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1、税法复习题一、简述题1.企业所得税法对居民企业与非居民企业是如何划分的居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。包括企业、事业单位、社会团体以及其他取得收入的组织。非居民企业，是指依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内，有来源于中国境内所得的企业和其他取得收入的组织。根据上述规定，中国企业都是居民企业，但外国企业并非都是非居民企业，如果外国企业的实际管理机构位于中国境内，也属于居民企业。原内资企业都是居民企业，原外资企业也属于居民企业。2.增值税视同销售行为有哪些1、交付他人代销；2、销售代销货物； 3、设有两个以上机构并实行统一
2、核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县(市)的除外； 4、将自产、委托加工的货物用于非应税项目； 5、将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者； 6、将自产、委托加工或购买的货物分给股东或投资者、集体福利、个人消费、无偿赠送他人3.增值税法定扣税凭证有哪些增值税专用发票、海关完税凭证、农产品收购发票、运输发票、普通发票（限收购农产品的一般纳税人从小规模纳税人手中购进农产品时抵扣）4.不得从销项税额中抵扣的进项税额1、用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；2、非正常损失的购进货物及劳务、在产品、
3、3、纳税人自用消费品；4、运输费用5、增值税扣税凭证不符合有关规定的，不得抵扣。6、购进货物，不包括既用于增值税应税项目也用于非增值税应税项目、免税项目、集体福利或者个人消费的固定资产。5.消费税计税办法1、从价计税时 应纳税额=应税消费品销售额适用税率2、从量计税时 应纳税额=应税消费品销售数量适用税额标准计税方法3、自产自用应税消费品用于连续生产应税消费品的，不纳税；用于其他方面的，有同类消费品销售价格的，按照纳税人生产的同类消费品销售价格计算纳税，没有同类消费品销售价格的，组成计税价格。组成计税价格=（成本+利润）（1-消费税税率）应纳税额=组成计税价格适用税率4、委托加工应税消费品的由
4、受托方交货时代扣代缴消费税。按照受托方的同类消费品销售价格计算纳税，没有同类消费品销售价格的，组成计税价格。组成计税价格=（材料成本+加工费）（1-消费税税率）应纳税额=组成计税价格适用税率5、进口应税消费品，按照组成计税价格计算纳税。计算公式为：组成计税价格 =（关税完税价格+关税）（ l一消费税税率）应纳税额 =组成计税价格 消费税税率6、零售金银首饰的纳税人在计税时，应将含税的销售额换算为不含增值税税额的销售额。金银首饰的应税销售额=含增值税的销售额（1+增值税税率或征收率）对于生产、批发、零售单位用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面或未分别核算销售的按照组成计税价格计
5、算纳税。组成计税价格=购进原价（1+利润率）（1-金银首饰消费税税率）应纳税额 =组成计税价格金银首饰消费税税率6.混合销售与兼营行为的区别根据增值税暂行条例实施细则的规定，混合销售行为属于应当征收增值税的，其销售额应是货物销售额与务提供额的的合计，该提供劳务的销售额应视同含税销售额处理，且该混合销售行为涉及的劳务所用购进货物的进项税额，凡符合规定的，在计算该混合销售行为增值税时，准予从销项税额中抵扣。而兼营行为是指纳税人既经营货物销售，又提供营业税应税劳务，且但是销售货物或应税劳务不同时发生在同一购买者身上，且从事的劳务与某一项销售货物或加工修理修配劳务并无直接的联系和从属关系。对于纳税人的
6、兼营行为，应分别核算应税劳务的营业额和应纳增值税的销售额，即应当将不同税种范围的经营项目分别核算、分别申报纳税。当纳税人兼营行为不分别核算或不能准确核算的，其应税劳务一并征收增值税，不征收营业税7.不征税收入与免税收入有哪些，两者如何区别收入总额中的下列收入为不征税收入： 1、财政拨款；是指各级人民政府对纳入预算管理的事业单位、社会团体等组织拨付的财政资金，但国务院和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。2、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；3、国务院规定的其他不征税收入。企业的下列收入为免税收入： 1、国债利息收入；2、符合条件的居民企业之间的股息、3、红利等权益性投资收
7、益； 不征税收入与免税收入的区别：不征税收入本身不构成应税收入，而免税收入本身已构成应税收入，但基于税收优惠政策而予以免除二、计算题1. 某市区一家大型商场为增值税一般纳税人，主要经营批发和零售业务，2013年9月有关生产经营情况如下：（1）本月销售小麦、玉米、高粱等其他杂粮，取得含税收入22.60万元；销售切面、饺子皮、馄饨皮取得含税收入16.95万元；销售速冻食品、方便面等各种熟食品，取得含税收入21.06万元。珠宝首饰行采用以旧换新方式销售金银首饰，实际取得零售收入9.36万元，该批首饰市场零售价15.21万元；销售钻石首饰取得零售收入17.55万元，修理钻石饰品取得修理含税收入5.85
