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1、使用指南：1. 本应用控制记录根据中国注册会计师审计准则，事务所审计控制系统应用说明及审计技术委员已发布的相关要求而编制。2. 本应用控制记录包括本文件及附件：内部控制循环描述与设计有效性评价（附件1）、内部控制运行有效性评价（附件2）。3. 本应用控制记录主要记录对被审计单位各循环交易流程的控制活动设计有效性的初步评价和风险评估，确定控制活动运行有效性测试方案或实质性测试方案，记录对被审计单位各循环交易流程控制活动运行状况的测试结论，并对各循环交易流程控制活动的有效性进行总体评价。4. 本应用控制记录是以制造业企业为主编制的，其他特殊行业需根据行业特点补充调整相关控制要点。5. 本应用控制记
2、录应按照如下顺序填报：（1） 进行内部控制循环描述与设计有效评价工作，完成附件1及相关工作底稿；（2） 填报本文件“内控设计测试”部分。“索引号”列填报“内部控制循环描述与设计有效性评价”工作底稿中的索引号；“内控设计评价”列应根据“内部控制循环描述与设计有效性评价”工作底稿中的相关测试结果对本文件中各控制要点设计有效性情况进行简要描述，并作出“设计有效”或“设计无效”的评价。需要注意的是，本文件中的控制要点是各循环的主要控制点，可能由“内部控制循环描述与设计有效性评价”工作底稿中若干相关的关键控制点构成，在进行“设计有效”或“设计无效”的评价时应予以综合考虑；（3） 完成内控设计测试后，初步
3、评价受业务流程影响的相关交易和账户余额的会计认定的内控依赖程度，填报本文件“内控依赖程度评价”部分的“初步评价”列，填报选项为“高/中/低”；（4） 对“设计有效”的控制要点进行控制运行测试，根据测试结论，评价内部控制运行有效性，对运行无效的控制要点确定应对措施，设计针对性细节测试程序，完成附件2及相关工作底稿；（5） 填报本文件“内控运行测试”部分。“索引号”列填报“内部控制运行有效性评价”工作底稿中的索引号；“运行测试结论”列应根据“内部控制运行有效性评价”工作底稿中的相关测试结果对本文件中的各循环控制要点运行的有效性情况进行简要描述， 并作出“运行有效”或“运行无效”评价。需要注意的是，
4、本文件中的控制要点是各循环主要控制点，可能由“内部控制运行有效性评价”工作底稿中的若干相关的关键控制点构成，在进行“运行有效”或“运行无效”评价时应进行综合考虑；（6） 完成内控运行测试后，评价受业务流程影响的相关交易和账户余额的会计认定的内控依赖程度，填报本文件“内控依赖程度评价”部分的“测试结论”列，若所选内控依赖程度与“初步评价”一致，在“测试结论”列划“”，若不一致，按照内控运行测试结果如实评价填报，原则上评价结果不应高于初步评价；（7） 完成对各控制循环的总体评价及确实向客户报告的内容，在本文件各控制循环的“对应用控制有效性的总体评价”和“是否向客户报告”部分进行填报。6. 在对被审
5、计单位进行内部控制循环设计有效评价时，了解和评估被审计单位内部控制的工作步骤包括：（1） 确定被审计单位的重要业务流程和重要交易类别；（2） 了解重要交易流程，并记录获得的信息；（3） 确定可能发生错报的环节；（4） 识别和了解相关控制；（5） 执行穿行测试，证实对交易流程和相关控制的了解；（6） 进行初步评价和风险评估。7. 在了解被审计单位各重要交易流程时，可以采用文字描述、流程图等方式记录获得的信息。应尽可能采用流程图方式，若采用文字描述方式，应完成附件1中的“内控循环描述”工作底稿。在此基础上，梳理、提炼关键控制点进行内控有效性测试，完成附件1中“内控有效性测试”工作底稿。8. 本应用
6、控制记录中“内控设计评价”列需根据对被审计单位内部控制了解情况，对被审计单位该控制要点设计的控制措施是否能够实现控制目标进行评价。如被审计单位设计控制措施能够实现控制目标，对其内控设计评价应为“设计有效”；如被审计单位设计控制措施无法实现控制目标，对其内控设计评价应为“设计无效”。9. 完成内控设计评价后，对评价为“设计有效”的控制要点进行控制运行测试，对评价为“设计无效”且对财务报告可靠性造成重大影响的控制要点应在对应的“内控设计评价”列详细记录对总体审计策略的影响，并不再对其进行控制运行测试工作，即“内控运行测试”的控制要点应少于等于“内控设计测试”的控制要点。10. 完成对被审计单位各内
7、部控制循环控制要点的内控设计测试及内控运行测试后，应对各控制循环的有效性进行总体评价，填报完成“对应用控制有效性的总体评价”。在对内控循环进行总体评价时，应考虑内控循环中各控制要点在流程中的重要性，综合判断控制要点设计、运行的有效与无效对内控循环的全面影响。11. 对内控循环中设计无效或运行无效的控制要点，应考虑向客户报告。12. 本应用控制记录中 “内控依赖程度评价”部分的“受本流程影响的相关交易和账户余额”是指受业务流程影响的主要交易和账户，不需穷尽列示，附件中的同类内容亦作相同处理。13. 本应用控制记录须经所有表中列示相关人员复核签署方为完成。在完成内控设计有效性评价及内控依赖程度初步
