小型企业帐务处理指导书

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1、n更多企业学院：中小企业管理全能版183套讲座+89700份资料总经理、高层管理49套讲座+16388份资料中层管理学院46套讲座+6020份资料国学智慧、易经46套讲座人力资源学院56套讲座+27123份资料各阶段员工培训学院77套讲座+ 324份资料员工管理企业学院67套讲座+ 8720份资料工厂生产管理学院52套讲座+ 13920份资料财务管理学院53套讲座+ 17945份资料销售经理学院56套讲座+ 14350份资料销售人员培训学院72套讲座+ 4879份资料n更多企业学院：中小企业管理全能版183套讲座+89700份资料总经理、高层管理49套讲座+16388份资料中层管理学院46套讲

2、座+6020份资料国学智慧、易经46套讲座人力资源学院56套讲座+27123份资料各阶段员工培训学院77套讲座+ 324份资料员工管理企业学院67套讲座+ 8720份资料工厂生产管理学院52套讲座+ 13920份资料财务管理学院53套讲座+ 17945份资料销售经理学院56套讲座+ 14350份资料销售人员培训学院72套讲座+ 4879份资料小型企业帐务处理指南本指南只涉及一些常用业务,对外投资、固定资产融资、长期借款等业务将以专题的方式单列。采购及付款循环作为一重要单项放在第七点。一、销售业务1.销售商品产品款已收到。借：银行存款XX户 贷：主营业务收入 贷：应交税金销项税额增值税注：很多时

3、候,帐务处理是滞后于业务发生时间的,如果开具发票后不久款就收到,建议作现款销售处理以简化核算。2. 销售商品产品款未收到。借：应收帐款XX客户 贷：主营业务收入 贷：应交税金销项税额增值税注：如果能确认：A.该客户不经常发生购货行为；B.应收帐款未设该客户的明细帐,为简化核算,可考虑设立应收帐款临时户登记此类客户的欠款。收到款项时直接冲临时户。这样做的目的是避免太多的往来明细帐,且这些明细帐往往一年只偶然发生,但财务人员要经常浏览帐目,对已经记录的容要了如指掌。二、日常费用1.对费用管理不进行部门细分的企业,建议只设管理费用和财务费用而不再设经营费用,管理费用下设以下明细：办公费、工资、福利费

4、、业务招待费、水电费、差旅费、折旧费、社保费、职工教育经费、其他费用等。需要注意的是：应严格按照会计制度规定设置核算项目,不要随意增加,碰到经济业务处理凭证时应根据已经设置的项目对号入座,冲减费用时请务必用红字冲借方,绝对不能贷记费用,否则统计发生额时将受到影响。借：管理费用xx费借：管理费用xxxx费 贷：现金等科目2.财务费用下设：银行手续费、利息支出、汇兑损失。没有外汇业务的企业可不设汇兑损失。1借：财务费用银行手续费 贷：银行存款收到存款利息时：2借：财务费用利息支出 红字 借：银行存款注：冲减费用时,采用类似分录,务必记得用红字！支付利息费用时分录同上,但借方为蓝字：3借：财务费用利

5、息支出 蓝字 贷：银行存款三、计提增值税以外税费借：主营业务税金及附加借：所得税 贷：应交税金城建税企业所得税 贷：其他应交款教育附加堤防费注：最好列表说明各项税费的计算依据；同时,个人所得税的计提是与工资相联系的,应附税金计算表。四、工资的计提与发放与工资关联的核算容还有：应付福利费、个人所得税、社保费、职工教育费、工会经费及其他扣款等。工资的核算建议全部通过应付工资科目,即使以现金支付零星的工资,也按此规定处理,这样的好处是：应付工资贷方累计额可以统计出公司全年计提的工资总额,而借方累计额可以直观地知道已经支付的工资。应付福利费等可以照此办法处理。 1.计提工资：借：生产成本直接人工 管理

6、费用工资 贷：应付工资由于所得税税法的修改,福利费及职工教育经费已经要求据实列支,不能预提,也就是有相应费用单据时才能列支管理费用等科目,个人认为,发生此项业务时直接借记管理费用的对应明细项目。2.发放工资并扣取所得税、个人负担的社保费等。借：应付工资 贷：应交税金个人所得税 其他应付款社保费指个人负担部分 其他应付款共同基金 银行存款或现金支付社保费时：借：其他应付款社保费指个人负担部分借：管理费用社保费单位负担部分 贷：银行存款注：罚款及伙食费等也可扣出后暂存在其他应付款。五、成本的计算与结转成本是一种特殊的费用,即有特定对象的费用。总的原则是：合理地归集与分配。会计处理时,应以表格形式将

7、计算过程予以列示,要清楚明了。1.生产过程的材料费、人工费。借：生产成本xx产品直接材料直接人工 贷：原材料 应付工资2.生产过程的间接费用 借：制造费用 贷：银行存款、累计折旧等制造费用设置折旧费、水电费、加工费指发外加工等核算项目,项目的设置与管理费用的要求一样：一是不要随意增加和改变核算项目；二是冲数要用红字。3.将间接费用分配至成本对象。借：生产成本xx产品制造费用yy产品制造费用 贷：制造费用3.将完工成品转出。借：库存商品xx产品yy产品 贷：生产成本xx产品yy产品最好附成本计算单。4.月末结转已售产品的生产成本。借：主营业务成本 贷：库存商品六、固定资产与累计折旧1.在资产不多

