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1、精选优质文档-倾情为你奉上一、 宏观经济波动风险虽然我国宏观经济依旧保持增长，但受到外围经济的影响，近年来经济增速有所放缓，居民可支配收入和居民消费水平可能发生变化，进而对森马公司主营业务产生不利影响。二、 行业情况总体来说我国服装行业呈上升趋势。根据国家统计局数据显示，服装零售业收入2014年增长率为9.24%。虽然服装零售业整体呈上升趋势，但是服装业未曾走出低迷期。原因一是基于中国服装业规模大、产量大、水平低、结构差的特点，加上近几年劳务成本的上升，总体的盈利能力还是太低，于是产生了大量的关店潮，甚至出现了“跑路”现象。其次，随着国外优势品牌不断进入国内市场、国内新兴品牌的不断出现，以及中
2、国消费市场消费升级和消费细分特征的愈加显现，市场竞争日剧激烈，该行业的发展正在由外延式扩张为主的方式向内生性增长方式转变。电子商务等新兴渠道的发展，对传统销售模式也产生一定的影响。上述因素可能会影响森马公司服饰业务的发展。以下选取了与森马同为休闲服装的美特斯邦威与搜于特2012-2014年营业收入增长情况进行对比。企业名称2014年营业收入增长率2013年营业收入增长率2012年营业收入增长率森马服饰11.70%3.26%-8.98%美邦服饰-16.08%-17.03%-4.38%搜于特-24.86%7.77%46.64%图1：2012-2014年休闲服饰营业收入增长率由图1可以看出，2014
3、年休闲服饰业虽然不景气，但是较12和13年有所回升。基于目前的市场行情，服装企业纷纷采取转型的策略，如：森马在服装方面公开降价，和其他品牌打价格战，同时与香港睿稚集团签署协议，亿元入股进军儿童教育市场。森马的转型可能会引起企业的经营风险。其次，由图1可知，相比其他两家企业，森马2014年度营业收入增长幅度较大，可能存在风险。三、 森马公司简介森马服饰创建于2002年，是一家以虚拟经营为特色，以休闲服饰、儿童服饰为主导产品的企业集团，旗下拥有以森马品牌为代表的成人休闲服饰和以巴拉巴拉品牌为代表的儿童服饰两大品牌集群。森马公司的市场地位主要有2个：（1）是年轻、时尚、活力、高性价比的大众休闲服饰，
4、产品主要面向16-30岁追求时尚、潮流的年轻人。（2）面向0-14岁儿童消费群体，产品定位在中产阶级以及小康之家。目前童装市场处于爆发期,消费需求和消费能力增长快，巴拉巴拉为中国市场第一品牌竞争优势明显。四、 公司治理与组织构架首先，根据森马2013、2014年的财务报表，我们可以看出其公司管理层相对稳定，未发生变动。其二，由图二、图三可知浙江森马服饰股份有限公司与杭州骏美服饰有限公司、视锬时装有限公司株式会社、杭州骏步服饰有限公司存在关联关系。主要的关联关系交易为采购商品、销售商品以及房屋出租方面。公司名称关联关系杭州骏美服饰有限公司和杭州骏步服饰有限公司郑索女士，系公司实际控制人邱光和先生
5、配偶的侄女。 杭州骏美服饰有限公司成立于2014年5月20日，注册资本500万元，主要从事服饰批发与销售。该公司法定代表人及主要股东为郑索女士。视锬时装有限公司株式会社视锬时装成立于1995年，以经营中高端女装为主。公司与视锬时装共同投资设立盛夏服饰，公司持有盛夏服饰 51%的股权，视锬时装持有盛夏服饰49%的股权戴智约、邱坚强、森马集团有限公司房屋租赁森马集团有限公司持有森马服饰62.69%戴智约持有森马服饰0.6%邱坚强持有森马服饰4.78%图3：森马服饰关联方再者，公司已按照中华人民共和国公司法的规定，建立了股东大会、董事会与监事会，分别履行决策、管理与监督职能。同时设置战略委员会、提名
6、与薪酬委员会、审计委员会，对董事会直接负责。公司按照业务、管理与内部控制的需要设置森马事业部和巴拉巴拉事业部两大业务主体部门，同时设置财务管理部、人力资源部、证券法务部、审计部等职能部门，两事业部再下设销售、市场、计划、研发、品牌、生产 IT 等各职能部门，明确规定各部门的主要职责，形成各司其职、各负其责、相互配合、相互制约、环环相扣的内部控制体系。且公司制订了货币资金管理制度、印章管理制度、付款报销管理规定、全面预算管理制度等制度，公司对办理货币资金业务的不相容岗位已做分离，相关部门与人员存在相互制约关系，建立了严格的授权审核程序，形成了重大资金活动集体决策和联签制度。这一系列的措施都说明森
