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1、目 录一、银行会计工作中的风险及成因4（一）会计操作风险41会计人员队伍不稳定、素质不高，易引发会计操作风险 42会计人员管理分散，不利于发挥会计工作的独立性和制约作用53会计操作缺乏统一标准，影响了会计制度执行的严肃性 54基层网点作为产品运营的统一平台，职责庞杂，易出风险 6（二）会计核算风险61账务处理风险 72账户核对风险 73事后监督风险 7（三）会计结算风险81支付凭证风险 82资金清算风险 93印、押、证、机管理风险 9（四）人员管理风险10二、加强会计风险管理的建议和措施10（一）完善内控机制，防范和化解业务风险11（二）应用科技手段控制和防范业务风险11（三）加强业务培训和学
2、习，提高风险识别能力12（四）健全内控建设，强化制度约束，规范业务操作，有效控制风险141加强制度整合力度和深度，完善约束机制 142优化会计人员组合，突出岗位制衡，加大监督力度 153强化业务制约，防范业务风险 154加强会计业务规范操作管理，防患于未然16（1）重视会计操作风险控制，改善会计人员待遇16（2）实行会计人员集中管理，增强会计队伍稳定性16（3）实行会计作业标准化，保证制度执行的一致性17（五）加强检查监督，建立科学的风险防控体系171建立有效的检查监督体系，加强风险控制172完善有效风险预警机制，加强对会计核算风险的管理173探索事中动态监控模式，提高操作风险控制能力17商业
3、银行会计工作中的风险防范朱所在 内容摘要：从近几年金融系统大要案的发生来看，大多与银行执行会计制度不严、监督乏力、内控薄弱等有着密切关系，反映了银行的会计工作管理是防范与抵御金融风险的重要环节和有效屏障。银行会计工作的风险主要表现在会计操作风险、会计核算风险、会计结算风险、人员管理风险等方面。银行作为以货币为经营对象的特殊企业，各类业务的经营都需要通过会计核算来实现，面对复杂的外部环境和内部管理环节，风险的产生是不可避免的。我们要用科学的发展观正视会计核算工作中潜在的风险，通过完善健全内控制度，严格把好事前审查、事中检查和事后监督三道防线，提高会计核算质量，把各类风险隐患消灭在萌芽状态，有效控
4、制和防范风险的发生，促进银行业务经营的稳健发展。关键词：商业银行；会计风险；风险防范 银行会计核算是对银行业务经营活动进行反映、核算的过程，是银行会计工作管理的基础，也是防范银行经营风险的前沿阵地。因为任何金融风险都要通过会计核算来实现，所以也就意味着任何会计核算过程中都潜在着风险。因此，加强银行会计核算这一环节的风险防范，是当前金融风险防治的重中之重。一、银行会计工作中的风险及成因 从近几年金融系统大要案的发生来看，大多与银行执行会计制度不严、监督乏力、内控薄弱等有着密切关系，反映了银行的会计工作管理是防范与抵御金融风险的重要环节和有效屏障。经分析，银行会计核算管理的主要风险，表现在以下几个
5、方面：（一）会计操作风险会计操作风险是指银行在日常结算业务的处理过程中，因各种人为的失误、欺诈及意外事故引起的风险。目前银行会计核算过程中形成的操作风险，主要原因有以下几个个方面： 1会计人员待遇偏低，人员流失、队伍不稳、素质不高，易引发会计操作风险 由于业务竞争，基层商业银行往往把有限的人工费用倾斜于市场人员，薪金制度的设计重在对市场人员的激励，无论从收入的绝对额还是从收入的增长率上看，会计人员都过于低于市场人员，与其所承担的工作责任和工作技术含量不相称。这种情况的长期存在，既有残酷市场竞争的无奈或追求市场业绩所迫，但有也对会计工作及其对风险控制作用的认识不足有关，挫伤了基层会计人员的积极性
6、，会计队伍难留优秀人才，甚至出现了基层会计管理人员、重要岗位物色不到合适人选的情况。在会计人员内部，由于用工形式不同收入差异也很大，同工不同酬的现象长期存在，一些基层单位出于降低成本考虑，较多地使用素质不高的派遣制员工，而派遣制员工易进易出、频繁变动。目前基层商业银行普遍迫于人手紧缺，柜员简单培训后便匆匆上岗，柜员对制度不了解，对操作风险无认识，为日后的风险控制埋下隐患。2会计人员管理分散，点多面广、易受干扰，不利于发挥会计工作的独立性和制约作用 目前基层网点会计人员普遍未实行会计集中条线管理，基层单位的负责人对会计人员的岗位、任职、薪金收入、考评具有很大的决定权，会计工作受到人为因素影响的情
7、况也较为普遍。特别是由于客户经理和零售人员的缺乏，出于业绩的考虑，大量的会计骨干不可避免地被抽调到了市场岗位，造成了一人多岗、岗位交叉、分工不明确等情况的出现， 岗位轮换和分离制约，以及强制休假等相关制度也很难得到落实。3会计操作缺乏统一标准，影响了会计制度执行的严肃性 经过多年的积累，商业银行一般都拥有一套较为全面的会计规章制度，从内容上看都比较完整，但一般都未建立统一的作业准则，仅通过规章制度规范操作，必然使不同分支机构由于理解、分工的不同，导致具体操作出现差异，这既不利于统一操作、规避风险，也不利于工作效率和质量的提高。同时，会计操作标准大多以下发文件的形式形成，当个别环节需要变更或增添
