增值税应纳税额的计算

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1、增值税应纳税额的计算首先要知道三种情况（三大基本公式)一般纳税人: 应纳税额=当期销项税额-当期进项税额小规模纳税人或销售特殊货物： 应纳税额当期销售额征收率进口货物进口环节： 应纳税额=组成计税价格适用税率一般纳税人： 应纳税额当期销项税额当期进项税额当期销项税额当期销售额适用税率当期进项税额=当月发生的购进货物支付的准予抵扣的进项税+上月结转来的未抵扣完的进项税小规模纳税人或销售特殊货物：应纳税额=当期销售额征收率进口货物（进口环节)：应纳税额=组成计税价格适用税率一;增值税计算专题、增值税的计税依据-销售额的确定、一般纳税人销项税额的确定、一般纳税人进项税额的确定4、应纳税额的计算(一)

2、销售额的确定指的是不含税的销售额，通常在在考试题目中会明确告知“含税”或“不含税”；如果未明确告知“含税或“不含税”，则看关键词，如“增值税专用发票注明的销售额”就是不含税的销售额,“普通发票注明的金额”是含税的销售额,直接销售给消费者个人所取得的收入是含税的销售额。含税的销售额必须换算为不含税的销售额,具体方法一般纳税人 不含税的销售额= 含税的销售收入/（1+税率) 小规模纳税人 不含税的销售额= 含税的销售收入/（1+征收率) 举例 某公司为增值税一般纳税人，200年1月销售钢材一批，开出增值税专用发票，注明销售额800元，税额为16元；另开出一张普通的发票收取包装费117元。要求:计算

3、该公司1月份增值税销售额。 销售额= 800117/(117%） 8100（元）举例2 某百货公司为增值税一般纳税人，2008年2月从农业生产者处购进免税农产品大米000公斤,取得收购凭证注明的收购款为5000元；当月销售大米一批,开出普通发票注明的销售款400元;另销售家电取得含税销售额2000元,未开任何发票。要求:计算该公司月份增值税销售额。销售额= 400（+1%）+20000/（1+17%） 20633.(元) 举例3某五金工具厂为小规模纳税人,2009年1月该厂取得销售收入(含增值税）551元。要求计算该厂1月份增值税销售额. 销售额=551/(3%） =5351.6(元) 举例4

4、某商店为小规模纳税人,200年1月该商店购进商品支付货款500元;销售货物取得销售收入(含增值税)4500元。要求计算该商店1月份增值税销售额。销售额450/（+） =43693（元) 2、特殊销售方式下销售额的确定如:折扣销售 还本销售 以旧换新 混合销售 兼营等举例5某商场是增值税一般纳税人,208年5月向消费者个人销售家具100件,每件单价(含税）10元。商场为促销给了消费者5%的折扣,实际单价（含税）950元。则该商场当月的增值税销售额是多少? 折扣销售对此要看该商场发票是怎么开的：如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的,可按折扣后的余额作为销售额计算增值税，即销售额 000100

5、（）/（11%) 或 950100/（17 =816.58(元）如果折扣额另开发票,不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额,即销售额 100000/(1+17%）8547009（元)举例某商场是增值税一般纳税人，008年6月采取以旧换新方法销售冰箱0台,同时回收旧冰箱0台,每台回收价为200元,实际取得现金净收入240元。已知每台冰箱市场零售价为40元（含税）。则该商场当月的增值税销售额是多少？ 根据税法规定，采取以旧换新方式销售货物（金银首饰除外）的,应按新货物的同期销售价格确定销售额,即销售额= 24400/(1+1%) 或 （20+0010）/（17）2854.7（元）举例7

6、某商场是增值税一般纳税人，00年7月采取还本销售方法销售彩电00台，每台彩电市场零售价为170元(含税），共收取货款700元.商场扣除还本准备金后按1600元作销售处理。则该商场当月的增值税销售额是多少？ 根据税法规定，采取还本销售方式销售货物的，其销售额就是销售价格，不得从销售额中减除还本支出，即销售额= 00/(+7%）=14295(元）举例某商场为增值税一般纳税人,08年月销售木地板，每平方米售价10元，共销售1000个平方米；同时,应客户需要，将这000平方米的木地板负责安装，每平方米加收2元安装费.要求：如果该商场向消费者销售木地板并负责安装，则该商场当月增值税销售额为多少？销售额1

7、00(00+20)/(1+17%）=02564。1026(元） 举例9某工业企业为增值税一般纳税人，2008年9月该企业批发其产品100件，每件单价（含增值税）10元；同时该企业运输车队当月对外承揽运输业务，获取运输收入2万元.要求:该如何确定该企业9月份增值税销售额？ 分别核算，则增值税销售额=10084。01(元） 1+1%未分别核算或不能准确分开核算的，则增值税销售额=000 20000=857。01（元） 17%举例0某计算机公司是增值税小规模纳税人。该公司既销售计算机硬件，又从事软件的开发和转让。某月硬件销售开具普通发票,金额为18万元。另接受委托开发并转让软件取得收入2万元.则该企

