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1、免抵退税次月申报及按实免抵退税次月申报及按实际手册申报操作方法讲解际手册申报操作方法讲解精选ppt培训流程培训流程根本原理根本流程特殊业务疑问解答精选ppt何谓何谓“免抵退？免抵退？“免对生产企业出口的自产货物和视同自产货物，免征本企业生产销售环节增值税。“抵 生产企业出口自产货物和视同自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予以退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额。“退 生产企业出口的自产货物和视同自产货物，在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完的税额局部按规定予以退税。精选pptl新申报方法新申报方法实耗法与次月申报相辅相成实耗法与次月申报相辅相成l次月申报的选择：
2、单证不齐问题再次成为焦点次月申报的选择：单证不齐问题再次成为焦点l实耗法的选择：最大程度缓解了单证不齐的影实耗法的选择：最大程度缓解了单证不齐的影响和压力响和压力l 只有在实际有出口时才允许分摊进口料件，只有在实际有出口时才允许分摊进口料件，所以单证不齐会影响企业进项转出额，所以企所以单证不齐会影响企业进项转出额，所以企业为了自身利益要及时提交单据。业为了自身利益要及时提交单据。精选ppt根本原理根本原理次月申报次月申报次月申报流程次月申报流程同步申报同步申报 所谓次月申报，其实就是要和增值税纳税申报所谓次月申报，其实就是要和增值税纳税申报同步申报，防止两者出现数据交叉。为了确保增同步申报，防
3、止两者出现数据交叉。为了确保增值税纳税申报与免抵退税汇总申报结果的一致性，值税纳税申报与免抵退税汇总申报结果的一致性，我们要求预申报后信息收齐数据原那么上不再修我们要求预申报后信息收齐数据原那么上不再修改，否那么两表难以同步。改，否那么两表难以同步。精选ppt根本原理根本原理次月申报次月申报次月申报流程次月申报流程同步申报同步申报纳税申报：1月 2月 3月 4月 5月 6月免抵退税：1月 2月 3月 4月 5月精选ppt根本原理根本原理次月申报流程次月申报流程l从2021年1月1日起，在增值税纳税申报期内同步办理增值税纳税申报和免抵退税申报。精选ppt根本原理根本原理按实际手账册按实际手账册申
4、报申报l传统模式传统模式：纸质手册l联网监管模式联网监管模式：电子手册电子账册精选ppt根本原理根本原理按实际手账册按实际手账册申报申报进料加工计算方法：实耗法单证齐全出具免税证明精选ppt何谓何谓“实耗法？实耗法？实耗法具体是指企业在取得外经贸部门审批、主管海关核发的?进料加工登记手册?后，向主管退税机关备案的同时，根据?进料加工登记手册?上合同约定的出口总值和进口总值，确定一个方案分配率，企业在进行退税申报时，对同一?进料加工登记手册?项下的出口货物统一依据已确定的方案分配率计算确定当期出口货物应分摊的免税进口料件组成计税价格，并计算“免抵退货物不予抵扣税额抵减额的方案额和“免抵退税额抵减
5、额的方案额。然后，根据上述计算出来的当期免税进口料件组成计税价格，向主管退税部门办理?免税证明?。精选ppt根本原理根本原理实耗法实耗法方案分配率方案进口总值方案出口总值100%方案耗用当月直接出口销售额手册登记的方案分配率“直接出口销售额的计算方法：按单证齐全出具免税证明方案组成计税价格当期出口货物离岸价外汇人民币牌价方案分配率 精选ppt根本原理根本原理按实际手账册按实际手账册申报申报进料加工计算方法：进料加工计算方法：对进料加工货物，企业应以出口货物人民对进料加工货物，企业应以出口货物人民币离岸价扣除出口货物耗用的保税进口料件币离岸价扣除出口货物耗用的保税进口料件金额的余额为增值税退免税
