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1、注册会计师会计模拟题模拟172一、单项选择题(每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案。)1、甲公司为上市公司。213年有关财务资料如下：(1)213年初发行在外的普通股股数40000万股。(2)213年1月1日，甲公司按面值发行40000万元的3年期可转换公司债券，债券每张面值100元，票面年利率为2%，利息每年12月31日支付一次。该批可转换公司债券自发行结束后12个月以后即可转换为公司股票，债券到期日即为转换期结束日。转股价为每股10元，即每张面值100元的债券可转换为10股面值为1元的普通股。该债券利息不符合资本化条件，直接计入当期损益。假设发行时二级市场
2、上与之类似的无转股权的债券市场利率为3%。(3)213年3月1日，甲公司对外发行普通股10800万股。(4)213年11月1日，甲公司同购本公司发行在外的普通股4800万股，以备用于奖励职工。(5)甲公司213年实现归属于普通股股东的净利润为21690万元。(6)甲公司适用所得税税率为25%。已知(P/A，3%，3)=2.8286，(P/F，3%，3)=0.9151。不考虑其他相关因素，甲公司213年度利润表中列报的稀释每股收益是_元/股。 A0.33 B0.35 C0.41 D0.432、213年12月31日，甲公司因合同违约对一起未决诉讼确认预计负债和营业外支出7000万元，并确认了相应的
3、递延所得税资产和所得税费用为1750万元。214年3月20日，法院对该起诉讼判决，甲公司应赔偿乙公司5000万元；甲公司和乙公司均不再上诉。甲公司213年度所得税汇算清缴日为214年3月10日，适用的所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积，213年度财务报告批准报出日为214年3月31日，预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。不考虑其他因素，该日后事项导致甲公司213年度利润表“净利润”项目“本期金额”的调整数为_万元。 A250 B750 C1500 D20003、甲公司213年1月与乙租赁公司签订了一项生产线融资租赁合同。租赁合同主要条款如下：(1)
4、起租日：213年1月1日；(2)租赁期：213年1月1日至220年12月31日；(3)租金支付方式：每年12月31日支付租金300万元；(4)承租人担保的资产余值为100万元；(5)租赁开始日生产线的公允价值为2000万元，乙租赁公司该生产线的账面价值为1800万元；(6)乙租赁公司的租赁内含利率为6%。甲公司为该项租赁发生了初始直接费用112.32万元。生产线自租赁期开始日起尚可使用12年。已知：(P/A，6%，8)=6.2098，(P/F，6%，8)=0.6274。不考虑其他因素，甲公司该项固定资产213年度计提的折旧额是_万元。 A177.65 B222.06 C224.4 D209.1
5、94、212年1月1日，A银行发放给B公司5年期贷款5000万元，实际支付4900万元，合同年利率为10%、分期付息、到期支付本金和最后一期利息。A银行初始确认的实际年利率为10.53%。214年12月31日，收到本年利息后有客观证据表明B公司发生严重财务困难，A银行据此认定对B公司的贷款减值，并预期215年12月31日将收到利息500万元，216年12月31日仅收到本金2500万元。不考虑其他因素，214年12月31日A银行应确认的减值损失为_万元。 A2498.72 B2454.41 C4933.62 D05、甲公司的一栋办公楼于211年12月31日达到预定可使用状态并直接出租，成本为50
6、00万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。213年12月31日，已出租办公楼累计公允价值变动收益为1200万元，其中本年度公允价值变动收益为700万元。根据税法规定，已出租办公楼以历史成本扣除按税法规定计提折旧后作为其计税基础，折旧年限为20年，预计净残值为零，自投入使用的次月起采用年限平均法计提折旧。甲公司213年度实现的利润总额为10000万元，适用的所得税税率为25%。不考虑其他因素，下列各项关于甲公司213年度所得税会计处理的表述中，不正确的是_。 A确认递延所得税负债425万元 B确认应交所得税2262.5万元 C确认递延所得税费用237.5万元 D确认所得税费用2
7、500万元6、甲公司拟建造一大型生产线，工期预计为1.5年。有关资料如下：(1)214年1月1日，甲公司自中国银行借入专门借款10000万元，期限为3年，年利率为8%，每年12月31日付息。(2)除专门借款外，甲公司只有一笔一般借款，为甲公司213年7月1日借入的长期借款10000万元，期限为5年，年利率为6%，每年7月1日付息。(3)甲公司于214年4月1日开工建造，相关建造支出为：214年4月1日发生支出4000万元，7月1日发生支出8000万元，10月1日发生支出2000万元。(4)专门借款中未支出部分存入银行，假定月利率为0.5%；不考虑一般借款未支出部分的利息收入及其他因素，下列有关
