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1、第五章 审审计评价 第三十十八条 审审计机关和审审计人员在实实际工作中应应当根据财经经法规及审计计证据，对被被审计事项的的真实性、合合法性和有效效性进行界定定和评判，作作出结论性意意见。经济责责任审计评价价应遵循以下下原则： （一）客客观性原则。要要求审计人员员以高度的责责任感和认真真负责的态度度，切实地站站在第三者的的立场上，以以审计事实为为依据，不受受外界的任何何影响，不附附加任何主观观成分，客观观地评价被审审计领导干部部履行经济责责任的程度和和应承担的责责任。 （二）准准确性原则。要要求审计评价价用语准确，措措辞应用恰当当，是非清楚楚明白，界定定责任明确，以以事实为依据据，少用修饰饰性语
2、言，切切忌模棱两可可，似是而非非，或漫无边边际，高谈阔阔论，任意发发挥。 （三）重重要性原则。要要求审计评价价中必须突出出重点，即对对与经济责任任的履行有重重要影响的经经济事项必须须评价，对经经济责任的履履行无重大影影响的事项，可可较少评价或或不予评价，并并就事项性质质和数额大小小来选择评价价的重点。 （四）谨谨慎性原则。要要求审计评价价中坚持稳健健、谨慎的态态度。对非审审计事项不评评价；对审计计过程中未涉涉及的具体事事项或超出任任期内法定经经济责任范围围的事项不评评价；对审计计证据不足的的事项不评价价；对某些审审计事项，如如一些失于偏偏颇的指标、计计划等，要全全面、辩证地地分析后发表表意见。
3、 （五）写写实性原则。要要求审计评价价，集中对领领导干部在任任期内已经发发生的经济责责任从性质、程程度、直接与与主管等方面面加以确认。对对这些事项发发生的原因、处处理经过，造造成的后果给给予充分的说说明，明确领领导干部在这这些事项运作作中所起的作作用，进而确确定其直接责责任或主管责责任。 第三十十九条 经经济责任审计计评价的方式式，一般有以以下三种： （一）单单项评价，是是指就某一具具体审计事项项，根据审计计结果，对照照审计标准所所进行的评定定。 （二）专专题评价，是是指就某类审审计事项，根根据审计结果果，对照审计计标准所进行行的专门评定定。 （三）综综合评价，是是指就被审计计地区、部门门、单
4、位的全全部经济活动动和经济资料料，根据审计计结果，对照照审计标准，从从总体作出的的全面评定。 第四十十条 审计计评价的内容容 （一）对对领导干部履履行经济职责责进行综合评评价。主要根根据任期内经经济工作目标标完成情况，对对影响经济指指标完成情况况的主客观因因素进行综合合评价； （二）对对会计资料所所反映的财政政、财务收支支等会计信息息的真实性进进行评价； （三）对对财政、财务务收支的合法法性进行评价价；（四）对与财政政、财务收支支相关的内部部控制制度的的健全情况及及执行情况进进行评价；（五）对重点资资金、重大项项目的效益性性进行评价；（六）对违反国国家财经法规规，资金使用用效益差、国国有资产流
5、失失、经济决策策失误造成重重大损失等方方面的责任进进行评价。 （七）对对领导干部个个人遵守财经经法纪情况进进行评价。 第四十十一条 领导干部部任期经济责责任审计评价价的关键环节节是要通过审审计确认领导导干部个人应应当承担的直直接责任和主主管责任。直接责任：指领领导干部对其其任职期间的的下列行为应应当负有的责责任：1个人直接违违反国家财经经法规的行为为；2个人独断专专行，违反民民主决策程序序，导致国家家重大损失的的行为；3授意、指使使、强令、纵纵容、包庇下下属人员违反反国家财经法法规的行为。4由于个人失失职、渎职，给给国家造成重重大损失的行行为。5其他违反国国家财经纪律律的行为。主管责任：指领领