6、的计税依据。金额的余额为增值税退免税的计税依据。计算不得免征和抵扣税额时，应按当期全计算不得免征和抵扣税额时，应按当期全部出口货物的离岸价扣除当期全部进料加工部出口货物的离岸价扣除当期全部进料加工出口货物耗用的保税进口料件金额后的余额出口货物耗用的保税进口料件金额后的余额乘以征退税之差计算。乘以征退税之差计算。精选ppt根本原理根本原理实耗法实耗法l特点：l操作层面上，与购进法相比实耗法仅是日常申报差异，在计算机系统辅助下操作难度不大。l技术层面上，采用方案分配率计算“两个抵减额，相当于对免税进料进行了分推处理，防止了“进出问题。精选ppt过渡期衔接处理过渡期衔接处理l2021年1月1日-6月
7、28日为新操作方法过渡期，在半年过渡期内，各公司必须加快申报进度，务必在2021年6月28日前完成以前属期所有免抵退税单证的申报审核，确保最迟从2021年7月1日起全面实现次月申报、按月审核。l过渡期内可以几个月合并申报，但2021年度的免抵退税单证与2021年度的免抵退税单证应分别申报，不能合并一期进行申报。精选ppt过渡期衔接处理过渡期衔接处理增值税期末留抵税额的核实清理 主管税务机关在202106期前免抵退税汇总申报审核完成后，会对各生产企业?增值税纳税申报表?中第20栏“期末留抵税额 与已审核确认的?免抵退税申报汇总表?第35栏“计算退税的期末留抵税额进行比对。比对存在差异的，企业以更
8、正纳税申报报表的方式对该数据进行更正，以确保202107期两表的准确衔接。以实际价办理进出口货物报关的提醒 各免抵退税企业需严格按规定以实际成交价格办理进出口货物报关申报和免抵退税申报。根据有关法律及海关有关规定，企业应以实际成交价格申报办理进出口货物报关，但实际操作中局部企业并未按相关规定执行，造成进出口报关价格与会计记帐价格及免抵退税申报价格等不一致。精选ppt次月申报的申报要求次月申报的申报要求l当月无免抵退税出口销售的，仍需办理免抵退税汇总申报，并对当月发生的各项免抵退税业务进行申报，比方出口货物单证收齐、间接出口货物申报、免税出口货物申报、手账册登记、核销申报和购进免税进料申报等；l
9、因当月无法取得应申报进出口报关单单据，而造成无法录入准确报关单号及相关商品信息的，企业在进行免抵退税申报时，可采取虚拟报关单号进行进出口申报明细录入，录入虚拟单号应以申报期为开头，总位数及后三位填写应遵守出口退税申报系统的录入规那么，如202102*001，商品代码那么录入企业主要商品代码，待取得原始单据当期对虚拟单号进行冲减处理，并按准确数据申报录入；精选ppt次月申报的申报次月申报的申报要求要求l当月未取得出口报关单出口退税联，但取得其他联次的，应按其他联次报关单内容申报录入出口申报明细表，其中“出口日期栏暂按报关单“申报日期栏录入。涉及退税率调整、逾期申报等影响申报结果的情况，应在获得出
10、口退税联时对报关单记录进行冲减处理，并按出口退税联内容申报录入出口申报明细。精选ppt实耗法的申报流程实耗法的申报流程系统设置l生产企业申报系统设置：生产企业申报系统设置：系统配置设置与修改精选ppt实耗法的申报流程实耗法的申报流程系统设置l生产企业申报系统设置：生产企业申报系统设置：系统参数设置与修改精选ppt实耗法的申报流程实耗法的申报流程进料加工业务的登记l登记申报时限：手账册启用或电子账册新报核周期启用后，登记申报时限：手账册启用或电子账册新报核周期启用后，首笔保税料件实际进口的次月免抵退税申报期内首笔保税料件实际进口的次月免抵退税申报期内,申报办理进料申报办理进料加工登记，填报加工登
11、记，填报?生产企业进料加工登记申报表生产企业进料加工登记申报表?并与免抵退申并与免抵退申报资料一并提交申报。报资料一并提交申报。l 注意：注意：l 1、有多个手册的同时在用的，每个手册依次登记。、有多个手册的同时在用的，每个手册依次登记。l 2、采用电子账册的企业在、采用电子账册的企业在 每次新报核周期开始时要提供书每次新报核周期开始时要提供书面报告企业自行填写面报告企业自行填写精选ppt实耗法的申报流程实耗法的申报流程进料加工业务的登记登记申报表填写要求：进料登记册号：采用纸质手册和电子化手册的企业应填写海关核发的手册号；采用电子账册的企业应填写海关核发的账册号+报核周期数，如：电子账册号为