8、时，这种形式在灵活性和及时性上则有所欠缺，造成部分规定不适应业务发展的需要，制度的适宜性差，致使实际操作中寻找变通做法和“打擦边球”的情况经常出现，破坏了会计制度的严肃性和规范性。4基层网点作为产品运营的统一平台，职责庞杂，易出风险 从对客户服务的角度看，便捷、专业的服务是吸引客户的主要因素；从内控管理的角度，集中管理、简化操作有利于降低风险。但目前基层营业网点岗位设置上不明晰，承担了相当多的业务职能，既有会计的，又有零售理财、公司业务、个贷业务的，但由于网点柜员业务上主要归口会计部门管理，容易把全部的柜面业务误认会计工作，柜面业务和会计工作经常被混为一体。由于管理职责的不明确，许多业务部门开
9、发的产品，如网银、信用卡，以及各类理财零售产品，在投入使用后未明确后续管理责任，相关业务部门和会计部门都未将此类业务纳入监控范围。基层会计管理人员职能多重交叉，柜面服务、会计核算、内控检查、产品营销夹杂在一起，无法集中精力完成审核、授权等控制要求，更不用说系统考虑本单位的内控建设。目前柜面业务日趋多样化，但又没有专业化的岗位设置和人员配备，柜面人员难以对各项制度、业务所存在的风险有深入的了解和把握，风险控制的范围、强度、效果依赖人员的经验，对业务风险的发现和监控能力不强，容易出现空白点和表面化。（二）会计核算风险 银行会计核算，是银行部门的主要任务，也是银行业赖以生存和发展的基础工作。如果会计
10、核算质量不高，运作程序不规范，都会形成银行风险。从有价单证和重要空白凭证的出入库、领用、签发和销毁，到印、押、证的分管和使用；从会计业务的手工操作到采用电子计算机进行帐务处理，等各项具体业务，及至各个工作环节无一不存在着风险。会计人员每天办理着大量的资金收付，无论是业务受理、凭证审查，还是账务处理、账务核对，都是会计核算中的重要环节，如果在其中某个环节失控或未按规定进行处理，都将形成会计核算风险，进而可能导致资金损失。主要有：1账务处理风险账务处理未按规定认真审核凭证要素和相关资料、账户记载不及时、未实时复核等，极易发生记账串户、透支、冒领及金融诈骗等差错和事故发生，导致资金纠纷和损失的发生。
11、2账户核对风险账户核对工作是确保内外账户相符的重要手段。由于内外账户核对涉及面广、工作量大，对部分未能及时核对的账户，缺乏足够的重视，或在核对过程中未很好履行记账与对账分离，缺乏岗位间相互监督制约，极易形成会计核算风险。主要表现在存款账户、部分内部账户等造成差错，未能及时发现处理或被不法分子利用，导致案件的发生。3事后监督风险会计监督是对会计核算的合法性、合理性和正确性进行监督，是加强风险控制和管理的重要环节。目前商业银行因多种原因，会计事后监督相对薄弱。一是事后监督人员老化；二是由于人员长期未从事一线工作，业务素质不高；三是职责履行不全。（三）会计结算风险 银行会计结算工作是通过提供各种支付
12、结算工具和手段，为客户实现经济活动中的货币给付和转移。随着社会经济活动的日益频繁，支付数量的日趋上升，新的结算工具和方式不断推广应用，同时不法分子以诈骗、透支、伪造票据等手段，通过银行结算渠道诈骗盗用银行资金，给银行带来了诸多的风险和损失。主要风险表现：1支付凭证风险支付凭证的风险主要反映在票据是否真实、有效。对一些出票不规范、背书不连续、签章不完整、不得更改事项被更改、不得转让票据被转让的票据，以及超过提示付款有效期等不合法票据，因会计人员对要素审查不严、不细，未按规定流程进行操作等方面原因，形成票据风险，轻者引起结算资金纠纷，重者为不法分子利用，引发案件。一是临柜人员受理支付票据时，未按规
13、定进行验印，或处理程序随意简化、他行票据收妥抵用未按规定入账（他行转账支票）、同城转账支票委托收款发现空头支票未及时退票等。二是缺乏对支付结算业务整体性的了解和掌握，凭习惯和经验办事，对一些关键性的环节控制不到位。例如票据转让背书的连续性审查、挂失处理及票据要素的更改等方面，未按支付结算办法规定办理而形成风险。三是真假识别风险。银行会计支付结算中的防伪鉴别技术落后，现仍然主要依靠手感或肉眼进行真假票据的识别。主要反映在银行汇票的查询查复，在向签发承兑汇票的银行进行票据查询时，往往查复结果最后一句是“票据真假自辩”，事实上已将风险转移给贴现行。因此，支付凭证风险关键是操作人员对票据真假的识别风险
14、。2资金清算风险目前计算机、网络通讯技术在银行柜面业务、资金清算业务等领域广泛应用，随着储蓄业务通存通兑、人民银行支付系统、电子联行、特约电子汇兑等计算机网络业务的开通，银行的支付结算方式已经不拘于传统柜面业务，电子信息完全替代了手工账表凭证。账户处理网络化，资金清算实时化，对银行会计核算工作的监督和管理，不再像以前那样直接和直观。因此，因临柜人员操作不当、工作失误或网络故障，发生错发、误发、重发或单边账等差错，如未能及时发现或处理不正确，将埋下严重风险隐患，导致银行资金损失和信誉受损，这是银行会计核算风险防范重点。3印、押、证、机管理风险银行使用的空白重要凭证、印章，以及密押器和压数机，是办理结算业务的有效工具和手段。因对重点岗位、重要人员缺乏有效的内控监督制约，存在内控不严密、交接不规范、保管不完善等问题，如导致重要凭证、印章丢失被盗等情况，极易发生风险。这些问题主要表现，一是经办人员责任意识不强，保管不善，随意放置桌面，随人使用，离岗未及时入箱上锁；二是未按规定办理交接、清点、登记手续，职责不明。（四）人员管理风险人员管理涵盖了人员配置、岗位分
