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1、企业所得税纳税申报表培训资料第一部分 企业所得税纳税申报表概述、企业所得税纳税申报表企业所得税纳税申报表，是企业所得税的纳税人履行纳税义 务，以规范格式向税务机关申报纳税的书面报告，也是税务机关审 核纳税人税款缴纳情况的重要依据。企业所得税纳税申报表 以全 国统一的企业会计报表所反映的利润总额为基础，并按税收规定进 行调整计算的方法，来确定应纳税所得额和应纳所得税额。二、企业所得税纳税申报表填报依据企业所得税纳税申报表采用以全国统一的企业会计报表所反 映的利润总额为基础，并按税收规定进行调整计算的方法，来确定 应纳税所得额和应纳所得税额。因此，纳税人在填报时，一要按照 全国统一的财务、会计制度
2、规定，正确核算和反映企业在某一纳税 期内的利润总额；二要在此基础上，严格按照企业所得税税法规定 中有关应纳税所得额的确定办法和申报表中的具体要求进行调整、 计算，正确申报应纳税所得额和应纳所得税额。三、企业所得税纳税申报表的种类企业所得税纳税申报表分为两种，一种是企业所得税季 度纳税申报表，另一种是企业所得税年度纳税申报表四、企业所得税年度纳税申报表的组成企业所得税年度纳税申报表 分为企业所得税年度纳税申报表主表及附表。附表包括：附表一：企业所得税纳税调整项目表 、 附表二：企业所得税减免项目表 、企业弥补亏损报备表 。 附表三：联营、股份、中外合资、投资企业收入纳税计算表 。五、企业所得税年
3、度纳税申报表主表与附表之间的关系企业所得税年度纳税申报表 主表与附表之间有密切关系。 附 表是为计算主表的相关项目而设置的，是主表项目的细化。在填写 主表前应首先填写附表。六、企业所得税纳税申报表的填报范围 凡依照中华人民共和国企业所得税暂行条例及其实施细 则的规定缴纳企业所得税的纳税人，无论盈利、亏损还是享受减 免税，以及何种行业、何种经济性质、采用何种申报方式，均应按 照税法规定和填报要求，按期填报企业所得税纳税申报表进行 申报纳税。七、企业所得税纳税申报时间企业所得税季度纳税申报时间为月、 季度终了后 15 日内，向其 所在地主管税务机关报送 企业所得税季度纳税申报表 ，年度终了 后 2
4、 月底前，向其所在地主管税务机关报送企业所得税年度纳税 申报表主表及附表一至三。八、企业所得税纳税申报表填报书写要求（一）普通申报表的填报要求1、纳税人必须按照要求填写 企业所得税纳税申报表 及附表， 保证填报数据的真实、准确、逻辑关系正确，并保证表与表之间制 约关系正确；2、保证企业所得税纳税申报表及附表填报数据的完整，无 数据的项目填“ 0”，不得漏项；3、企业所得税纳税申报表 及附表数据的填写须工整、 清晰， 不得涂改、勾划。（二）、米用OCRS描格式进行企业所得税纳税申报时， 填写申 报表的要求米用OCRS描格式进行企业所得税纳税申报时，填写申报表的 要求更加严格。1、纳税人必须按照要
5、求填写 企业所得税纳税申报表 及附表， 保证填报数据的真实、准确、逻辑关系正确，并保证表与表之间制 约关系正确；2、用黑色签字笔按“填写标准”的字体在方格内填写；3、表内各项指标必须填写齐全，不得缺省；4、填完的字符不得涂抹勾划， 填错的字符可在方格内用涂改液 覆盖，待涂改液完全干后再重新填写；5、单位盖章需用红色印油，不得将“单位章”盖在表中所填的 数据区域和黑色标识块上。第二部分 企业所得税季度纳税申报表的填写 一、企业所得税季度纳税申报表的格式是：企业所得税季度纳税申报表申报所属日期 年 月曰至 年 月曰金额单位：元计算机代码申报单位地址及电话缴款书号经济类型行业入库级次项目行次本期累计
6、数收入总额1利润总额（应纳税所得额）2适用税率3应纳所得税额4期初未缴所得税额5减免所得税额6查补以前年度税额7实际已缴纳所得税额8本期申报延交所得税额9实际应补（退）所得税额10应交城服费额11企业公章企业申报日期：年 月曰办税人员姓名：主管税务机关：税务所：受理申报日期：年 月曰审核人：录入人：、表头内容填写:计算机代码：填写税务机关编排的代码。申报所属日期：填写申报当期的税款所属起止日期。由于企业 所得税的征收采取季度预征、年度汇算清缴，因此季度申报表数据 均按累计数据填报。所属日期是：一季度：1月1日一 3月31日二季度： 1月1日一 6月30日三季度： 1月1日一 9月30日 申报单
7、位：按照本单位公章填写全称。地址及电话：填写申报单位核算地详细地址及办税人员联系电 话（或寻呼机）。缴款书号：填写申报当期填开的缴款书号。 入库级次：均填写“地方级” 。经济类型：按税务登记的有关内容填写。 行业类别：按照纳税人执行的财务会计制度填写。未执行企业 财务会计制度的纳税人填“其他” 。表尾项目的填写真实、完整。 三、具体内容按下列填报口径填写：第 1行 收入总额：填写从事生产经营活动所取得的各项收入的 总和，采取分摊比例法计算应纳税所得额的事业单位、社会团体填 写应税收入净额。第 2行 利润总额：实行自核自缴的纳税人填写本期按现行财务 会计制度计算的利润总额；实行纯益率征收的纳税人