7、马建立了良好的内部控制机制。根据森马的2013 年度内部控制评价报告及2014 年度内部控制评价报告，我们可知森马内部控制执行具有有效性。五、 经营风险导致风险因素风险因素导致的影响行业发展潜在的相关经营风险可能是森马不具备足以应对行业变化的人力资源和业务专长开发新产品或提供新服务森马2014年进行了企业转型，打价格战和进军儿童教育业，潜在的相关经营风险可能是对市场需求估计不准确。六、 重点审计领域根据上文，我们可以得出的重点审计领域有：（1）营业收入 （2）关联交易事项（3）应收账款森马公司2014年应收账款增长率为74.77%，涨幅较大，且其2014年占总资产的比重为10.38%较2013
8、年的6.34%有较大增长，并且其金额为1,076,522,936.68元，金额绝对值也很大，所以应作为重点审计领域。由于今年森马2014年应收账款周转率为9.63次比2013年11.47次有所降低，应对其坏账准备也进行关注。（4）存货森马公司2014年存货增长率为12.19%，2014年存货占总资产的比重为9.97%与2013年的9.49%相比并无太大变化，但其金额为1,034,287,800.14元，金额绝对值也很大，且由于服装行业有着很强的季节性和时尚性，所以应对存货的跌价准备、可变现净值等进行关注。（5）其他流动资产森马公司2014年其他流动资产增长率为419.71%，涨幅巨大，2014
9、年其他流动资产占总资产的比重为12.53%较2013年的2.57%有较大增长，应对其进行关注（6）投资性房地产森马公司2014年投资性房地长增长率为58.21%，涨幅巨大，2014年投资性房地产占总资产的比重为6.26%较2013年的4.22%有所增长，根据报表解释，是由于租出商铺由固定资产转入，所以应对其性质进行分析。且其面对关店潮的行业整体趋势来看，应对其计价进行关注。（7）应付账款森马公司2014年应付账款增长率为15.15%，2014年应付账款占负债与所有者权益的比重为7.88%较2013年的7.31%无较大变动，但其金额为817,888,495.74元，金额绝对值比较大，应对其进行关
10、注（8）研发费用森马公司2014年研究费用增长率为56.47%，涨幅比较大，应对其产生关注。（9）预计负债森马公司2014年预计负债增长率为75.42%，涨幅比较大，2014年预计负债占负债与所有者权益的比重为2.24%较2013年的1.43%有所增长，且森马今年有与发商株洲金冠置业有限公司有未决诉讼，所以应对其产生关注。七、 风险应对策略总体应对措施：1、向项目组强调保持职业怀疑的必要性 2、指派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家工作。 3、提供更多的督导 4、在选择拟实施的进一步审计程序时融入更多的不可预见的因素 （1）对某些未测试过的低于设定的重要性水平或风险较小的账户余额和认
11、定实施实质性程序。 （2）调整实施审计程序的时间，使被审计单位不可预期。 （3）采取不同的审计抽样方法，使当期抽取的测试样本与以前有所不同。 （4）选取不同的地点实施审计程序，或预先不告知被审计单位所选定的测试地点。 5、对拟实施审计程序的性质、时间安排或范围作出总体修改。进一步审计程序：1、对应收账款进行函证和账龄分析 2、对存货进行盘点，对存货及存货跌价准备进行重新计算。 3、对其他流动资产进行分类，对其存在、计价进行检查。 4、对投资性房地产的计价、存在进行检查 5、应付账款进行进行函证和账龄分析 6、对研发费用的存在、计价和分摊进行检查 7、对预计负债的存在、计价进行检查。 8、对营业收入相关票据如出库单、银行存款、发货单等进行检查，对其存在进行检查。专心-专注-专业