6、导干部对其其所在地区、部部门或单位的的财政、财务务收支的真实实性、合法性性、效益性以以及有关经济济活动应当负负有的直接责责任以外的领领导和管理责责任。在确认领导干部部的经济责任任时，还应该该正确区分以以下不同类型型、性质和情情节的经济责责任：决策责责任和执行责责任、集体责责任与个人责责任、前任责责任与现任责责任。第四十二条 区分领导干干部经济责任任的方法 （一）地地区、部门、单单位领导干部部对本地区、本本部门、本单单位的所有经经济工作负有有全面的领导导责任，但并并不是全部责责任。按照职职责分工，领领导干部只对对其分工负责责的部分经济济工作承担直直接经济责任任，对其他领领导成员分工工负责的部分分
7、经济工作只只承担间接经经济责任即主主管责任。 （二）对对领导班子成成员集体决策策情况的责任任认定，由于于被审计的领领导干部在集集体决策过程程中具有最终终决定权，所所以该领导干干部应负直接接经济责任，但但审计评价时时应当说明集集体决策的事事实情况。在在召开党委会会议集体研究究决策情况下下，应通过查查看会议记录录等资料，按按照党委会议议的有关原则则确定经济责责任。 （三）在在被审计的领领导干部分工工负责或非分分工负责范围围内的经济活活动中，经领领导干部直接接决定、认可可、经办、签签署意见、签签字、授意、指指使的事项形形成的经济责责任，应认定定为直接经济济责任；对于于不是领导干干部直接决策策、审批、
8、同同意、经办的的经济行为，或或属分管人员员经办，被审审计的领导干干部不了解又又不是集体决决策的，应认认定为主管责责任。 上述责责任的确认，应应当严格遵循循客观性原则则，在取得被被审计的地区区、部门、单单位与经济责责任相关的批批件、签证、会会议记录、调调查笔录等审审计证据的基基础上进行；在没有取得得或无法取得得相关证据、责责任确实难以以区分的情况况下，采取写写实手法，描描述其经济活活动的具体过过程。 第四十十三条 定性评价价应根据定量量分析的数据据和指标，实实际工作中可可以根据实际际情况参考以以下的评价等等级（主要适适用于部门、单单位领导干部部审计评价）： （一）对对审计事项真真实性的评价价：分
9、为真实实、基本真实实、不真实、严严重失实四个个等次。 1真真实。如果被被审计部门、单单位所提供的的会计资料，通通过审计人员员审查后，其其差错率在55%内，一般般就可以认定定被审计部门门、单位会计计资料能真实实地反映财务务财政、收支支情况。 2基基本真实。如如果被审计部部门、单位所所提供的会计计资料，通过过审计人员审审查后，其差差错率在5%-10%之之间，一般就就可以认定被被审计部门、单单位会计资料料基本真实地地反映财政、财财务收支情况况。 3不不真实。如果果被审计部门门、单位所提提供的会计资资料，通过审审计人员审查查后，其差错错率在10%-30%之之间，一般就就可以认定被被审计部门、单单位会计
10、资料料不能如实地地反映财政、财财务收支情况况。 4严严重失实。如如果被审计部部门、单位所所提供的会计计资料，通过过审计人员审审查后，其差差错率超过330%，一般般就可以认定定被审计部门门、单位的财财政、财务收收支情况严重重失实。 （二）对对审计事项合合法性评价：分为合法、基基本合法、有有违法行为、有有严重违法行行为四个等次次。 1合合法。通过被被审计部门、单单位财务财政政、收支审计计，未发现违违法违规事实实，审计人员员就应认定被被审计部门、单单位财政、财财务收支符合合财经法规的的规定。 2基基本合法。通通过被审计部部门、单位财财政、财务收收支审计，发发现被审计部部门、单位财财政、财务收收支违法
