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3、 324份资料员工管理企业学院67套讲座+ 8720份资料工厂生产管理学院52套讲座+ 13920份资料财务管理学院53套讲座+ 17945份资料销售经理学院56套讲座+ 14350份资料销售人员培训学院72套讲座+ 4879份资料索引号：Z102企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证报告(无保留意见)(参考本)XXXXXX公司：我们接受委托，对贵公司XX年度的企业所得税汇算清缴纳税申报进行鉴证审核。贵公司的责任是，按照国家法律法规与其有关规定，编制相应申报表，并对所提供的会计资料与纳税资料的真实性、合法性和完整性负责。我们的责任是，按照国家法律法规与其有关规定，对所鉴证的企业所得税纳税申报表的真实性
4、和准确性在进行职业判断和必要的审核程序的基础上，发表鉴证意见。在审核过程中，我们本着独立、客观、公正的原则，依据中华人民国企业所得税法与其实施条例和其他有关政策规定，实施了包括抽查会计记录等我们认为必要的审核程序。现将鉴证情况报告如下：一、企业所得税汇算清缴纳税申报的审核过程与主要实施情况(一)企业所得税有关的部控制与其有效性。贵公司按照会计制度和税收法规要求设立总账和明细账，对业务收入、支出、货物进出、费用报销、投资、固定资产管理、薪酬等日常业务制定各项相关核算制度，审核中未发现重大未遵守情况。(二)企业所得税有关的各项部证据和外部证据的相关性和可靠性。在审核过程中，我们实施了包括审核会计账
5、簿、抽查会计凭证和审核纳税申报资料等在的审核程序，并获取了贵公司提供的有关各项部证据和外部证据，未发现账、表、证、实不符事项。我们相信，我们获取的审核证据是充分、适当的，为发表鉴证意见提供了基础。(三)审核、验证、计算和进行职业推断的情况。我们对贵公司提供的会计报表、年度企业纳税申报表和其他纳税资料进行了审核和验证，并根据国家有关企业所得税的法律法规规定，在专业判断的基础上对纳税事项的完整性和准确性进行了验算。二、审核年度利润情况：贵公司200 年度的会计报表由会计师事务所审计，审计报告文号为 号，审定贵公司200 年度的会计利润为元。(贵公司200 年度会计利润总额为元三、鉴证意见经审核后的
6、应纳所得税额1纳税调整增加额： 元；2纳税调整减少额： 元；3境外应税所得弥补境亏损： 元；4纳税调整后所得额： 元；5弥补以前年度亏损： 元；6应纳税所得额： 元；7适用税率： 8应纳所得税额： 元；9减免所得税额： 元；10抵免所得税额： 元；11应纳税额： 元；12境外所得应纳税额： 元；13境外所得抵免所得税额： 元；14实际应纳所得税额： 元；15本年累计实际已预缴的所得税额： 元；16本期应补(退)所得税额： 元。具体纳税调整项目与审核事项的说明详见附件。建议贵公司与时向主管税务机关办理企业所得税汇算清缴纳税申报。本鉴证报告仅供贵公司向主管税务机关办理企业所得税汇算清缴纳税申报时使
7、用，不作其他用途，因使用不当造成的后果，与执行本鉴证业务的税务师事务所与注册税务师无关。附件: 1企业所得税汇算清缴纳税申报审核事项说明2企业所得税年度纳税申报表与其附表3税务师事务所和注册税务师执业证书复印件XXXXXXX税务师事务所 中国注册税务师 中国注册税务师中国XX 年 月 日 / 附件一：企业所得税汇算清缴纳税申报审核事项说明一、企业基本情况 根据企业具体情况选择其中之一公司(以下简称公司或贵公司)系由、投资设立，于 年 月 日在 工商行政管理局登记注册，取得注册号为 号的企业法人营业执照。现有注册资本 元，法定代表人： ，注册地址： 。税务登记证号：浙税联字 号，主要从事： 等。
