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1、第a#制造业的俊祥活劭和东针循林本章主要内容:制造业企业及其经营循环筹资业务核算材料采购业务核算卷产品生产业务核算销售业务核算财务成果核算资金退出企业的核算制造业企业及其经营循环应雌款原材料筹资业务核算主要内容：所有者（股东）投入企业资本的核算债权人投入资金（借款）的核算投入资本的核算今书上P136,田溯宁和丁健创立亚信。华商刘耀伦投入25万美金；1997年风险投资公司华平、中创和富达投入1800万美金；1999年，Intel公司投入2500万美金。其中，华商刘耀伦投入的25万美金属于初始投资；其他的属于后续投资。投入资本的核算等账户设置实收资本投资者投入资本的减少收到投资者投入的资本余额：期
2、末投资者投资的实有数投入资本的核算例1：2005年1月，南江公司成立，收到投资者投入：货币资金200000元，存入银行；设备两台，每台价值50000元；专利权一项，价值80000元。投入资本的核算例1：借：银行存款定资产无形资产贷：实收资本200000100 00080 000380 000借入资本的核算短期借款：企业在生产经营过程中，由于生产周转的需要，向银行或其他金融机构借入的、偿还期限在一年或超过一年的一个营业周期以内的各种借款。卷长期借款：企业向银行或其他金融机构借入的、偿还期限在一年或超过一年的一个营业周期以上的各种借款。借入资本的核算账户设置-“短期借款”账户信方迈端蒙幼觎颍牌信人
3、碉蒙余麟：嘛嘛转艇瞰蒙借入资本的核算翁账户设置-“长期借款”账户港方长嫄期斯靛陶融信入阚懒余热：麻内就逛张墟款借入资本的核算今举例例2：南江公司向银行借入期限为3个月的生产周转借款100000元，款项存入银行。借：银行存款贷：短期借款100 000100 000借入资本的核算举例例3：南江公司向银行提取4000元现金,作为日常备用现金。4 0004 000借：现金贷：银行存款借入资本的核算举例例4：南江公司向银行借入期限为5年的长期借款200万元，用于购买新设备。款项已存入银行。2 000 0002 000 000借：银行存款贷：长期借款借入资本的核算翁账户设置借方财务费用贷方企业本期发生的各
4、项财企业本期减少的财务费务费用用余额：本期财务费用的实有数借入资本的核算假定南江公司以银行存款支付本月借款15 000利息15000元，其中800元为短期借款利息，14200元为长期借款利息。借：财务费用贷：银行存款15 000材料采购业务核算账户设置“物资采购”账户借方存货的买价存价保谱用曲贤录购贷方书收入凡传人存台的丽虔本余的：期末研立达能存贷附南比但尚未解g的货材料采购业务核算账户设置“在途物资”账户借方在途物资贷方已付款，货物尚未运达已经验收入库材料的成的材料成本本余额：期末仍在途的材料成本少账户设置-“原材料”账户助原州货方验收入解卷就法附曲就余额：期菜?货的成本材料采购业务核算少账
5、户设置-“应付账款”账户借方应付账款贷方实际归还款项的数额应付未付的款项数额余额：尚未归还供应单位款项的数额材料采购业务核算.“应付票据”账户借万应付期贷方票据到期支付到期无刀支付转为反时账款或目,猾荔余族：酎触翎的薪材料采购业务核算假定南江公司2005年1月发生如下经济业务:例5：公司采购人员徐飞向财务处提取2000元现金，以备出差之用。2 000借：其他应收款徐飞2000贷：现金材料采购业务核算举例例6：向华美公司购入A材料2000公斤，每公斤单价5元，价款共计10000元，价款已由银行存款支付，材料尚未运到企业。借：物资采购贷：银行存款A 材料1() 00()10 000材料采购业务核算
6、举例例7：上项A材料运达企业，验收入库。同时，采购部门交来该批材料的运输费单据计500元，当即以现金支付。借：物资采购一一A材料500贷：现金500材料采购业务核算例8：向津京公司购入B材料1000公斤,价款10000元。价款及对方代垫运输费800元均未支付，材料已验收入库。借：物资采购B材料10800贷：现金10800材料采购业务核算例9：以银行存款支付A、B材料市内运输、装卸费共计1200元；采购员徐飞报400元。(1200+(2000+1000)1*2000=800元12004-(2000+1000)*1000=400元材料采购业务核算举例16004-(10000+10000)*1000
7、0=800元1600+(10000+10000)*10000=800元A材料1600B材料1200现金400贷：银行存款1200其他应收款徐飞2000材料采购业务核算举例例10：结转所采购材料的成本。借：原材料一A材料B材料贷：物资采购1210012000A材料12100B材料12000产品生产业务核算合定期盘存制永续盘存制产品生产业务核算少账户设置- “生产成本”账户物铲魅贷方为生产产品我绯珞种成本朝完工人犀产瓢麻成本余震:贼后品缄本命账户设置- “制造费用”账户借方制造费用贷方月份内发生的各种制造月末按一定标准分配结转给费用各种产品负担的制造费用月末一般无余额产品生产业务核算命账户设置-
