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1、个人所得税纳税评估指标体系探讨 |个人所得税纳税评估报告一、纳税评估概述纳税评估是指税务机关运用数据信息比对分析的方法，对纳税人和扣缴义务人申报纳税的真实 性、准确性进行分析，通过税务函告、税务约谈和实地调查等方法进行核实，从而做出定性、 定量判断，并采取进一步征管措施的管理行为。 （一）目前个人所得税纳税评估指标 的不足 个人所得税纳税评估所需信息资料来源一纳税人的报表、账簿及其他会计资料很 有限，个人所得涉及个人隐私安全，税务机关能收集、掌握的个人资料比较缺乏、涉税信息尤 显单薄，税源监控乏力，纳税评估基础薄弱，个人所得税纳税评估问题多、规律性弱、不可预 见的情形复杂，评估难度较大。 （二
2、）建立个人所得税纳税评估指标体系的目的和意 义 研究建立个人所得税纳税评估指标体系，旨在进一步提高个人所得税纳税评估工作水 平，促进个人所得税科学化、精细化管理，提高个人所得税征收管理的质量和效率。 二、个人所得税纳税评估的内容和对象 （一）工资、薪金所得。应重点分析工资总额 增减率与该项目税款增减率对比情况，人均工资增减率与人均该项目税款增减率对比情况，税 款增减率与企业利润增减率对比分析，同行业、同职务人员的收入和纳税情况对比分析。 （二）个体工商户的生产、经营所得（含个人独资企业和合伙企业）。应重点分析当年与上年该项 目税款对比情况，该项目税款增减率与企业利润增减率对比情况；税前扣除项目
3、是否符合现行 政策规定；是否连续多个月零申报；同地区、同行业个体工商户生产、经营所得的税负对比情 况。 （三）利息、股息、红利所得。应重点分析当年该项目税款与上年同期对比情况，该项 目税款增减率与企业利润增减率对比情况，企业转增个人股本情况，企业税后利润分配情况。 （四）劳务报酬所得，应重点分析纳税人取得的所得与过去对比情况，支付劳务费的合同、协议、 项目情况，单位白条列支劳务报酬情况。 （五）其他各项所得。应结合个人所得税征管实际， 选择有针对性的评估指标进行评估分析。 三、个人所得税评估指标体系（一）纳税评估的一般指标1个人所得税应纳税额增长率个人所得税应纳税额增长率二（本期累计应纳税额-
4、上年同期累计应纳税额上年同期累计应纳税额）x100%2个人所得税同步增长系数个人所得税同步增长系数二个人所得税纳税额增长率一主营业务利润增长率主营业务利润增长率二（本期累计主营业务利润-上年同期累计主营业务利润上年同期累计主营业务利润）x100%。本指标是本期个人所得税增长率与主营业务利润增长率的对比分析。正常情况下二者应基本同步增长，比值应接近1。当比值小于 1，可能存在多列、 虚列工资薪金费用的问题。 （二）个人所得税评估的特定指标 1.工资薪金项目所 得（1）工资薪金个人所得税税收负担率二（工资薪金个人所得税应纳税额一全年工资总额）x100%（2）工资薪金个人所得税税负变动系数口工资薪金
5、个人所得税税负变动系数二本期工资薪金个人所得税税收负担率一上年同期工资薪金个人所得税税收负担率本指标是本期个人所得税负担率与上年同期个人所得税负担率的对比分析。一般在工资总额相对稳 定的情况下二者的比值应接近1。当比值小于1，可能存在未足额申报问题，进入下一工作环 节处理。当比值大于 1，无问题。 （3）人均工资薪金个人所得税税款增长系数 人均工 资薪金个人所得税税款增长系数二工资薪金个人所得税人均增长率一人均工资增长率工资薪金个人所得税人均增长率二（本期人均应纳税额一上年同期人均应纳税额上年同期人均应 纳税额）x100%人均工资增长率二（M本期人均工资一上年同期人均工资“上年同期人均工资）x
6、100%般在人均工资相对稳定的情况下二者的比值应接近1。当比值小于1,可能存在未足额申报问题，进入下一工作环节处理。当比值大于1，无问题。2.个体工商户的生产、经营所得项目 （1）该税目应纳税额增长率二（本期累计应纳税额，上年同 期焦计应纳税额上年同期累计应纳税额“100%。（2）与企业利润同步增长系数与企业利润同步增长系数二该税目应纳税额增长率一主营业务利润增长率主营业务利润增长率二（本期累计主营业务利润一上年同期累计主营业务利润上年同期累计主营业务利 润）x100%。本指标是个人所得税应纳税额增长率与主营业务利润增长率的对比分析。正常情况下二者应基本同步增长，比值应接近1。当比值小于1 ，可能存在少计收入，多列、虚 列费用的问题。3.利息、股息、红利所得 （1）股利红税耳个所税应纳税额增长率二（本期累计应纳税额一上年同期累计应纳税额上年同期累计应纳税额“100%（2）与企业利润同步增长系数与企业利润同步增长系数二股利红个所税应纳税额增长率一主营业务利润增长率 本指标是股利红个所税应纳税额增长率与主营业务利润增长率的对比分析。 正常情况下二者应基本同步增长，比值应接近1。当比值小于1 ，可能存在利润未分配或分配 未扣税的问题。4劳务报酬所得劳务报酬个所税应纳税额增长率二（本期累计应纳税额，上年同期累计应纳税额“上年同期累计应纳税额）x100%。