8、根据计算所得 填写，公式为：应纳税所得额二收入总额X税务机关核定的纯益率 将“应纳税所得额”填入第 2行“利润总额” 采取分摊比例法计算应纳税所得额的事业单位、社会团体根据计算所得填写，公式为： 应纳税所得额 =应税收入净额 - 分摊的准予扣除项目金额 将“应纳税所得额”填入第 2行“利润总额”第 3行 适用税率：按纳税年度实现应纳税所得额确定其适用税 率。税法规定企业所得税法定税率是 33%的比例税率。两档优惠税 率为：应纳税所得额在 3万元以下（含 3万元）的减按 18%税率征收； 年应纳税所得额超过 3万元至 10万元以下（含 10万元）的减按 27%的 税率征收。在中关村科技园区内经批
9、准的高新技术企业以及经批准 在境外上市的股份制企业，按国家统一规定或批准的税率。第 4行 应纳所得税额：填写纳税人按其适用的企业所得税税率 计算出的应纳所得税额。公式为：应纳所得税额二利润总额（应纳税所得额）X适用税率实行定额征收企业所得税的纳税人， 直接按主管税务机关核定 的税额填入“应纳所得税额” 。第 5行 期初未缴所得税额：根据纳税人上年 12月末应缴而未缴 的所得税额填写。多缴的应以“ - ”表示，年度中调整期初数的按 调整后的数字填写。第6行 减免所得税额：填写纳税人申报所属期内批准减、免的 企业所得税额。第 7行 查补以前年度税额：填写申报所属期内查补入库的以前 年度企业所得税额
10、。第 8行 实际已缴纳所得税额：填写纳税人申报所属期累计已经 缴库的企业所得税税额。第 9行 本期申报延交所得税额：填写纳税人本期申报并经主管 税务机关批准的缓交企业所得税税额。第 10行 实际应补（退）所得税额：根据本表计算所得填写，即 10行=4行+5行-6 行+7行-8 行-9 行，即申报当期填开税票入库的企业 所得税税额。第三部分企业所得税年度纳税申报表的填报 一、企业所得税年度纳税申报表主表的填写（）、企业所得税年度纳税申报表主表的格式:企业所得税纳税申报表（2-1 ）申报所属日期年 月 日至 年 月曰金额单位：元计算机代码：申报单位地址及电话缴款书号经济类型行业入库级次项目行 次本
11、期累计数企业申报税务机关审核一、销售（营业）收入1减：销售折扣与折让2销售（营业）成本3销售（营业）费用4销售（营业）税金及附加5二、销售（营业）利润（6=123-4-5）6力口：代购代销收入7其它业务利润8其中：技术转让收益9境外劳务收益10减：管理费用11其中：研究新产品、新技术、新工艺发生的费用12财务费用13汇兑损失14三、营业利润（15=6+7+8-11-13-14 ）15力口：投资收益16其中：联营企业分回利润17境外投资收益18股息收益19国库券利息收入20国家补贴收入21营业外收入22减：营业外支出23力口：以前年度损益调整额24四、利润总额（纳税调整前所得）（25=15+16
12、+21+22-23+24）25力口：纳税调整增加额（取自附表一第1行）26减纳税调整减少额（取自附表一第31行）27五、纳税调整后所得（28=25+26-27）28减：弥补以前年度亏损（取自企业弥补亏损报备表）29减：免税所得(30=31+32+41 )30其中：免税的国债利息所得31免税的补贴收入32免税的纳入预算管理的基金、收费或附加33免于补税的投资收益34免税的技术转让收益35免税的治理“三废”收益36免税的股息收入37免税的高等学校、中小学培训收入38免税的科研单位、大专院校技术收益39免税的为农业生产提供的技术、劳务收入40其他免税所得41六、应纳税所得额（42=28-29-30
13、）42减：研究新产品、新技术、新工艺费用抵扣额43企业所得税纳税申报表（2-2 ）申报所属日期年 月 日至 年 月曰金额单位：元计算机代码：申报单位地址及电话缴款书号经济类型行业J入库级次项目一仃次本期累计数企业申报税务机关审核七、抵扣后的应纳税所得额（44=42-43）44适用税率45八、应纳所得税额（46=44 X 45）46减：减、免所得税额 （取自附表二第1行第4栏数据）47减：技术改造国产设备投资抵免税额48力口：联营企业利润补税额 （取自附表三第1行第6栏数据）49股息收入补税额 （取自附表三第8行第6栏数据）50中外合资企业补税额 （取自附表三第16行第6栏数据）51投资收益补税额（取自附表三第20行第6栏数据）52境外收益补税额53九、应缴入库所得税额（54=46-47- 48+49+53 ）54力口：期初未缴所得税额55查补以前年度税额56减：实际已缴纳所得税额57十、期末应补（退）所得税额（58=54+55+56-57）58减：本期申报延交数额59一、实际应补（退）所得税额（60=58-59 ）60卜二、应缴城市集体服务事业费61其中：本期入库城市集体服务事业费62