11、违规规金额相对金金额总量在55%以内，其其性质一般、情情节轻微，审审计人员就应应认定被审计计部门、单位位财政、财务务收支基本符符合财经法规规的规定。 3有有违法行为。通通过被审计部部门、单位财财政、财务收收支审计，发发现被审计部部门、单位财财政、财务收收支中违法违违纪金额相对对金额总量在在5%-100%之间，其其性质一般、情情节较轻，审审计人员就认认定被审计部部门、单位财财政、财务收收支中有违法法违规的行为为。 4有有严重违法行行为。通过被被审计部门、单单位财政、财财务收支审计计，发现被审审计部门、单单位财政、财财务收支中违违法违规金额额相对金额总总量在10%以上，或者者违法违规金金额虽不大，
12、但但违法违规性性质严重，如如有私设“小金库”，设有“账外账”，或存在有有重大违法违违规案件等，审审计人员应认认定被审计部部门、单位财财政、财务收收支中有严重重违反财经法法规的行为。 （三）对对内控制度的的健全有效性性的评价：分分为健全、基基本健全、不不健全；执行行有效、部分分有效、无效效； 1若若财政、财务务收支有关的的内控制度设设置与审计设设计的理论个个数之比高于于90%（其其中关键控制制点没有遗漏漏）并全部执执行了的，可可认定其内控控制度健全有有效。 2若若财政、财务务收支有关的的内控制度设设置与审计设设计的理论个个数之比在880%90%，且且关键控制点点没有遗漏，并并全部执行了了的，可认
13、定定其内控制度度基本健全有有效。 3若若财政、财务务收支有关的的内控制度设设置与审计设设计的理论个个数之比在880%以下，或或该比例虽然然较高，但关关键控制点有有遗漏的，可可认定其内控控制度不健全全；若内控制制度健全，但但未执行或基基本未执行，应应认定其内控控制度无效。 （五）履履行经济职责责的评价：分分为好、较好好、差、失职职。 第四十十四条 领领导干部任期期经济责任审审计评价参考考指标 （一）部部门、单位领领导干部 1财财务状况评价价指标 （1）资资产负债率：资产负债率率=(离任时负负债总额离任时资产产总额)100% （2）资资产保值增值值率：资产保保值增值率=（离任时净净资产总额任职初净
14、资资产总额）100% 2相相关财务责任任评价指标 （1）收收入违法违规规率=（本期期各项违法违违规收入总额额本期全部收收入总额）100% （2）预预算外资金纳纳入“收支两条线线”管理率=（本本期已纳入“收支两条线线”的预算外资资金本期预算外外收入总额）100%（3）支出违法法违规率=（本本期各种违法法违纪支出额额本期支出总总额）100% （4）专专项资金支出出违法违规率率=（本期违违法违规支出出专项资金总总额本期专项资资金支出总额额）100%（5）政府采购购合规性指标标 政府采采购执行率=（本期实际际执行采购资资产和物品金金额本期应纳入入政府采购的的资产和物品品金额）100%（6）重大经济济事
15、项决策违违规率=（任任期内不按程程序决定重大大经济事项数数任期内重大大经济事项决决策总数）100% （7）违违反程序决策策造成的损失失金额=直接接损失+间接接损失 由于部部门、事业单单位种类繁多多，工作性质质各有差异，除除上述指标外外，应当结合合单位实际，具具体采用一些些具有行业特特点的审计评评价指标。 （二）本本级党委、人人民政府领导导干部 1国国民经济计划划完成情况评评价指标（1）国内生产产总值完成率率=（任期内内实现国内生生产总值任期内计划划完成国内生生产总值）100%（2）本地区全全社会固定资资产投资完成成率=（本期期实际完成固固定资产投资资额同期计划完完成固定资产产投资额）100%（3）财政收入入完成率=（本本期实际完成成财政收入总总额同期计划完完成财政收入入总额）100%2地区经济发发展及人民生生活水平指标标 （1）地地区经济发展展综合效益指指标 国内内生产总值增增长率国内生产总值增增长率=（本本期国内生产产总值-基期期国内生产
