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1、出口退税常见问题 来源： 作者： 时间：2010/12/14 字体：【大】【中】【小】 1. 外贸出口企业自成立以后一直没有出口业务，请问这种情况还需要进行出口退税零申报吗？答：根据关于外贸企业申报出口退税期限问题的通知（国税函20071150号）文件的规定：“外贸企业在2008年1月1日后申报出口退税的，申报出口退税的截止期限调整为：货物报关出口之日（以出口货物报关单上注明的出口日期为准）起90天后第一个增值税纳税申报期截止之日。外贸企业没有生产企业12个月退税审核期的要求，自首笔出口业务开始正常按规定申报出口退税。”根据上述规定，外贸企业一直没有出口业务，不需要做出口退税零申报，从首笔出口
2、业务开始正常按规定申报出口退税。2外贸企业在国内购进的货物用于出口，进货环节取得的增值税专用发票不慎丢失，还能正常办理出口退税吗？答：根据国家税务总局关于外贸企业丢失增值税专用发票抵扣联出口退税有关问题的通知（国税函2010162号）文件的规定：“一、外贸企业丢失已开具增值税专用发票发票联和抵扣联的，在增值税专用发票认证相符后，可凭增值税专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的丢失增值税专用发票已报税证明单，经购买方主管税务机关审核同意后，向主管出口退税的税务机关申报出口退税。二、外贸企业丢失已开具增值税专用发票抵扣联的，在增值税专用发票认证相符后，可凭增值税专用发票发票联复印件向
3、主管出口退税的税务机关申报出口退税。三、对属于本通知第一、二条规定情形的，各地主管出口退税的税务机关必须加强出口退税审核，在增值税专用发票信息比对无误的情况下，按现行出口退税规定办理出口退税事宜。”3生产型出口企业，有进出口经营权。最近出口一笔样品、不收汇。请问：如何做出口退税申报？答：出口企业出口样品，报关单上注明“广告货样品”，不收汇可凭购进货物的增值税专用发票或普通发票以及出口货物报关单（出口退税专用联）等相关凭证在规定的期限内到主管税务机关办理出口免税申报。4外贸企业上个月在报出口退税申报时,因为只收到报关单的复印件,上面出口日期是空的,所以就大概填写了一个日期。这个月收到报关单后,上
4、面的出口日期和上个月录入的日期差了几天。请问：本月用不用把上月的报关单明细全部冲减,再重新录入正确的出口日期?另外,外贸企业和客户都是以CIF价签的合同,出口退税申报系统里是以FOB价确认的收入,那企业的财务处理时应该以哪一个确认收入? 海运费又该走到哪里?答：（1）您企业的情况在没有超过出口退税申报期限的前提下，需要按出口货物报关单上注明的出口日期，重新录入出口日期。（2）国家税务总局关于印发生产企业出口货物免、抵、退税管理操作规程(试行)的通知（国税发200211号）文件的规定，生产企业出口货物“免、抵、退税额”应根据出口货物离岸价、出口货物退税率计算。出口货物离岸价（FOB）以出口发票上
5、的离岸价为准（委托代理出口的，出口发票可以是委托方开具的或受托方开具的），若以其他价格条件成交的，应扣除按会计制度规定允许冲减出口销售收入的运费、保险费、佣金等。若申报数与实际支付数有差额的，在下次申报退税时调整（或年终清算时一并调整）。若出口发票不能如实反映离岸价，企业应按实际离岸价申报“免、抵、退”税，税务机关有权按照中华人民共和国税收征收管理法、中华人民共和国增值税暂行条例等有关规定予以核定。 企业应在支付运费后，将实际支付的运费冲减销售收入。5保税区的出口企业，出口的商品发生退货，企业已经申请退税了，是否需要补税？企业现在需要准备什么资料办理相关手续？答：出口企业发生退运外贸企业和生产
6、企业处理方法不同，具体按下列规定执行：1外贸企业出口货物发生退运，需要办理退运已补税证明，如果是已做退税申报的业务需要补税，如果尚未做退税申报则不需要补税。根据征管流程规定，外贸企业在出口货物报关离境、因故发生退运、且海关已签发出口货物报关单（出口退税专用）的，需持下列资料向退税部门申请办理出口商品退运已补税证明（一）从申报系统生成的正式申报电子数据；（二）出口商品退运已补税证明（一式三联）；（三）出口货物报关单（出口退税联）原件；（四）税收通用缴款书原件及复印件（如退运发生时仍未申报退税则不需提供）；（五）外贸企业出口退税汇总申报表;（六）主管退税管理部门要求提供的其他资料。2生产企业出口货
7、物发生退运的处理分两种情况：（1）以前年度出口货物退税：需要补税，按免、抵、退税额计算补税，到主管局开具出口货物退运已办结税务证明；（2）本年出口货物退运：不需要补税，直接冲减收入即可，到主管局开具出口货物退运已办结税务证明。根据征管流程规定，生产企业在出口货物已报关离境，因故发生退运、且海关已签发出口货物报关单（出口退税专用）的，需持下列资料向退税管理部门申请办理出口货物退运已办结税务证明：1、关于申请出具出口货物退运已办结税务证明的报告（一式三份）；2、出口货物报关单（出口退税专用）原件；3、出口收汇核销单（出口退税专用）；4、出口发票；5、税收通用缴款书原件及复印件（补缴税款企业提供）；
8、6、生产企业出口退税汇总申报表;7、主管税务机关要求提供的其他资料。 出口退税常见问题（2011年7月） 来源： 作者： 时间：2011/07/12 字体：【大】【中】【小】 1外贸企业如何办理代理出口证明？需要向税务局提交什么资料？申请表到哪里下载？答：具体的办理流程：建议您登陆大连市国家税务局网站（网址http:/218.25.162.102/n1057/index.html）场景服务出口退税外贸企业出口退税单证管理代理出口货物证明中查看具体的工作流程、办理地点、政策规定等。代理出口业务在网上不需要提交申请。所需要的资料：外贸企业代理其他企业出口后，须自报关出口之日起60日内持下列资料向主