8、万元。（2）从一般纳税人处购进商品，取得认证的专用发票上注明销售额为36万元；从小规模生产企业处购买商品，取得税务机关代开的专用发票和普通发票上注明的销售额分别为160万元、30万元；商场外购免税农产品，收购凭证上注明收购价格6万元，运输免税农产品取得货运增值税专用发票注明运费0.5万元。（3）国庆节将以前月份购进的小家电发给员工每人一件，购进成本共计12万元，零售价共计15万元；又向某孤儿院赠送上月购进的童装一批，购进成本1万元，零售价1.5万元。（4）出租柜台取得租金收入90万元，其中包括卫生费、治安费等6万元；商场品牌区受托代销（符合税法规定条件）服装，按本月代销零售收入的3%向委托方收
9、取手续费1.2万元。（5）与供货单位开展平销返利业务，由于销售业绩良好，取得供货单位返还收入18.72万元，开具普通发票。（6）有10台上月售出的彩电，因质量问题顾客要求退货（原零售价每台0.3万元），商场已将彩电退回厂家（原购进的含税价格每台0.25万元），并已取得厂家开出的红字专用发票。 本月取得的合规发票均在本月认证并抵扣。 根据上述资料和税法的有关规定，回答下列问题：（1）该商场当期应缴纳消费税（1.15 ）万元。小麦、玉米、高粱等其他杂粮，切面、饺子皮、馄饨皮，属于适用13低税率的农产品的范围；速冻食品、方便面等各种熟食不适用13的低税率，按照17的税率征收增值税。应纳消费税（9.3
10、6+17.55）（1+17）51.15（万元）（2）当期准予抵扣的进项税为（11.7 ）万元。增值税一般纳税人取得的货运定额发票，不能作为准予抵扣进项税的凭证。进项税3617%+1603%+613%11.70（万元）（3）该商场当期应缴纳增值税（2.26 ）万元。外购货物用于职工福利，进项税不得抵扣；外购货物用于无偿赠送，视同销售，需要计算销项税。进项税转出1217%2.04（万元）销项税1.5（1+17%）17%0.22（万元）（4）该商场当期应缴纳营业税（4.56 ）万元。纳税人提供代销劳务取得的收入，应该征收服务业营业税应纳营业税905+1.254.56（万元）2利美日化厂系增值税一般纳
11、税人，经营业务是生产化妆品和护肤护发品，增值税和消费税的纳税期限均为1个月。该厂2013年7月份有关购销情况如下所述。（1）从农业生产者购入一批农产品（芦荟）作生产用材料，填开的收购发票上列明的买价250 000元；发生运输费用3 000元，已取得运输部门开具给本厂的运输业增值税专用发票。上述款项已付，该批农产品已运抵企业。（2）购进一批生产用辅助材料并取得增值税专用发票，发票上注明的价款、税款分别为20 000元、3 400元；货款已付，货物已运抵企业。（3）购进一批专用物资并取得普通发票，金额46 800元；款项已付，该批物资已用于厂房扩建工程。（4）支付生产设备修理费并取得增值税专用发票
12、，发票上注明的价款、税款分别为10 000元、1 700元。（5）向某大型商场销售一批化妆品，取得销售额（不含增值税）500 000元；支付运输费用2 000元，已取得运输部门开具给本厂的运输业增值税专用发票。（6）将一批新研制的化妆品赠送给某剧团，成本金额70 000元；该新产品无同类产品市场销售价格。其他资料：本例涉及的增值税法定扣税凭证均在本申报期通过主管税务机关认证；化妆品消费税率为30%，成本利润率为5%。【要求】根据上述资料，回答下列问题：（1）该厂本月应纳的增值税额是多少？增值税=*17%+70000*（1+5%）/（1-30%）*17%-（*13%+3000*7%+3400+1
13、700+2000*7%）=64900（2）该厂本月应纳的消费税额是多少？消费税=*30%+70000*（1+5%）/（1-30%）*30%=3.A电子设备生产企业（本题下称A企业）与B商贸公司（本题下称B公司）均为增值税一般纳税人，2013年12月份有关经营业务如下：（1）A企业从B公司购进生产用原材料和零部件，取得B公司开具的增值税专用发票，注明货款180万元、增值税 30.6万元，货物已验收入库，货款和税款未付。（2）B公司从A企业购电脑600台，每台不含税单价0.45万元，取得A企业开具的增值税专用发票，注明货款270万元、增值税45.9万元。B公司以销货款抵顶应付A企业的货款和税款后，
14、实付购货款90万元、增值税15.3万元。（3）A企业为B公司制作大型电子显示屏，开具了普通发票，取得含税销售额9.36万元、调试费收入2.34万元。 制作过程中委托C公司进行专业加工，支付加工费2万元、增值税0.34万元，取得C公司增值税专用发票。（4）B公司从农民手中购进免税农产品，收购凭证上注明支付收购货款30万元，支付运输公司的运输费3万元，取得运输部门开具的运输业增值税专用发票。入库后，将收购的农产品40作为职工福利消费，60零售给消费者并取得含税收入35.03万元。（5）B公司销售电脑和其他物品取得含税销售额298.35万元，均开具普通发票。要求：（1）计算A企业2013年12月份应
15、缴纳的增值税。（2）计算B企业2013年12月份应缴纳的增值税。答：A企业取得进项税额306万元； B公司实现销项税额306万元。A企业实现销项税额459万元； B公司取得进项税额459万元。A企业实现销项税额（9.36+2.34）（1+17%）17%=1.7万元；A企业取得进项税额0.34万元.B公司取得进项税额（3013%+37%）60%=2.466万元；B公司实现销项税额35.03（1+13%）13%=4.03万元B公司实现销项税额29835（1+17%）17%=43.35万元1、A企业2013年12月份应缴纳的增值税(1)、销项税额=459+1.7=47.6万元；（2）、进项税额=306+0.34=30.94万元（3）、应纳增值税=47.6-30.94=16.66万元2、B公司2013年12月份应缴纳的增值税 (1)、销项税额=306+4.03+43.35=77.98万元；（2）、进项税额=459+2.466=48.366万元
