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1、全过程跟踪审计工作方案XXX会计师事务所作为XXX新建项目全过程跟踪审计的服务者,根据会计师事务所从事基建建设工程预算、结算决算审核暂行办法、审计机关国家建设项目审计准则、和独立审计具体准则第3号审计计划,制定了XXX新建项目全过程跟踪审计工作方案,以组织实施本次审计工作。一、审计的目的加强工程项目财务核算,规范工程结(决)算管理,降低工程造价。确定项目投资的合法性、公允性、合理性。二、审计范围从项目立项到竣工结算的全过程审计和财务竣工决算审计。三、审计程序第一阶段 项目初审1、就审计目的、审计内容和审计要求与被审计单位进行沟通,签订业务约定书;2、向委托方提交审计所需资料清单;3、了解基本情
2、况:工程概况、项目审批情况、施工进展情况、招投标情况、合同签订情况、工程分包情况、甲供材情况、监理制执行情况、工程组织管理情况、财务核算情况、工程结算情况等;4、工程立项及前期费用审核:开工前的项目立项、可行性研究、初步设计、概算、项目报建及开工等各项审批手续是否完备、合法;5、工程招投标与合同的审核;6、项目组织管理的审核;7、财务核算的审核;8、对审核中发现的问题进行总结,与被审计单位进行沟通,提出管理建议;并向集团公司提交初审报告。9、与被审计单位协商,根据单项工程的结算进度,分阶段安排工程结算审计。第二阶段 建设期间审计1、按单项工程完工进度和结算进度,按约定进行阶段性的工程结算审核。
3、审核前向被审计的建设单位提供工程结算审核所需要的资料清单,作好审核准备。2、会同建设单位、施工单位对有关项目进行现场勘察核实,界定各施工单位的施工范围和造价。3、初步审核后出具审核表,有委托方负责项目的有关人员参加,由审核工程师与施工单位针对初审意见中的分歧问题交换意见。期间审计人员与建设单位密切配合,及时沟通。4、达成一致意见后,在工程审核定案表上三方(审计、建设、施工单位)签章确认,根据业务需要出具阶段性工程结算审核报告。5、按双方商定时间安排,进行咨询性财务审计,对审计发现问题提供咨询意见,为顺利进行工程决算创造条件。6、针对审计中发现的问题,及时提出管理建议。 第三阶段 工程竣工结算审
4、核和财务竣工决算审核1、工程竣工交付使用工程结算全部完成后,在过程审计基础上,开始工程竣工结算审核工作。工作程序与建设期内基本一致,最终出具工程竣工结算审核报告。2、在工程竣工结算审核完成后,被审计单位开始编制财务竣工决算报表,在此之前,审计人员提供必要的指导。3、被审计单位编制完成财务竣工决算报表,根据审计要求准备齐全审计资料后,开始进入财务竣工决算审计程序。4、财务竣工结算审计具体实施:被审计单位提供审计资料。审查工程项目立项手续是否齐全、完备,是否符合国家有关规定。审查工程项目有无控制制度,控制制度是否得到严格、有效地执行。审查工程有无概、预算,工程成本的支出是否控制在此范围内。审查工程
5、建设过程中,反映资金运作的财务资料是否真实、完整。对工程合同、勘察设计合同、监理合同等经济合同进行核查。对该项目发生的资金来源、工程成本支出进行审查、确认。资金的使用是否合规,有无转移、侵占、挪用建设资金和损失浪费等问题。对该项目的所有经济合同、施工洽商、预付工程款、预付备料款、甲供材料、咨询费、信息费、服务费、垫付款等情况进行审查、确认。审核经济合同的执行情况,提供经济合同的总价、已付款、未付款明细表。索取所有施工单位的名称、施工合同及支付工程款的“工程价款结算单”,核实涉及该项目的各种往来款的确认情况的合法性。对甲方供材料经济合同的执行情况进行核实与确认。对偿还垫付款、替对方垫付款的真实性