8、评价需由负责经理复核确认后方可执行内控测试工作；在内控测试完成且形成测试结论后，完成各级人员复核及签署工作。签署内容及应承担责任与义务应遵循审计技术委员会公告第五号审计相关业务复核控制相关规定。14. 本应用控制记录由事务所审计技术委员会负责解释，并自200X年XX月XX日正式执行。客户名称_客户地址_应用控制记录（RAC）目录1 人工控制活动1.0 财务部门的职能1.1销售与收款循环1.2 采购与付款循环1.3 生产与仓储循环1.4 薪资与人事循环1.5 投资与筹资循环1.6 资金管理循环1.7 资产管理循环1.8 期末结账与财务报告循环2 内控依赖程序汇总年度截止日20_20_应用控制记录
9、完成/更新（签字，日期）：负责经理复核（签字，日期）：负责合伙人复核（签字，日期）：1.0 财务职能与财务职能相关的因素可能会对部门完全或主要负责的流程或系统的控制风险的评估产生影响。财务部门的组织结构和管理人员设置应与业务系统的复杂程度，规模和整体组织结构相适应。在较大的企业，财务部门可能会根据不同的职责被分为几个方面。（如，会计记录，成本会计，财产和现金管理），对每一方面需要分别进行考虑。财务职能部门的主要联系人：姓名/职位：电话号码：传真号：财务部的结构（如有，请附最新的机构设置流程图）：负责各项财务职能的部门（如：会计核算，财产）重要岗位人员人数以及他们的经验财务部门的员工流动程度应用
10、控制记录控制要点内控设计测试内控运行测试索引号内控设计评价索引号运行测试结论1.1 销售与收款循环1.1.1 岗位设置与职责分离 保证销售计划与公司的经营战略相适应，防止生产经营与业务活动的盲目性； 确保不相容职务分离、制约、和监督，避免舞弊；1.1.2 产品定价管理 所有新产品的定价都得到批准 产品价格表的调整都得到批准 系统中的价格得到适时维护1.1.3 合同签订管理 只有经过审批的销售合同才能正式签署 所有客户订单都得到复核 客户订单中所记录的内容正确 所有的客户订单都已得到处理1.1.4 销售管理 保证销售业务中公司内部有关部门正常履行职责 销售供货控制，防止未经批准擅自供货，向虚构的
11、顾客供货 销售装运控制，防止未经批准擅自装运，向虚构的顾客装运发货1.1.5 赊销管理 所有赊销均经过严格信用评估和授权 防止利用促销政策营私舞弊、谋取私利等到不良行为的发生 销售发票控制，防止舞弊行为，防止收入记录不实1.1.6 应收账款确认 所有记录的应收账款均已发出相应的货物 应收账款的金额已经准确计算与记录，所有销售的货物都已记录到应收账款，所有销售的货物均已记录于适当期间 对应收账款的调整均有真实有效的理由，对应收账款的调整都得到准确的计算及记录，对应收账款的调整都已得到处理，对应收账款的调整都已记录在适当期间 按坏账准备政策计提坏账准备 只有得到批准后才能对无法收回的应收账款进行账
12、务核销 只对销售的货物收款，对正确的客户收款，准确地计算与记录收款 所有收款都已得到记录，并记录于恰当期间1.1.7 退货管理 只有经过审批的退货及索赔才能进行处理 所有的退货及索赔都已得到处理1.1.8 客户档案管理 只有真实有效的变更才可记入客户档案，对客户档案的所有变更是准确的，确保客户档案数据及时更新 所有客户档案的真实有效变更已经输入及处理对应用控制有效性的总体评价:是否向客户报告：应用控制记录控制要点内控设计测试内控运行测试索引号内控设计评价索引号运行测试结论1.2 采购与付款循环1.2.1 岗位设置与职责分离 通过采购计划，保证采购既满足及时的需要，又防止积压过多造成的浪费。 通
13、过职责分离避免舞弊1.2.2 供应商选择 保证购买经过适当的授权 筛选合适的供应商1.2.3 采购价格管理 采购价格得到严格控制 只有经过核准的采购订单才能发给供应商 采购订单中所记录的内容正确 所有的采购订单都已得到处理1.2.4 存货验收管理 所有采购物品入库前均得到验收 所有采购物品及时、足额入库 保证存货等资产安全1.2.5 应付账款管理 所有记录的应付账款均已收到相应的货物 所有记录的应付账款均已收到相应的服务 所有收到的货物或接受的服务均已记录到应付账款，金额计算准确，并记录于适当期间； 对应付账款的调整均有真实有效的理由，调整计算准确；全部得以处理，并记录于适当期间 只对收到的货物和服务付款准确地计算与记录付款 付款给正确的供应商 所有付款都已得到记录，并记录于恰当期间1.2.6 退货管理 退货折让控制，防止公司的利益不当减少1.2.7 供应商档案管理 采购和质检查员部门审查分析，以考核供应商的供货情况 只有真实有效的变更才可记入供应商档案 所有供应商档案的真实有效变更已经输入并得到及时处理 确保供应商档案数据及时更新对应用控制有效性的总体评价:是否向客户报告：应用控制记录控制要点内控设计测试内控运行测试索引号内控
