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1、成本和管理费用支出明细目录第一章 总则第二章 成本和费用管理基础工作 第一节 定额管理第二节 原始记录第三节 计量验收第四节 价格体系和内部结算第五节 内部经济核算制第三章 成本预测、计划、控制、分析第一节 成本预测和目标成本第二节 成本计划和费用预算第三节 成本控制和分级归口管理第四节 成本分析第四章 成本核算规程第一节 成本核算的原则规定第二节 成本核算组织第三节 成本费用核算内容和程序第五章 成本费用核算细则第一节 材料费用核算第二节 低值易耗品费用核算第三节 工资及福利费核算第四节 动力、折旧和其他费用核算第五节 待摊费用、递延资产和予提费用核算第六节 辅助生产核算第七节 制造费用核算
2、第八节 在产品、自制半成品、产成品成本核算第九节 销售成本核算第六章 产品成本核算方法第一节 品种法第二节 分步法第三节 分批法第四节 分类法第五节 定额法第六节 定额比例法第七节 平行结转定额差异法第八节 铸件成本核算第七章 成本费用的电算化管理第八章 成本费用管理责任制第九章 监督与检查第十章 附则第一章 总总则第一条 为为了规范范集团公公司所属属企业的的成本和和费用管管理及核核算工作作,根据财财政部颁颁布的企企业财务务通则和和企业业会计准准则、工工业企业业财务制制度，结结合深化化改革和和建立现现代企业业制度的的需要，制制定本制制度。第第二条 本制度度适用于于集团公公司所属属全资子子公司（
3、企企事业）和和集团公公司控股股的工业业企业（含含股份制制企业），以以及分公公司和分分公司性性质的分分支机构构。第三三条 企业的的成本和和费用管管理工作作是企业业生产经经营管理理的核心心内容，必必须贯穿穿于生产产经营活活动的全全过程。其其基本任任务是：通过预预测、计计划、控控制、核核算、分分析和考考核，反反映企业业生产经经营成果果，挖掘掘降低成成本潜力力，努力力降低产产品成本本。成本本和费用用管理的的基本工工作要点点是： （一）遵遵守财经经纪律，贯贯彻执行行国家有有关政策策、法规规； （二二）加强强和完善善成本和和费用管管理的基基础工作作； （三三）正确确掌握成成本和费费用开支支范围和和标准，合
4、合理划分分产品成成本界限限； （四四）进行行成本预预测，参参予生产产经营决决策，实实行主要要产品的的目标成成本管理理； （五五）编制制先进可可行的成成本计划划和增产产节约计计划，组组织制订订降低成成本的措措施； （六）分分解成本本和费用用指标，控控制生产产耗费，落落实成本本管理责责任，实实行分级级归口管管理； （七）准准确、及及时核算算产品成成本，控控制和监监督成本本计划和和费用预预算执行行情况，进进行成本本和费用用分析； （八八）运用用现代化化管理方方法，不不断提高高企业成成本管理理水平。第四条 企业要结合经营责任，贯彻成本管理责任制。企业负责人要组织总会计师、总经济师、总工程师等各级领导，
5、依靠全体工程技术人员、生产经营管理人员和财务会计人员，组成成本管理体系。同时也要注意学习借鉴国内外成本管理的先进经验，进行对比分析，找出差距，促进企业的经营管理水平在市场竞争中不断提高。第五条 各级成本管理的责任承担者，都必须作到责任内容清楚，职权范围明确，考核奖惩分明，贯彻责、权、利三结合。成本管理责任承担者对所承担的经济责任，要具备下列三项条件： （一）能了解所分管成本费用指标的要求和资料来源； （二）能了解所分管成本费用指标的实际执行情况和计算依据； （三）能调节、控制所分管成本费用指标的耗费数。第二章 成成本和费费用管理理基础工工作第六条 企企业应在在企业负负责人和和总会计计师、总总经