6、、合法性确认、核实。审核固定资产明细,产权的真实合法性。审核所有调账的原因及真实、合法性。审核有无账外资产。审核管理费用发生的依据的真实、合法性。审核借款利息发生的依据的真实、合法性。审核项目竣工决算报表及说明书是否真实、全面、合法;竣工决算的编制依据是否符合规定,资料是否齐全,手续是否完备,各项清理工作是否全面、彻底;交付使用财产是否真实、完整,是否符合交付使用条件,移交手续是否齐全、合规,成本核算是否正确,有无挤占成本、提高造价、转移投资等问题;转移投资、应核销投资、支出等列支依据是否充分,手续是否完备,内容是否真实,核算是否合规,有无虚列投资问题;基建收入的来源、分配、上缴和留成及使用是
7、否真实、合法。财务竣工决算审核完成后,出具竣工决算审核报告征求意见稿,对审核中发现的问题,结合国家法律、法规的具体规定出具审核意见;对审核调整事项进行详细说明;根据审核情况出具审核报告及附该项目有关情况明细表;与被审计单位交换意见后定稿,一周内出具审核报告。根据工程具体情况,出具管理建议书。四、审计工作重点与合同的订立、执行及变更相关内控制度的制定和执行,工程结算和财务竣工决算。主要包括岗位分工与授权批准、项目决策控制、概预算控制、价款支付控制、竣工决算控制和监督检查等方面。五、审计策略及人员组成根据全过程跟踪审计的特点,按结算进度分阶段进行工程结算审计,结合工程项目的特点,具体划分财务审计的
8、阶段。按专业特点分工程和财务两个审计小组,工程组由注册造价工程师、工程师等人员组成,主要进行阶段性的结算审计工作,财务组由注册会计师、会计师等人员组成,主要进行工程财务核算方面的审计工作。两个组同时要对相关的内部控制制度进行审核,编制或取得流程图,工程组要对招投标制、合同制、监理制进行审核,财务组对项目法人制、资本金制进行审核。各审计小组在现场需根据审计方案拟订具体的现场工作计划,对 计划进度情况进行记录,对审计中发现的问题要进行汇总、分类、分析,根据问题的性质进行归纳总结后与被审计单位进行有效沟通。提出解决方案,与被审计单位共同讨论确定后,由被审计单位进行实施。在下阶段审计中对前次发现的问题
9、和解决方案的落实进行复查。由于过程跟踪审计具有持续时间长、具体问题多的特点,在进行沟通过程中应以书面文字沟通为主要沟通方式,电子邮件等为辅助方式。对问题和方案的确定应由审计人员和被审计单位签章确认。六、主要工作内容(一)投资计划审核1、各项资金是否足额到位,资金不到位的原因是什么。2、有无挤占,挪用工程项目资金行为。3是否有资金计划,计划是否合理、有效,是否按资金计划安排投资支出。4、对资金成本有无专门的计划管理,是否定期分析资金成本的变动原因和风险,有无控制资金成本的控制制度以及实施情况。5、统计实际的资金来源渠道、实际到位资金和到位时间,是否与批准的资金内容一致,是否与资金计划一致。投资不
10、足时,从资金成本、工程进度、工程质量方面分析对项目的影响。(二)投资核算审核1、是否按批准概算设置明细账;2、结算部门是否按月将结算资料报财务进行核算;3、财务对结算是否正确地进行会计核算。对概算内项目在对应的会计科目中核算反映,对概算中较概括的支出在财务核算时应据实分明细进行核算。 4、财务是否按月及时地进行工程结算的会计核算。会计摘要是否反映准确完整,如工程内容、结算单位等,以满足决算统计需要。5、对概算外项目是否单独反映核算。6、财务对结算进行会计核算前是否完成审核和审批手续,原始凭整是否齐全。7、决算阶段对待摊投资的结转和分摊政策是否合理,是否符合会计制度规定。8、征地拆迁费用支出是否
11、真实、合法,费用性支出是否有相应的管理制度控制,是否按计划进行费用支出控制,“三通一平”费用的支出是否真实、合法; (三)招投标与合同管理的审核1、工程、设备是否经过招投标,有关招投标文件、记录是否完备、合法,有关原始资料是否归档。2、招标文件是否经过审查;招标监理过程是否符合规定;工程标底是否经过有关部门审批,标段划分是否合理,有无规避招标行为发生。开标、评标工作是否符合招标投标法及地方有关规定等。3、有无应招标而未招标的单项工程。4、审核建设项目是否全面推行合同制,设计、施工、监理单位资质是否合规。5、审核所定施工合同或协议书中的责权利、质量、工期、取费、拨付款办法、奖罚、保修及时效等是否