8、“待摊费用”账户借方待博鼾贷方催支付藏生的各项麟费用分期帏的各不费用余额：嘛改施蹴簿锄科费用11“预提费用”账户各项预报费前的丽支用数预先从各期成本费用中提取的阳骏用余题：朗东es挂但麻支用修限费用产品生产业务核算11“应付工资”账户匝板杠工资账户设置-“应付福利费”账户借力的SW贷方砒酬豺,费用中御期I翻费余额:财就余解I翻超产品生产业务核算账户设置-“累计折旧”账户O跖愦旧货方能资球计折国渺或邨团假产船折倒翻豺I：的摘跪铲球i惭B产品生产业务核算账户设置-“库存商品”账户借方库存商品贷方已完工验收入库可供销售产成发出各种产成品的实际生产品的收入、发出、结存情况成本余额：期末库存产成品的实际
9、生产成本产品生产业务核算例1L书上P148。借：生产成本甲产品13250制造费用2410管理费用4215贷：原材料A材料9075B材料10800今例12：计提本月应付职工的工资15000元。其中，生产甲产品人员工资9000元，车间管理人员工资3000,厂部管理人员工借：生产成本一一甲产品9 0003 0003 00015 000资3000元。制造费用贷：应付工资管理费用产品生产业务核算例13：按工资总额的14%计提职工福利费。借：生产成本甲产品1260制造费用420管理费用420贷：应付福利费1900产品生产业务核算例14：从银行提取现金15000元发放职工工资。借:现金15000贷：银行存款
10、15000借：应付工资15000贷：现金15000产品生产业务核算例15：以银行存款90000预付第二、三季度的厂房租金（每月15000元）。90 00090 00015 00015 000借：待摊费用贷：银行存款借：制造费用贷：待摊费用例16：预提应由本月产品成本负担、但尚未支付的生产设备修理费1000兀。借：制造费用1000贷：预提费用1000产品生产业务核算例17：计提本月固定资产折旧4000元，其中车间折旧3000元，企业管理部门折旧1 000元。 借：制造费用3 000管理费用贷：累计折旧10004 000例18：汇总本月发生的制造费用9830元，并进行结转。借:生产成本甲产品983
11、0贷：制造费用9830产品生产业务核算例19：本月投产产品甲全部完工验收入库，共计200件。借：库存商品甲产品33340贷：生产成本33340销售业务核算7收入的定义收入，是指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中形成的经济利润的总流入，包括销售商品收入、劳务收入、利息收入、使用费收入、租金收入、股利收入等，但不包括为第三方或客户代收的款项。收入的分类-按性质分：销售商品收入、提供劳务收入、让渡资产使用权收入.按经营业务的主次：主营业务收入、其他业务收入销售业务核算e收入的确认条件-企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方;.企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，
12、也没有对已售出的商品实施控制；.与交易相关的经济利益能够流入企业；相关的收入和成本能够可靠地计量。销售业务核算账户设置-“主营业务收入”账户借方主营嬲队策!瓯折诅幄巨全瞬入期末转入本弼部际的三营业魏大糊照翻产效转业务蚣销售业务核算账户设置“主营业务成本”账户借力本晚售就、推垮知实廊啸船体得陶嗨郊栅暗隔 尉瑞燔睇主营业务成W销售业务核算账户设置-“营业费用”账户：“营业费用”账户用于核算企业在产品销售过程中所支付的包装费、运输费、广告费、展览费及专设销售机构费用。借方营业蜿贷方初发维神型愦用贼孱入“本年稠”好的糊勤费用销售业务核算卷账户设置“主营业务税金及附加”账户信力主副皖囹岫0贷方短雕告自志
13、望倒守备负担苴税金融加蹲发，）本年瑞甲财性王首叱务税金及泯B销售业务核算 命账户设置.“应收账款”账户借方贷方发生的应收咪款收回反收冻货 转作应收票据结复 发生坏赃损失而注销销售业务核算 命账户设置.“应收票据”账户借方本娜项触赛本州皮收蕊家较：眼球衣邮惊据I：销售业务核算账户设置-“预收账款”账户借方则解款贷方用福品蜥务信他sim累肉丽位哪摞余韵：斛品幽寸糠收麻默销售业务核算例20：南江公司销售给荣达公司甲产品30件，每件售价400元，货款计12000元，款项已通过银行收讫。借：银行存款12 000贷：主营业务收入12000销售业务核算今例21：南江公司销售给三林公司甲产品140件，每件售价380元，货款计53200元,产品已发出，款项尚未收到。借：应收账款三林公司53200贷：主营业务收入甲产品53200销售业务核算例22：JU现金支付销售产品的搬运费300元。借：营业费用300贷：现金300销售业务核算
