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1、企业会计制度一主要会计事项分录举例一、流动资产（一）货币资金1收到投资者（或股东）投入的现金股款 借：银行存款贷：实收资本（或股本）资本公积2、收到实现的营业收入借：银行存款贷：主营业务收入应交税金应交增值税（销项税额）3、收到应收款项 借：银行存款贷：应收账款 应收票据4、因支付内部职工出差等原因所需的现金，按支出凭证所记载的金额 借：其他应收款等贷：现金收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时借：现金（按实际收回的现金）管理费用（按应报销的金额）.贷：其他应收款（按实际借出的现金）属于现5、 每日终了结算现金收支， 财产清查等发现的有待查明原因的现金短缺或溢余, 金短缺借：待处理财产损溢待处
2、理流动资产损溢贷：现金属于现金溢余：借：现金贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待查明原因后作如下处理：如为现金短缺，属于应由责任人赔偿的部分： 借：其他应收款应收现金短缺款（XX个人）现金贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢属于应由保险公司赔偿的部分：借：其他应收款应收保险赔款贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢属于无法查明的其他原因：借：管理费用一一现金短缺贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的： 借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 贷：其他应付款应付现金溢余 （XX个人或单位）现金属于无法查明原因的现金溢余： 借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢
3、贷：营业外收入一一现金溢余6、收到银行存款利息： 借：银行存款贷：财务费用7、收回备用金和其他应收暂付款项 借：银行存款等贷：其他应收款8、收到供应单位因不履行合同而赔偿损失的赔款 借：银行存款贷：营业外收入9、将款项汇往采购地开立采购专户 借：其他货币资金一一外埠存款贷：银行存款10、将款项存入银行以取得银行汇票、银行本票和信用卡 借：其他货币资金银行汇票银行本票 信用卡贷：银行存款11、向银行开立信用证，交纳保证金 借：其他货币资金一一信用证保证金贷：银行存款12、向证券公司划出资金时借：其他货币资金一一存出投资款贷：银行存款 购买股票、债券等时 借：短期投资贷：其他货币资金一一存出投资款
4、13、将外埠存款、银行汇票、银行本票存款的未用金额转回结算户 借：银行存款贷：其他货币资金一一外埠存款 银行汇票 银行本票14、交纳税金 借：应交税金贷：银行存款15、交纳其他应交款项 借：其他应交款贷：银行存款16、支付购买物资的价款和运杂费借：物资采购应交税金 应交增值税（进项税额）贷：现金银行存款 其他货币资金17、支付供应单位各种款项借：应付账款应付票据贷：银行存款18、支付委托外单位加工物资的加工费和运杂费借：委托加工物资应交税金应交增值税（进项税额）贷：银行存款等19、支付外购动力费借：应付账款贷：银行存款20、支付职工工资借：应付工资贷：现金21、购入不需要安装的固定资产借：固定
5、资产贷：银行存款22、购入工程用物资借：工程物资（专用材料、专用设备）贷：银行存款应付账款应付票据为购置大型设备而预付款借：工程物资（预付大型设备款）贷：银行存款收到设备并补付设备价款借：工程物资（专用设备）（设备的实际成本）贷：工程物资（预付大型设备款）（预付的价款） 银行存款（补付的价款）23、拨付备用金借：其他应收款（不单独设置”备用金科目核算的企业） 备用金（单独设置”备用金”科目核算的企业）贷：现金银行存款定期补足备用金借：管理费用贷：现金银行存款24、支付待领工资、暂存款和其他应付款项借：其他应付款贷：现金银行存款25、支付各项成本、费用借：生产成本制造费用管理费用营业费用财务费用
6、营业外支出贷：现金银行存款26、发放现金股利和利润借：应付股利贷：现金27、按法定程序报经批准减少注册资本的，在实际发还股款或收购股票时 借：实收资本（或股本）等贷：现金银行存款28、中外合作经营企业按规定在合作期间归还投资者的投资时借：已归还投资贷：银行存款（二）短期投资1购入的各种股票、债券、基金等作为短期投资的，按照实际支付的价款 借：短期投资一一XX股票、债券、基金贷：银行存款其他货币资金2、购买的股票、债券、基金，如果实际支付的价款中包含已宣告但尚未领取的现金股利， 或已到付息期但尚未领取的债券利息借：短期投资一一XX股票、债券、基金应收股利应收利息贷：银行存款其他货币资金3、投资者