8、公司(以下简称公司或贵公司)系经 批准，由、投资设立的外商独资/中外合资/中外合作经营企业/港澳台投资企业，于 年 月 日在 工商行政管理局登记注册，取得注册号为 号的企业(法人)营业执照，投资总额 元，注册资本 元，法定代表人： ，注册地址： 。经营期 年。于 年 月投产/营业。税务登记证号：浙税联字 号，主要从事： 等。二、会计利润差异说明三、审核事项说明(一)纳税调整的审核1收入类调整项目的审核(1)视同销售收入贵公司本年度发生非货币性交易(或货物、财产、劳务用于捐赠/偿债/赞助/集资/广告/样品/职工福利/利润分配等，描述具体用途)，税收规定应作视同销售处理，按同类交易价格(成本加成等
9、方法)确认视同销售收入 元，纳税调整增加额 元。(中华人民国企业所得税法实施条例第二十五条)(2)#接受捐赠收入贵公司本年度接受捐赠纳入资本公积核算，税收规定应确认收入 元，纳税调整增加额 元。(中华人民国企业所得税法第六条)(3)不符合税收规定的销售折扣和折让贵公司本年度发生的销售折扣与折让帐载金额 元，税收规定允许扣除 元，纳税调整增加额 元。(国家税务总局关于企业销售折扣在计征所得税时如何处理问题的批复(国税函1997第472号)、国税函2008875号)(4)未按权责发生制原则确认的收入贵公司本年度发生分期收款销售商品业务按照权责发生制原则确认的销售收入账载金额元，税收规定按照合同约定
10、的收款日期应确认的收入 元，纳税调整(增加)减少额 元。(中华人民国企业所得税法实施条例第二十三条)贵公司本年度发生持续时间超过12个月的业务销售收入(利息收入、租金收入、特许权使用费)按照权责发生制原则确认的收入账载金额元，税收规定按照合同约定债务人应付(利息、租金、特许权使用费)的日期应确认的收入 元，纳税调整增加(减少) 元。(中华人民国企业所得税法实施条例第十八条、第十九条、第二十条)(5)*按权益法核算长期股权投资对初始投资成本调整确认收益 贵公司本年度在权益法核算下，初始投资成本小于取得投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额，两者之间的差额计入取得投资当期的营业外收入的金额
11、为 元。根据税收法律法规的规定，应按长期股权投资的历史成本确认投资成本，纳税调整减少额 元。(中华人民国企业所得税法实施条例第五十六条)(6)按权益法核算的长期股权投资持有期间的投资损益贵公司本年度按权益法核算的长期股权投资持有期间确认的投资损失(收益)金额元，税收规定不应确认投资损失(收益)，纳税调整增加(减少)额 元。(中华人民国企业所得税法实施条例第十七条)贵公司本年度按权益法核算的长期股权投资，在持有期间被投资方已作出利润分配决定，分得的投资收益元，税收规定应确认投资收益 元，纳税调整增加额 元。(适用权益法核算，实际取得分配收益的情况)(中华人民国企业所得税法实施条例第十七条)(7)
12、*特殊重组贵公司本年度进行非同一控制下的企业合并、免税改组产生的资产账面价值会计核算账载金额元，按公允价值确认损失(所得)金额元， 按税收规定可暂不确认有关资产的转让损失(所得)，纳税调整增加(减少)额 元。(8)*一般重组贵公司本年度进行同一控制下的应税合并、应税重组，资产账面价值会计核算账载金额元，税收规定按公允价值确认收入的税收金额元，纳税调整增加(减少)额 元。(9)*公允价值变动净收益贵公司本纳税年度按企业会计准则确认的资产公允价值变动损失(收益)元，税收规定的资产以历史成本为计税基础的原则，不确认损失(收益)，纳税调整增加(减少)额 元。 (中华人民国企业所得税法实施条例第五十六条、财政部 国家税务总局关于执行有关企业所得税政策问题的通知(财税200780号第三条)(10)确认为递延收益的政府补助贵公司本年度收到不属于税收规定的不征税收入、免税收入以外的其他政府补助收入账载金额 元，根据税收法律法规的规定，应在实际收到该政府补助款项时确认收入 元，纳税调整增加额 元。(关于财政性资金 行政事业性收费 政府性基金有关企业所得税政策问题的通知财税2008151号第一条第一款)贵公司本年度发生不属于税收规定的不征税收入、免税收入以外的其他政府补助收入账载金额 元，根据税收法律法规的规定，已在实际收到该政府补助款项时确认收入 元，本年度不再确认收入，纳税调整减少额
