委托方要补缴税款，受托方不再重复补税，但要按照征管法的规定，处以应代收代缴税款50以上3倍以下的罚款。三、判断题1从其他工、商企业购进的已税消费品，用于继续生产应税消费品销售的，在计征消费税时，生产耗用的外购应税消费品的已纳消费税税款准予扣除。（ ）（2000年）答案： 2消费税纳税人销售的应税消费品，如因质量等原因由购买者退回时，经所在地主管税务机关审核批准后，可以直接抵减其应纳消费税税额。（ ）（2000年）答案：3纳税人除委托个体经营者加工应税消费品一律于委托方收回后在委托方所在地缴纳消费税外，其余的委

8、托加工应税消费品均由受托方在向委托方交货时代收代缴消费税。（ ）（2002年）答案:4在现行消费税的征税范围中，除卷烟、粮食白酒、薯类白酒之外，其他一律不得采用从价定率和从量定额相结合的混合计税方法。（）（2004年）答案：5纳税人委托私营企业、个体经营者加工应税消费品，一律于委托方收回后在委托方所在地缴纳消费税。（）（2005年）答案： 解析：纳税人委托个体经营者加工应税消费品，一律于委托方收回后在委托方所在地缴纳消费税；纳税人委托私营企业加工应税消费品，由受托方向委托方交货时代扣代缴消费税。四、计算题1某卷烟厂为增值税一般纳税人，2002年10月有关生产经营情况如下：（同作业题）（1）从某

9、烟丝厂购进已税烟丝200吨，每吨不含税单价2万元，取得烟丝厂开具的增值税专用发票，注明货款400万元、增值税68万元，烟丝已验收入库。（2）向农业生产者收购烟叶30吨，收购凭证上注明支付收购货款42万元，另支付运输费用3万元，取得运输公司开具的普通发票；烟叶验收入库后，又将其运往烟丝厂加工成烟丝，取得烟丝厂开具的增值税专用发票，注明支付加工费8万元、增值税1.36万元，卷烟厂收回烟丝时烟丝厂未代收代缴消费税。（3）卷烟厂生产领用外购已税烟丝150吨，生产卷烟20000标准箱（每箱50000支，每条200支，每条调拨价在50元以上），当月销售给卷烟专卖商18000箱，取得不含税销售额36000万

10、元。(提示：烟丝消费税率30%；卷烟消费税比例税率45%，定额税率150元/箱)要求：（1）计算卷烟厂10月份应缴纳的增值税。（2）计算卷烟厂10月份应缴纳的消费税。（2003年考题）答案：（1）增值税：外购烟丝和加工烟丝进项税额681.3669.36（万元）外购烟叶进项税额4213%37%5.67（万元）销售卷烟销项税额3600017%6120（万元）应缴纳增值税=6120-（5.67+69.36）=6044.97（万元）（2）消费税委托加工的烟丝受托方未代收代缴消费税，委托方收回后应按委托加工应税消费品计算消费税的公式，补缴消费税。收回加工烟丝应纳消费税42（113%）3（17%）8（13

11、0%）30%20.28（万元）销售卷烟消费税3600045%180000.01516470（万元）生产领用外购已税烟丝应抵扣的消费税150230%90（万元）应缴纳消费税20.28164709016400.28（万元）其他计算、综合题见后续跨章计算、综合题课后练习一、单项选择题1消费税纳税环节不应包括（）。 A生产环节 B进口环节 C批发环节 D零售环节 答案：C解析：消费税属一次性课征的税种，其纳税环节只是应税消费品生产时或进口或委托加工时，以后的流通环节均不再缴纳消费税。但金银首饰的消费税由生产环节改在了零售环节征收。2某汽车救援公司向甲汽车制造厂（增值税一般纳税人）定购自用汽车2辆，每一

12、辆支付货款250800元（含税）、设计改装费30000元（含税）。该汽车厂税务处理方法是（）。（消费税税率为5%） A应纳消费税24000，应纳增值税0 B应纳消费税15080，应纳增值税81600 C应纳消费税24000，应纳增值税81600 D应纳消费税24000，应纳增值税85272 答案：C解析：计征消费税的销售额为销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括收取的增值税，价外费用视为含税收入，需换算为不含税收入。则计征消费税的销售额为（250800+30000）（1+17%）2=480000元。应纳消费税=4800005%=24000元；应纳增值税=48000017%=8

13、1600元。3某具有珠宝经营资质的工业企业，从皇中皇珠宝股份公司购进其生产的经打磨过的翡翠石（消费税率 10%），取得增值税发票，支付不含税价款15万元；将其直接销售给一家生产厂家，取得含税收入20.55万元。除此外，再无其他的购销业务，该工业企业 本月应纳消费税（ ）。A应纳消费税0.256万元 B应纳消费税 1.76万 元C应纳增值税2.99万元 D不缴消费税答案：A解析：对自己不生产应税消费品，而只是购进后再销售应税消费品的工业企业，其销售的化妆品、护肤护发品、鞭炮焰火和珠宝玉石，凡不能构成最终消费品直接进入消费品市场，而需进一步生产加工的，应当征收消费税，同时允许扣除上述外购应税消费品

14、的已纳税款。本规定中允许扣除已纳税款的应税消费品只限于从工业企业购进的应税消费品，对从商业企业购进应税消费品的已纳税款一律不得扣除。应纳消费税=20.55/（1+17%）-15 10%=0.256（万元）。4下列情形不征收消费税的有（）。A用于广告宣传的样品白酒B用于本企业招待的卷烟C自其他企业委托加工收回以后直接销售的粮食白酒D抵偿债务的汽车轮胎答案：C解析：税法规定：自产应税消费品用于其他方面，于移送使用时纳税。用于其他方面是指：生产非应税消费品；在建工程；管理部门、非生产机构；馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面。对于C委托加工收回以后直接销售的粮食白酒不缴纳消费税的。5某黄酒厂将自产黄酒1000箱（每箱24KG）移送到非独立核算门市部销售，出厂价每箱100元，当期门市部以每箱120元的价格销售给顾客800箱，则该厂当月应纳消费税（）。 A4608元 B5760元 C6480元 D14400元 答案：A解析：24/1000800240=4608（元）。6某汽车制造厂以自产越野车（2400毫升）20辆投资入股某电视传媒公司，计600万元，20%股份。该厂生产的同一型号越野车售价分别40万元/辆、35万元/辆，30万元/辆，则用作投资入股的越野车应缴纳的消费税为（）。（消费税率5） A0 B40万元 C35万元 D30万元 答案：B解析