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1、选择合理的会计方法筹划纳税摘 要在市场经济条件下,追求效益最大化是投资者和生产者的最终目的。而减轻企业税负是提高企业竞争力和效益最大化的一个重要手段，如何在国家法律允许范围内合理筹划企业的各种税金，使企业税负最轻，则成为目前企业面临的最为关键问题之一，这便产生了企业如何筹划纳税问题。纳税筹划作为纳税人对经济效益的一种追求是完全必要的,但其实施必须有一定的经济环境和配套措施,并以遵守税法为前提。文中从企业内部会计处理方法的选择出发，来研究其在企业纳税筹划中的具体运用。关键词 纳税筹划，合理避税，节税ABSTRACTIn the condition of market economic, the
2、ultimate goal of investors and manufactures is pursuing the maximum profit. But relaxation of enterprise burden is an important measure to improve enterprise competition and maximum profit. At present, one of the most important problems enterprise facing is how to arrange varieties of tax reasonably
3、 in the scope of the permission of state. So that enterprise achieves the minimum tax burden. So it generates the problem of how enterprise arranges tax. It is completely necessary for a taxpayer refers the tax payment preparation as the pursuit of economy benefits. But there must be special economi
4、c circumstances and a set of suitable measures to enforce, and on the premise of abiding by the tax law. The article studied its specific application in the enterprise tax payment with beginning of the processing method that enterprise choice to deal with its interior account.Key words the tax payme
5、nt preparation, reasonably avoids taxes, festival tax目 录摘要ABSTRACT绪论3第一章 纳税筹划概述4一、 纳税筹划的产生4二、 纳税筹划的定义4三、 纳税筹划的选择4第二章 纳税筹划的方式6一、 固定资产折旧方法的选择对纳税筹划的影响6（一）固定资产折旧方法的考虑因素61、须考虑不同税制因素的影响62、须考虑通货膨胀因素的影响63、须考虑折旧年限因素的影响74、须考虑资金时间价值因素的影响7（二）固定资产折旧方法的应用71、直线法82、产量法83、双倍余额递减法94、年数总和法105、四种折旧方法的比较106、双倍余额递减法的缺陷与修
6、正11（1）双倍余额递减法的缺陷12（2）双倍余额递减法的修正12二、存货计价方法的选择对纳税筹划的影响13（一）存货的介绍及存货计价方法的考虑因素13 1、须考虑比例税率条件下市场物价变动因素的影响14 2、须考虑累进税率因素的影响14 3、须考虑免税期因素的影响14（二）存货计价方法的应用141、先进先出法15 2、后进先出法15 3、加权平均法16 4、移动平均法16 5、不同存货计价方法的比较17三、债券溢折价的摊销方法选择对纳税筹划的影响18四、会计估计的实施空间对纳税筹划的影响18（一）收益确认的估计18（二）成本、费用列支的估计18第三章 结论19一、纳税筹划的现实意义19二、纳
7、税筹划的必然性19参考文献21致谢22绪 论 纳税筹划是一项复杂的工作，涉及财务决策、会计核算、投融资、生产、 经营以及法律等多个领域，良好的知识储备是开展纳税筹划工作的基础。我们必须在合法的前提下，遵循特定的原则，选择合适的方法进行全方位的筹划，才能减轻税负、获取最大经济效益，达到“节税”目的。从根本上说，纳税筹划应归结于企业财务管理的范畴，它的目标是由企业财务管理的目标决定的，即实现企业所有者财富最大化。也就是说，在筹划税收方案时不能一味的考虑税收成本的降低，忽略因方案的实施引发的其它费用的增加或收入的减少，必须综合考虑采取该纳税筹划方案是否能给企业带来绝对的收益。 可以说，任何一项筹划方
8、案都有其两面性，随着某一项筹划方案的实施，纳税人在取得部分税收利益的同时，必然会为该筹划方案的实施付出额外的费用，以及因选择该筹划方案而放弃其它方案所损失的相应机会收益。当新发生的费用或损失小于取得的利益时，该项筹划方案才是合理的。一项成功的纳税筹划必然是多种税收方案的优化选择，我们不能认为税负最轻的方案就是最优的纳税筹划方案，一味追求税收负担的降低往往会导致企业总体利益的下降。因此，我们必须综合权衡，趋利避害，考虑多种因素，从而确立最优的纳税筹划方案。本论文分为三部分，详细内容包括纳税筹划的概述（产生、定义、选择），纳税筹划的方式（固定资产折旧方法的选择、存货计价方法的选择、债券溢折价的摊销
9、方法选择、会计估计的实施空间），纳税筹划的现实意义及纳税筹划的必然性等。 第一章 纳税筹划概述一、纳税筹划的产生随着世界经济一体化的形成，全球竞争日益激烈，特别是在我国加入WTO后，状况显得尤为显著，我们的企业要想在这样的环境中生存，必须拥有自己独特的竞争优势，而竞争优势的形成按照波特竞争优势理论，主要靠降低成本和细分市场来获得，各种税金作为企业成本费用的一项主要来源，对企业的会计收益和企业目标的实现，有着重要的影响，于此同时，当前世界各国在经济发展上存有不同的政策倾向性，以及在不同地区和不同行业之间存在很大的税收政策差异性，这些都为纳税筹划提供了广阔的空间和条件。这样就产生了如何纳税，何时纳
10、税对企业有利的问题，即纳税筹划问题。二、纳税筹划的定义纳税筹划是纳税人在法律规定许可的范围内，通过对筹资、经营、投资、理财等活动进行事先的合理安排和筹划，尽可能减少不必要的纳税支出，以谋求最大限度的纳税利益，实现企业税后利润及现金流量的最大化。纳税筹划的本质是节税，其主要特征为合法性和筹划性。所谓合法性是指纳税筹划一定要遵循现行的法律、法规、在许可的范围内进行，而不是蓄意钻法律的空子。所谓筹划性是指纳税人应从自身的实际情况出发，根据税法规定对企业的经营、理财活动作出事先的谋划、安排和设计。从以上定义中，我们可以看出：第一，纳税筹划的主体是具有纳税义务的单位和个人，即纳税人；第二，纳税筹划的过程
11、或措施必须是科学的，必须是在税法规定的范围内通过对经营、投资、理财活动的精心安排达到的；第三，纳税筹划的结果是减轻税负并获得最大的经济效益。只有同时满足这三个条件，才能说是纳税筹划。三、纳税筹划的选择纳税筹划在国外已是个非常普遍的现象，在国际企业中也得到广泛地应用，而在我国，纳税筹划还是个新事物，虽然已有很多学者专家写了很多这方面的文章、专著等，但大多是从企业外部的角度出发，如纳税地点的选择、税收优惠条件的利用等方面来研究。相信，随着改革开放的逐步深入，特别是我国加入世贸组织后，纳税筹划将会越来越多地被人们所重视，它将成为企业经营理财的一个重要组成部分。本文将主要从企业内部着手，就会计处理方法的选择来谈其在纳税筹划中的运用。我国的各种税种的筹划与会计处理方法的选择有着密切的联系，尤其在对所得税进行筹划时，受其影响最为明显。纳税筹划的途径有多种，如缩小税基、采用低税率、延期纳税、税收优惠以及涉税零风险等，在缩小税基中又可以分为缩小绝对额和缩小相对额。其中与会计处理方法的选择相关的纳税筹划主要是缩小税基和延期纳税，下面通过企业在生产经营中几个有代表性的会计处理方法的选择来讨论企业如何筹划纳税，以期取得节税的效益。