8、,核算软件使用不方便的情况下,固定资产增加,建议以电子表格登记其明细帐,且明细帐与折旧计提表一次性完成。借：固定资产 贷：银行存款2.每月计提折旧,建议另附电子表格作为计提依据。借：制造费用 管理费用 贷：累计折旧使用电子表格,要经常检查表格的公式,保持必要的职业敏感。七、材料购进及往来帐详见附录：往来款项帐务处理指南一、科目设置在预付款不多的情况下,为简化核算手续,方便与客户对帐,业务上的往来只设应收帐款和应付帐款两个；与经营业务无直接关系的往来用其他应收款和其他应付款。由于非业务往来备用金,员工借款,拆借资金等较少发生,且相对简单,所以这里主要介绍业务往来款的核算。二、科目使用1.销售商品

9、,款未收借：应收帐款 贷：主营业务收入 贷：应交税金销项增值税2.销售退货借：应收帐款 红字 贷：主营业务收入 红字 贷：应交税金销项增值税 红字3.收到客户所欠货款借：银行存款 贷：应收帐款4.预收客户货款,商品未发出借：银行存款 贷：应收帐款5.退回客户货款借：银行存款 红字 贷：应收帐款 红字6.收到供应商材料,发票未收到,款未付估价入帐,特别强调：一定要估价入帐,否则会出现材料等贷方余额的不正常情况借：原材料借：待摊费用待扣税金 贷：应付帐款供应商名称7.上述购进项目发票收到,款未付1首先,冲销原估价分录借：原材料 红字借：待摊费用待扣税金 红字 贷：应付帐款供应商名称 红字注：冲销购

10、进材料时即退货,也应作此分录2重新用蓝字作一正式入库分录借：原材料借：应交税金进项增值税 贷：应付帐款供应商名称8.支付材料款预付材料款也用本分录借：应付帐款供应商名称 贷：银行存款 这里要提示的是：对于不经常发生的客户需要职业判断,可以将其归集到一个临时户,即在应收帐款及应付帐款下各设一个临时户,但一旦某各客户经常有往来了,应专门设置一个明细户,这点需要财务人员灵活掌握。 太多的明细将导致核算效率的低下。三、设立预付款科目下的帐务处理 如果一个单位预付、预收款较多,确实需要设立预付帐款和预收帐款来核算往来款,那么应注意一个原则：尽量避免在应收帐款设置一个客户的明细帐,同时又在预收帐款出现同一

11、客户的明细帐。因为这样一来既不方便查询和对帐,又降低了核算的效率。相同的理由,应付帐款与预付帐款也应遵循上述原则。1.预收客户货款,商品未发出假定商品总价款10,000元,增值税1,700元,客户预付5,000元。借：银行存款 5,000 贷：预收帐款客户名称 5,0002.开具销售发票,商品发出,剩余款暂未收到。借：预收帐款 11,700 贷：主营业务收入 10,000 贷：应交税金销项税额增值税1,7003.客户支付剩余货款借：银行存款 6,700 贷：预收帐款客户名称 6,7004.预付供应商A公司材料款20,000元,实际总价款约30,000元税金5,100元。借：预付帐款A公司 20

12、,000 贷：银行存款 20,0005.收到客户发运的材料,有送货单,但发票未开出。借：原材料 30,000借：待摊费用待扣税金 5,100 贷：预付帐款A公司 35,1006.收客户发票,支付剩余货款。1红字冲销5项凭证；2借：原材料 30,000借：应交税金进项税额增值税 5,100 贷：预付帐款A公司 35,1003借：预付帐款A公司 15,100 贷：银行存款 15,100注：不论是购进分录还是支付剩余款项分录,均应通过预付帐款核算。编制报表时,不论是资产还是负债的往来明细科目,均应按其余额的方向进行重分类。八、关于会计核算软件现在市面上会计核算软件很多,规模较大的有用友和金蝶,许多企

13、业也使用速达,如果只用来帐务处理,一般在2000元左右单机版,包括第一年服务费,从便利性角度,我觉得速达可以,该软件的好处在于：任何帐页均可很方便地以电子表格输出和存储；操作界面简洁直观；后续服务费用低廉。金蝶软件大有后来居上之势,用友软件某些功能一直不方便：比如正在输入凭证而又要增加某个明细,需要退出凭证操作进入初始设置才能做到。但进入高级应用阶段如ERP,金蝶及用友优势明显,其模块很容易扩充和叠加,但价格很高,一般在10万元以上。所以对小型企业,可以考虑速达的310用户网络版,价格1万元左右,而同档次的金蝶和用友,一般在3万元以上,且售后服务费用惊人。建议不要使用手工帐簿,因为现在的财务人员字写得比较糟糕,容易暴露自己的弱点,使用会计软件,哪怕最便宜的速达3000单机版800元,只要将凭证输好,其他的登帐、对数全由电脑完成,发现错误,只需反结帐、反登帐,而后重新修改凭证,非常便利。