12、全面、合规、合理;施工合同中主要条款是否与招标文件、中标条件相符。6、如果有甲方直接分包的项目,对分包合同价格的确定是否合理进行审核。7、审核与设计、监理等单位签定的合同是否合法合规,收费是否合理。8、合同管理是否规范,财务是否对合同留有备份,并对合同的执行进行经济监督。9、工程结算中的变更、洽商等影响结算的经济资料是否视同合同管理,是否及时交财务备份。(四)工程物资的审核1、所有的材料、设备、低值易耗品等实物资产是否全部、及时地办理出入库手续。2、是否完整、及时地对实物资产进行了会计核算。3为与施工单位更准确地结算,对甲供材和设备是否在工程物资项下分别进行明细核算。4、出入库的会计核算方法是
13、否合理、合规,运杂费的分摊是否合理。5、物资采购计划是否合理,有无超概算采购支出。6、是否有物资实物盘点计划,是否定期进行物资盘点,盘点范围是否全面,盘点记录是否准确、详细,有无盘点总结。7、有无对盘盈、盘亏资产的处理意见,处理是否合理、及时,会计核算是否准确、及时。8、实物资产的财务支出是否与合同一致。9、出现物资索赔时的处理方式是否合理,会计反映是否准确、及时,是否有对工程影响的正确评价。(五)项目组织管理审核1、项目法人是否已经成立并合法。2、项目法人的内部组织是否满足工程建设管理需要。3、部门间信息传递渠道是否通畅,是否存在资料传递不及时、不完整、不准确的情况,分析出现上述情况的原因和
14、对工程管理的影响。4、部门及岗位职责是否明确和落实,对差错出现后的处理方式是否合理,评价其对工程管理的影响程度。5、对工程资料的归档是否完整、及时、准确。对外部设计、施工等单位的工程资料是否及时获取,是否将工程资料电子文件视同文字形式一同留存保管。(六)建安工程结算造价审核审核竣工结算的工程量是否真实、准确,定额套项及价格是否合理,计取各项费用及执行文件、选用定额版本是否准确、合规;建设项目概预算最终执行情况如何。1、结算项目是否与图纸相符。2、会同建设单位、施工单位对有关项目进行现场勘察核实,准确界定各施工单位的施工范围和造价,对于审核中的有关问题,需要向建设方、监理方了解情况的,及时向有关
15、人员了解。3、工程量计算审核:工程量计算的审核,主要依据施工图及竣工图,工程量计算规则,及送审的工程项目预算书(结算书)对其数量进行计算。审核送审结算书的工程量是否符合规定的计算规则、是否准确,对必须丈量的工程项目,要进行实地测量计算工程量。设备、材料用量是否与定额含量或设计含量一致。4、预算定额的审核: 参考地方调价文件,检查分项工程预算定额选套是否合规,选用是否恰当,是否有高套、错套或重复套用定额的现象。5、工程取费是否执行相应的计算基数和费率标准。6、设计变更和经济签证事项审核:经济签证事项包括设计变更的增减费用,材料代用的增减费用,图纸资料延期交付造成的损失等现场发生的经济签证事项,逐一逐项进行审核。审计设计变更洽商单的内容、变更程序是否符合规定,签认手续是否合法、完备;设计变更处理办法是否符合施工合同规定;设计变更增减内容的真实性、合理性,以及是否符合逻辑,是否存在与中标书项目重复审计的现象;审核洽商变更签定的及时性,所有变更必须在施工前经有关个方审定,任何补报补审的设计变更及洽商均无效;审核洽商变更有无擅自扩大建设规模和提高标准等问题,任何设计变更应符合施工图具体要求,不得超量、超标。7、对施工过程中的工程价款进行审核。主要分项工程报量、报价是否经过监理审核;是否每月汇集一次设计变更单、洽商单。8、施工单位材料结算时是否