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1、企业合并准则 CAS20与IFRS3的比较摘要:全球金融危机的爆发引起了财务会计的改革,本文分析 ifrs3 和 cas20 修订背景及意义,将国际财务报告准则第三号 - 企业合并( international financial reporting standards 3,简称ifrs3 )和企业会计准则第20号-企业合并(china accounting standards20,简称cas20)在商誉、合并方法的选择、 分次购并、合并成本这些方面的区别和联系进行阐述,并且在分次 合并商誉的处理以及同一控制下企业合并的条件两方面通过对比 ifrs3 对我国企业会计准则提出建议。关键词: ca
2、s20 ifrs3 企业合并一、 cas20 与 ifrs3 修订背景(一)cas20 的修订背景改革开放以来,我国经济迅猛发展,国际贸易频繁,国际竞争力 也不断加强,海外并购、企业合并的案例层出不穷,这种企业交易 模式也成为了企业转向资本化经营的重要途径。财政部在 1996年 发布了企业兼并有关财务问题的暂行规定分别对母子公司会计 报表合并进行了规定,但是在购并行为中缺乏完善的行动指导。由 于企业并购变得越来越复杂,合并问题不断出现,因此要求制定合 并准则规范的呼声越来越高。财政部基于与国际会计准则趋同的形 式,在2006年2月发布cas20,规范企业在购并业务中的行为。(二)ifrs3 的修订背景在随着 iasb2001 年改组完成后,恰逢 fasb 废除权益结合法和商