12、E53082001123的企业办理第2个核销周期登记时，应录入手册号为E530820011232，第11个周期录入为E5308200112311。(这就是所谓的按实际手册号录入，实际上EDI手册用的还是虚拟号)方案进出口总值：采用纸质手册和电子化手册的企业应按海关核准手册的进、出口总额填写。采用电子账册的企业，在首次启用电子账册时应采用上一期已核销的纸质手册或电子化手册的实际进、出口总额作为方案进、出口总值含间接出口、免税出口等全部出口金额，填报；之后每个报核周期按最近一期已报核的实际进、出口总额填报。精选ppt实耗法的申报流程实耗法的申报流程进料加工业务的申报l申报时限：当月购进免税进口料件
13、时填报申报时限：当月购进免税进口料件时填报?生产企业进料加工生产企业进料加工进口料件申报明细表进口料件申报明细表?，进行，进行“计算进料扣除保税料件操作，计算进料扣除保税料件操作，据以计算出当期不得免征和抵扣税额，在当期增值税纳税申报据以计算出当期不得免征和抵扣税额，在当期增值税纳税申报表中填报进项税额转出金额。表中填报进项税额转出金额。l申报要求：申报要求：l进料登记册号：必须录入实际手账册号。进料登记册号：必须录入实际手账册号。l 采用纸质手册和电子化手册的企业，直接按照进出口报关单采用纸质手册和电子化手册的企业，直接按照进出口报关单所注所注“备案号填写备案号填写“进料登记册号；进料登记册
14、号；存在分手册情况的局存在分手册情况的局部异地海关采用以分手册号作为备案号出具报关单，应以主部异地海关采用以分手册号作为备案号出具报关单，应以主册号作为申报手册号。发生转厂业务的一定要在备注中录入手册号作为申报手册号。发生转厂业务的一定要在备注中录入手册号。册号。精选ppt实耗法的申报流程实耗法的申报流程进料加工业务的申报 采用电子账册的企业应根据进出口报关单所注“申报日期划分报核周期并对应填写“进料登记册号，比方某公司电子账册号为E53083000020，第12个报核周期的日期范围为2021-5-1至2021-9-30，那么进出口报关单“申报日期在2021-5-1至2021-9-30期间的，
15、应填写进出口明细表的“进料登记册号栏为E5308300002021，如属集中报关的报关单应按报关单上标注的提运单号日期确定报核周期。精选ppt实耗法的申报流程实耗法的申报流程进料加工业务的核销l核销申报时限：核销申报时限：l 在海关签发核销手册核销或账册报核的结案通知书在海关签发核销手册核销或账册报核的结案通知书以结案日期为准之日起至次月的免抵退税申报期以结案日期为准之日起至次月的免抵退税申报期内填报内填报?生产企业进料加工手册登记核销申请表生产企业进料加工手册登记核销申请表?。l企业一定要按时核销，及时申报，不然影响退税，损企业一定要按时核销，及时申报，不然影响退税，损失自行承担。失自行承担
16、。精选ppt实耗法的申报流程实耗法的申报流程进料加工业务的核销使用手册：持纸质手册或电子使用手册：持纸质手册或电子化手册、化手册、?新贸加工合同核销表新贸加工合同核销表?和根据实际情况提交以下资料：和根据实际情况提交以下资料：剩余边角余料内销、复出口和剩余边角余料内销、复出口和退港对应的进出口报关单；退港对应的进出口报关单；余料结转对应的进出口报关单；余料结转对应的进出口报关单；进口料件内销、退港、复出口进口料件内销、退港、复出口和损失等对应进出口报关单；和损失等对应进出口报关单；税务机关要求提交的其它核销税务机关要求提交的其它核销资料。资料。使用账册：持海关签发报核结使用账册：持海关签发报核结案通知书、案通知书、?料件进出口平衡情料件进出口平衡情况表况表?和根据实际情况提交以下和根据实际情况提交以下资料：资料：剩余边角余料内销、复出口和剩余边角余料内销、复出口和退港对应的进出口报关单及退港对应的进出口报关单及EDI系统查询结果打印；系统查询结果打印；报核情况的报核情况的EDI系统查询结果系统查询结果“库存料件打印；库存料件打印；进口料件内销、退港、复出口进口料件内销、退港、复出口和损