6、济师师、总工工程师的的领导下下组织各各职能部部门，认认真作好好成本和和费用管管理的基基础工作作。其主主要内容容是：定定额管理理、原始始记录、计计量验收收、内部部价格体体系、内内部经济济核算制制。第一一节 定额管管理第七七条 企业对对各种原原材料、工工具、燃燃料动力力的消耗耗，以及及劳动工工时、设设备利用用、物资资储备、定定额流动动资金占占用、费费用开支支等，都都要制订订先进、合合理的定定额，并并定期进进行检查查、分析析、考核核和修订订。第八八条 各项定定额的制制订，是是一项复复杂细致致的工作作，需要要在统一一领导下下，由各各职能部部门密切切配合进进行。在在定额制制订过程程中应遵遵循以下下原则：
7、 （一一）要考考虑企业业生产发发展、经经营管理理水平提提高的要要求，同同时兼顾顾企业目目前的生生产能力力和管理理现状，使使定额既既先进又又可行。 （二）要保持定额相对稳定，以利调动职工积极性，使分析和考核建立在可比基础上。但随着企业生产技术进步和管理水平的提高，对已不适应的定额应适时地进行补充和修订。 （三）要注意各种定额之间的内在联系，防止相互脱节，彼此矛盾的情况出现。 （四）要采取相应的组织措施，定期检查分析，保证定额的贯彻执行。第二节 原始记录第九条 企业应根据生产和管理的实际情况，建立、健全下列各项原始记录： （一）材料物资方面的原始记录，应能反映材料的收、发、领、退等物流过程。包括：
8、材料、物资验收入库单、领料单、限额领料单、委托加工材料单、委托加工入库单、超定额领料单、退料单、材料切割单、材料物资盘点报告单、工具请领单等，并作好工具借交登记簿和材料仓库台帐的记帐工作。 （二）劳动工资方面的原始记录，应能反映职工人数、调动、考勤、工资基金、工时利用、停工情况、有关津贴等项记录。 （三）设计及工艺改动方面的原始记录，应能反映产品设计改动、工艺路线变化、工时材料定额变动等项的记录，如产品设计修改通知单、工艺路线变动通知单，定额变动通知单等。 （四）生产方面的原始记录，应能反映产品从毛坯投入至验收入库的过程，如工作命令单、加工路线单、毛坯投料单、半成品领用单、转工单、废品通知单、
9、零件短缺报告单，以及零部件和产成品交库单等，并作好产品投入产出数量管理和工时统计工作。 （五）设备使用方面的原始记录，应能反映设备验收、交付使用、维修、封存、调拨、报废的情况，如固定资产验收单、固定资产调拨单、在建工程转固验收单等，并作好固定资产卡片和固定资产台帐的登记工作。 （六）动力消耗方面的原始记录，应能反映根据各计量仪表所显示的水、电、汽、风的实际耗用量，并作好能源消耗统计报表。 企业应指定专职管理原始记录的机构和人员，统一规定各类原始记录的格式、内容、填写、审核、签署、传递、存档等要求，保证原始记录管理的规范化和标准化。第三节 计量验收第十条 企业应建立健全各项财产、物资的计量验收制
10、度，并保持计量工具的准确性，对材料、工具、在产品、半成品、产成品等的收发和转移，都必须进行计量、点数和质量验收。 （一）对于购入材料的计量验收分下列两种方式：1提货验收。在提货时进行现场验收，发现短缺、不足或破损等情况，要及时查明原因，其应由运输机构负责的，要填写物资破损清单，由运输机构签证，明确交接双方的经济责任。2入库验收。材料运达仓库后，由仓库管理人员根据发票所列的品名、规格和数量，分别采取点数、过磅、检尺、量方等适用的计量折算方法，准确计算数量，经检验部门质量检定后，按实际合格数量入库。属于材料的定额损耗，可在规定允许的损耗范围内点收入库。对于数量和质量不符，以及破损等情况，要查明原因