8、业当月增值税销售额为多少？(征收率为3%）增值税销售额=180000/（1+3)=1747578（元)举例11公司进口一批原材料，其关税完税价格为100万元,需纳关税万元,消费税5万元。该原材料适用7的增值税税率。要求计算该公司进口原材料的组成计税价格。 增值税组成计税价格=19+5 114(万元）（二）一般纳税人销项税额的确定1、销项税额=销售额税率2、注意这里的“销售额”是不含税的销售额，如果是含税的销售额，则必须换算为不含税的销售额；这里的“税率”要看是低税率13还是基本税率17举例2某商场为增值税一般纳税人,2008年0月其购进原材料支付货款1万元,并取得专用发票;当月销售彩电10台，

9、每台含税单价210元;同时，销售大米1吨,每公斤.4元(含税).要求:计算该商场10月份增值税销售额和销项税额. （1)该商场月份增值税销售额0210（7%)+10002./(3） =179872213。89 2007261（元）（2）该商场10月份增值税销项税额=17948。717+21238913 =337。9(元)举例3某农机厂2008年11月销售农机配件取得不含税销售额2。3万元;销售农机取得含税收入5万元。要求：计算该农机厂当月销项税额.该农机厂当月销项税额2.31%5/（+13%)10.966(万元) （三)一般纳税人进项税额的确定1、这里的“进项税额”是指按照税法规定准予抵扣的进

10、项税，通常包括两项当月发生的购进货物支付的准予抵扣的进项税；上月结转来的未抵扣完的进项税、进项税额的抵扣分为以票抵扣和计算抵扣两种情况以票抵扣，即以增值税专用发票或海关开出的完税凭证注明的税额抵扣;计算抵扣主要涉及三种情况；购进免税农产品、购进废旧物资、购进货物支付的运费.举例1某企业是增值税一般纳税人,209年1月购进一批原材料,取得的增值税专用发票上注明的增值税额为万元，购进固定资产设备一套，取得的增值税专用发票上注明的增值税额为3万元。则该企业当月准予抵扣的增值税进项额为多少？该企业当月准予抵扣的增值税进项税额2=(万元）注:购进固定资产设备进项税额09年1月1日起准予抵扣 举例15某企

11、业是增值税一般纳税人，200年1月购进一批免税农产品,买价为10万元;另外为销售货物支付运费，取得运费普通发票注明的运费金额1万元。则该企业当月准予抵扣的增值税进项额为多少？ 该企业当月准予抵扣的增值税进项额1013+7=1.37(万元） 举例16某为增值税一般纳税人。200年1月购进一批原材料,取得专用发票上注明的增值税为1。5万元.购进设备一套,取得专用发票上注明的增值税为3万元.当月销售产品取得不含销售额2万元。要求:计算该企业当月准予抵扣的进项税额。 该企业当月准予抵扣的进项税额=1.+3=4.5（万元)注:购进固定资产设备进项税额09年1月日起准予抵扣举例1某商场为增值税一般纳税人,

12、年3月购进原材料一批取得的专用发票上注明的销售额为万元;另购进生产用的水果一批，买价为10万元.计算:该企业当月准予抵扣的进项税额. 该企业当月准予抵扣的进项税额107101%=1。3（万元） 举例8某企业为增值税一般纳税人 ,200年4月购进原料一批取得普通发票注明的价款为2万元。支付运费00元,取得运输单位开具的运费普通发票。要求：计算该企业当月准予抵扣的进项税额.该企业当月准予抵扣的进项税额20/(17%)17%00%=875.98(元) 举例19某国有商业企业200年5月购进货物支付进项税额18万元,但购进的货物当月因管理不善发生霉变三分之一,剩下三分之二一半用于生产，另一半发给本企业

13、职工作福利。要求:计算该企业当月准予抵扣的进项税额为多少？该企业当月准予抵扣的进项税额=8183-83=(万元）举例2某企业为增值税一般纳税人 ，208年6月进口原料一批，从海关取得的完税凭证上注明的增值税额为万元;支付运费取得运输单位开具的运费普通发票注明的金额为万元，其中运费1万元，建设基金。万元；随同支付装卸费万元，保险费。2万元.要求：计算该企业当月准予抵扣的进项税额。该企业当月准予抵扣的进项税额5+（+0。5）7%。105（万元）（四）应纳税额的计算、一般纳税人： 应纳税额=当期销项税额当期进项税额2、小规模纳税人或销售特殊货物： 应纳税额=当期销售额征收率、进口货物进口环节: 应纳税额=组成计税价格适用税率举例20东方家具公司为增值税一般纳税人。2008年月，该公司发生以下经济业务:（1）外购用于生产家具的木材一批,全部价款已付并验收入库。对方开具的增值税专用发票注明的货款（不含增值税）为40万元，运输单位开具的货运发票注明的运费金额为万元。(2)外购