8、甲公司214年度借款费用的计量中，会计处理错误的是_。 A214年上述借款应予资本化的利息费用合计为600万元 B214年一般借款应予资本化的利息费用为90万元 C214年一般借款应予费用化的利息费用为510万元 D214年上述借款应予费用化的利息费用合计为710万元7、206年1月5日，A公司收到当地政府拨付的财政拨款4500万元，用于购买一台大型管理用环保设备。206年1月31日，A公司购入该设备(不需安装)，实际成本为4800万元，其中300万元以自有资金支付。该设备预计使用寿命10年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。214年3月31日，A公司出售了这台设备，取得价款1200万元
9、。不考虑其他因素，上述事项对A公司214年度利润总额的影响金额是_万元。 A817.5 B1137.5 C1145 D1257.58、企业发生的下列交易或事项中，不会引起当年度营业利润发生变动的是_。 A以公允价值进行后续计量的投资性房地产持有期间公允价值发生变动 B因合同违约被起诉在符合负债确认条件时确认的预计将要支付的诉讼费用 C可供出售外币非货币性项目的金融资产形成的汇兑差额 D经营租赁租入固定资产发生的初始直接费用9、213年12月1日，甲公司董事会批准了管理层提出的客户忠诚度计划：客户在甲公司消费价值满100元的通话服务时，甲公司将在下月向其免费提供价值10元的通话服务。213年12
10、月，客户消费了价值20000万元的通话服务(似定均符合下月享受免费通话服务的条件)，甲公司已收到相关款项。不考虑其他因素，甲公司213年度应确认的收入总额为_万元。 A18000 B18181.82 C19800 D2000010、甲公司是一家核电能源企业，经国家审批，甲公司计划建造一个核电站，其主体设备核反应堆将会对当地的生态环境产生一定的影响。根据法律规定，甲公司应在该项设备使用期满后将其拆除，并对造成的污染进行整治。209年12月31日，该项设备建造完成并交付使用，建造成本共22890万元，预计使用寿命12年，预计弃置费用为2500万元，采用年限平均法计提折旧。由于技术进步与市场环境变化
11、等原因，214年1月1日，甲公司预计该项设备的履行弃置义务预计支出金额为2000万元，预计使用寿命与折旧方法保持不变。似定适用的折现率为7%。已知：(P/F，7%，12)=0.444；(P/F，7%，8)=0.582；(F/P，7%，12)=2.2522；(F/P，7%，8)=1.7182。至214年12月31日，该核电站未发生减值。不考虑其他因素，甲公司该项设备214年应计提的折旧额是_万元。 A1937.5 B1963.63 C1981.5 D200011、甲公司系乙公司的母公司。212年1月1日，甲公司以银行存款8100万元从本集团外部购入丙公司60%股权(属于非同一控制下企业合并)并能
12、够控制丙公司的财务和经营政策。购买日丙公司可辨认净资产公允价值为12000万元，除某项无形资产的公允价值大于账面价值2000万元外，其他各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相等。该无形资产自购买日起按5年、直线法摊销，预计净残值为零。214年1月1日，乙公司购入甲公司所持丙公司的60%股权，实际支付款项8000万元，形成同一控制下的企业合并。212年1月1日至213年12月31日，丙公司实现的净利润为3000万元，无其他所有者权益变动。不考虑其他因素，乙公司214年1月1日购入丙公司股权的初始投资成本为_万元。 A8760 B8520 C9420 D966012、A公司发出存货采用加权平均
13、法结转成本，按单项存货计提存货跌价准备；存货跌价准备在结转成本时结转。A公司213年年初库存甲产品1200件，实际成本：360万元，已计提存货跌价准备30万元。213年A公司未发生任何与甲产品有关的进货，甲产品当期售出400件。213年12月31日，A公司对甲产品进行检查时发现，库存甲产品均无不可撤销合同，其市场销售价格为每件0.26万元，预计销售每件甲产品还将发生销售费用及相关税金0.005万元。上述交易或事项对A公司213年资产负债表“存货”项目期末余额的影响金额是_万元。 A-104 B-126 C-136 D-146二、多项选择题(每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认
14、为正确的答案)1、甲公司213年12月31日持有的下列资产、负债中，应当作为213年资产负债表中流动性项目列报的有_。 A213年12月31日在中国银行间市场发行期限1年且到期时一次性偿付本息的短期融资券2000万元 B预付固定资产购买价款1000万元，该固定资产将于214年9月取得 C213年12月31日签订不可撤销的转让合同被划分为持有待售的无形资产 D到期日为214年3月31日的长期借款2000万元，该借款在213年12月31日已签订展期2年的协议2、甲公司213年度发生的有关交易或事项如下： (1)213年8月12日，甲公司出售所持有联营企业(丙公司)全部40%股权，所得价款为8000
15、万元。出售时，该项长期股权投资的账面价值为7000万元，其中，初始投资成本为4400万元，损益调整为1800万元，因丙公司重新计量设定收益计划净负债产生变动确认的其他权益变动为800万元。 (2)213年10月26日，甲公司出售持有并作为可供出售金融资产的丁公司债券，所得价款为5750万元。出售时该债券的账面价值为5700万元，其中以前年度公允价值累计变动收益为300万元。 (3)213年12月1日，甲公司将租赁期满的一栋办公楼出售，所得价款为12000万元。出售时该办公楼的账面价值为6600万元，其中以前年度公允价值变动收益为1600万元。上述办公楼原由甲公司自用。211年12月1日，甲公司将办公楼出租给戊公司，租赁期限为2年。办公楼由自用转为出租时的原价为5400万元，累计折旧为1400万元，公允