11、，分清责任，要求有关方面赔偿或扣付货款。 （二）对于在产品、半成品在车间之间或车间内部的转移，应根据工艺流程记录的凭证，经质量检验合格后进行点数、交接。在产品报废或短缺，应及时查清数量和原因，填制有关的原始凭证，以保证投入、产出数量记录的准确性和连贯性。 （三）对于外发加工的半成品，在拨出和完工入库时，都应进行合格数量的计量和交接，如发生外部责任的报废或短缺，应及时办理索赔。 （四）对于车间完工的零部件和产成品，应由车间填制入库单，经检验合格签证后，送交仓库点收入库。第四节 价格体系和内部结算第十一条 企业内部各单位之间，在生产经营过程中，经常会发生互相提供产品、材料或劳务等经济事项，如生产部
12、门之间转移半成品，辅助生产部门为基本生产部门提供劳务，管理部门为生产部门提供服务等。因此，为了正确评价各单位的工作业绩，分清各自的经济责任，企业必须建立适应市场经济的内部价格体系，实行以货币形式进行等价交换的内部结算。第十二条 内部结算价格的制订 （一）内部转移的材料物资等，由物资供应部门以当时市场价格为基础，制订内部计划价格，编制价格目录，经财务部门审核后，作为内部结算价格。 （二）企业辅助部门劳务供应，可以市场价为基础，由企业主管职能部门根据实际成本情况审定结算价格。 （三）企业生产的零部件、半成品在内部转移时，可采用定额成本作为转移价格。企业应当编制全部产品的零部件及整机的定额成本。 鉴
13、于产品零件定额成本的制订是一项较大而浩繁的工作，牵涉到各个方面，根据若干企业的经验，特制订以下规定：1此项工作应由企业主要领导牵头，直接监督检查有关职能部门按要求提供下列资料：1-1 产品机件明细表，包括组装件、借用件、随机备件、标准件、电气件等明细表。1-2 产品零件加工及装配工艺路线表，加工工时定额明细表，材料定额明细表，包括原材料、辅助材料、包装材料、油漆材料等。1-3 产品零件外协加工费明细表。1-4 各种材料、外购件的以市场价为基础的计划价格。1-5 以实际成本结合预测成本为基础的工缴定额单位成本。2有关职能部门，负责将数据及资料输入电算机，并指定专人负责日常信息维护及负责填发信息变
14、动通知单。 （四）其他内部结算价格，应本着公平合理、利益兼顾、有利于管理的原则，在企业领导下由各有关部门协作制订，经批准后施行。第十三条 内部结算的方式和组织。 （一）内部结算的方式，本着既满足往来结算的要求，又简化手续的原则，选择使用，一般以厂内支票较为适宜，也可由企业根据其具体情况自行决定。 （二）内部结算的组织，一般有两种形式： 一是在财务部门设立结算中心，主要负责企业内部各部门之间的往来结算，核算工作较简单。另一种是厂内银行，具有结算、信贷、控制等职能，但核算工作较复杂，企业可根据管理需要选定适当的组织形式。第十四条 各种内部结算价格，以每年修订一次为宜，但如客观情况发生较大变动，影响
15、成本的准确性，可在企业领导下，由有关部门协作研究修订，经批准后施行。各单位不得擅自改变价格标准。第五节 内部经济核算制第十五条 企业必须建立健全内部经济核算制，在企业统一计划、统一核算的前提下，建立企业各单位（成本中心）分级归口管理的经济核算网络，形成纵向为厂部、车间（分厂）、小组（个人）核算；横向为产品设计、工艺技术、物资供应、生产计划、经营销售及财务等有关职能部门的全面经济核算制。各核算单位都必须配备专职或兼职人员，明确分工职责，结合企业经济责任制和成本管理责任制考核，开展内部经济核算。第三章 成成本预测测、计划划、控制制、分析析第十六条 企业必必须通过过成本计计划管理理和控制制经济活活动，以以实现有有效的成成本管理理，包括括预测、决决策、计计划、控控制、分分析等管管理工作作，达到到有效地地降低成成本的目目的。 企业应应结合市市场和用用户调查查，掌握握市场信信息，包包括资源源、价格格、科技技发展、产产