9、管退税管理部门申请开具代理出口证明，并及时转给委托出口企业。（一）从申报系统生成的正式申报电子数据；（二）代理出口货物证明申请表（一份）；（三）代理出口协议副本原件及复印件；（四）出口货物报关单（出口退税联）原件；（五）委托方税务登记证副本的复印件；（六）外贸企业出口退税汇总申报表;（七）主管退税管理部门要求报送的其他资料。（八）出口企业将代理出口的货物与其他出口货物一并报关出口或收汇核销的，还应附送出口货物报关单、出口收汇核销单原件和复印件各一份。代理出口货物证明申请表：您可以登陆大连市国家税务局网站（网址http:/218.25.162.102/n1057/index.html）下载中心文
10、书式样及范本出口退税代理出口货物证明申请表第2页第8项。2. 请问外贸企业取得的增值税专用发票可以在多长时间内去认证？好像现在规定都是180天，但是又有人说按照国税发200464号文件的规定必须要在30天内认证，到底哪个期限是准确的？ 答：根据关于调整增值税扣税凭证抵扣期限有关问题的通知（国税函2009617号）文件的规定，增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的增值税专用发票、公路内河货物运输业统一发票和机动车销售统一发票，应在开具之日起180日内到税务机关办理认证，并在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。 请贵单位按照上述规定进行税务处理。3企业最近出口了一笔不
11、收汇的货样广告品，听说可以享受免税，是否需要单独办理免税证明？如果可以享受免税的话，还需要提供报关单的黄联（退税联）吗？如果海关不给出具怎么办？ 答：出口企业出口样品，报关单上注明“广告货样品”，不收汇可凭购进货物的增值税专用发票或普通发票以及出口货物报关单（出口退税专用联黄联）等相关凭证在规定的期限内到主管税务机关办理出口免税申报，不需要办理免税证明。 请企业与海关说明用途，要求签发黄联，进行免税申报。 出口退税常见问题（2011年9月） 来源： 作者： 时间：2011/09/14 字体：【大】【中】【小】 1外贸出口企业出口退税后，还需要办理出口退税单证备案吗？备案的内容是什么？ 答：是的
12、。根据国家税务总局关于出口货物退（免）税实行有关单证备案管理制度（暂行）的通知（国税发2005199号 ）和国家税务总局关于简化出口货物退（免）税单证备案管理制度的通知（国税发2009104号）的规定：“出口企业自营或委托出口属于退（免）增值税或消费税的货物，最迟应在申报出口货物退（免）税后15天内，将下列出口货物单证按出口货物退免税申报顺序填写出口货物备案单证目录并在企业备案，以备税务机关核查。（一）外贸企业购货合同、生产企业收购非自产货物出口的购货合同，包括一笔购销合同下签定的补充合同等；（二）出口货物明细单；（三）出口货物装货单；（四）出口货物运输单据（包括：海运提单、航空运单、铁路运单
13、、货物承运收据、邮政收据等承运人出具的货物收据）。” 2出口企业在货物报关出口的当月确认收入，那么确认收入的汇率是按什么来确定的？还需要到主管税务机关备案吗？ 答：确认收入的汇率：可以按照交易当日的牌价中间价折合成美元，也可以按照每月1号的牌价中间价折合成美元。一经确定，报税务机关备案，一个出口年度内不得随意改变。 3现在使用的是升级后的出口退税系统，申报出口退税的时间一定是每个月的15号之前吗？ 答：根据关于外贸企业申报出口退税期限问题的通知（国税函20071150号）文件的规定，外贸企业在2008年1月1日后申报出口退税的，申报出口退税的截止期限调整为：货物报关出口之日（以出口货物报关单出
14、口退税专用上注明的出口日期为准）起90天后第一个增值税纳税申报期截止之日。另外，根据中华人民共和国税收征收管理法实施细则第一百零九条 税收征管法及本细则所规定期限的最后一日是法定休假日的，以休假日期满的次日为期限的最后一日；在期限内有连续3日以上法定休假日的，按休假日天数顺延。根据上述规定，外贸企业出口退税的申报期货物报关出口之日起90天后第一个增值税纳税申报期截止之日；生产企业自做第一笔出口退税申报之后，不管当月是否有出口业务，每个月都需要做出口退税的申报。申报期一般是115日。这个与增值税纳税申报期是一样的。如果遇到节假日按休假日天数顺延。4现在哪些出口企业可以享受跨境贸易人民币结算业务出
15、口退（免）税试点的政策？ 答：根据国家税务总局货物和劳务税司关于第二批跨境贸易人民币结算试点企业出口货物退（免）税有关事项的通知（货便函2010208号）文件规定：附件二中列名企业均可享受该试点政策，该名单在大连市国税局网站上可详细查询（网站首页税务报道通知公告税务通知2011-12-22）。5做软件设计的企业，最近与日本签订了一笔出口合同，是由我企业在中国境内采购一批硬件设备，然后由我企业研发设计一款软件安装到硬件设备上，一并出口到日本，那该项目还能享受免抵退税的政策吗？ 答：根据关于扩大适用免抵退税管理办法企业范围有关问题的公告（国家税务总局公告2011年第18号）文件规定： 一、工商登记时间两年以上的集成电路设计、软件设计、动漫