7、投入的短期投资，按照投资各方确认的价值 借：短期投资一一XX股票、债券、基金贷：实收资本等4、 接受的债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的短期投资，或以应收债权换入短期投借：短期投资一一XX股票、债券、基金（应收债权的账面价值加上应支付的相关税费）坏账准备（应收债权已计提的坏账准备 ）贷：应收账款（应收债权的账面余额）银行存款（支付的相关费用）应交税金（应交的相关税金）如果所接受的短期投资中包含已宣告但尚未领取的现金股利，或已到付息期但尚未领取 的债券利息借：短期投资一一XX股票、债券、基金（应收债权的账面价值加上应支付的相关税费，减去应收股利或应收利息后的余额 ）应收股利应收利息坏账准备贷：
8、应收账款（应收债权的账面余额）银行存款应交税金如果涉及补价的，收到补价的企业借：短期投资一一XX股票、 债券、基金（应收债权的账面价值减去补价加上应支付的相 关税费）银行存款（收到的补价）坏账准备贷：应收账款（应收债权的账面余额）银行存款（支付的相关费用）应交税金（应交的相关税金）支付补价的企业借：短期投资一一XX股票、 债券、基金（应收债权的账面价值加上支付的补价和应支付 的相关税费）坏账准备贷：应收账款（应收债权的账面余额）银行存款（支付的补价和相关费用） 应交税金（应交的相关税金）5、通过非货币性交易取得的短期投资（1）以短期投资换入作为短期投资的股票、债券、基金等，不涉及补价的借：短期
9、投资一一XX股票、债券、基金（换出资产的账面价值加上应支付的相关税费）短期投资跌价准备贷：短期投资一一XX股票、债券、基金（换出资产的账面余额）银行存款（支付的相关费用） 应交税金（应交的相关税金）涉及补价的，收到补价的企业借：短期投资一一XX股票、 债券、基金（换出资产的账面价值减去补价加上应确认的收 益和应支付的相关税费）短期投资跌价准备银行存款（收到的补价）贷：短期投资一一XX股票、债券、基金（换出资产的账面余额）银行存款（支付的相关费用）应交税金（应交的相关税金）营业外收入一一非货币性交易收益（应确认的收益）支付补价的企业：借：短期投资一一XX股票、债券、基金（换出资产的账面价值加上应
10、支付的补价和相关税费）短期投资跌价准备贷：短期投资一一XX股票、债券、基金（换出资产的账面余额）银行存款（支付的补价和相关费用）应交税金（应交的相关税金）（2）以产成品、库存商品换入作为短期投资的股票、债券、基金等，不涉及补价的借：短期投资一一XX股票、债券、基金（换出资产的账面价值加上应支付的相关税费）存货跌价准备贷：库存商品等（换出资产的账面余额）应交税金 应交增值税（销项税额）银行存款（支付的相关费用）涉及补价的，收到补价的企业借：短期投资一一XX股票、债券、基金（换出资产的账面价值减去补价加上应确认的收益和应支付的相关税费）存货跌价准备银行存款（收到的补价）贷：库存商品等（换出资产的账
11、面余额）应交税金 应交增值税（销项税额）银行存款（支付的相关费用）营业外收入一一非货币性交易收益（应确认的收益） 支付补价的企业借：短期投资一一XX股票、债券、基金（换出资产的账面价值加上应支付的补价和相关税费）存货跌价准备贷：库存商品等（换出资产的账面余额）应交税金 应交增值税（销项税额）银行存款（支付的补价和相关费用）（3）以固定资产换入作为短期投资的股票、债券、基金等，不涉及补价的： 借：固定资产清理累计折旧贷：固定资产借：固定资产减值准备贷：固定资产清理借：短期投资一一XX股票、债券、基金（固定资产清理”科目的余额）贷：固定资产清理涉及补价的，收到补价的企业借：固定资产清理累计折旧贷：
12、固定资产借：固定资产减值准备贷：固定资产清理借：银行存款（收到的补价） 贷：固定资产清理借：固定资产清理贷：营业外收入一一非货币性交易收益 借：短期投资一一XX股票、债券、基金贷：固定资产清理支付补价的企业借：固定资产清理累计折旧贷：固定资产借：固定资产减值准备贷：固定资产清理借：固定资产清理（支付的补价）贷：银行存款借：短期投资一一XX股票、债券、基金 贷：固定资产清理（4）以无形资产换入作为短期投资的股票、 借：短期投资一一XX股票、债券、基金 无形资产减值准备（应确认的收益）（固定资产清理”科目的余额）（固定资产清理”科目的余额）债券、基金等，不涉及补价的（换出资产的账面价值加上应支付的
13、相关税费）贷：无形资产（换出无形资产的账面余额）银行存款（支付的相关费用）应交税金（应交的相关税金）涉及补价的，收到补价的企业借：短期投资一一XX股票、 债券、基金（换出资产的账面价值减去补价加上应确认的收 益和应支付的相关税费）无形资产减值准备银行存款（收到的补价） 贷：无形资产（换出无形资产的账面余额） 银行存款（支付的相关费用） 应交税金（应交的相关税金） 营业外收入一一非货币性交易收益（应确认的收益） 支付补价的企业借：短期投资一一XX股票、 债券、基金（换出资产的账面价值加上应支付的补价和相关 税费）无形资产减值准备贷：无形资产（换出无形资产的账面余额） 银行存款（支付的补价和相关费
14、用） 应交税金（应交的相关税金）（5）以长期投资换入作为短期投资的股票、债券、基金等，不涉及补价的借：短期投资一一XX股票、债券、基金（换出资产时账面价值加上应支付的相关税费）长期投资减值准备贷：长期股权投资（换出长期投资的账面余额） 长期债权投资（换出长期投资的账面余额） 银行存款（支付的相关费用） 应交税金（应交的相关税金）涉及补价的，收到补价的企业借：短期投资一一XX股票、 债券、基金（换出资产的账面价值减去补价加上应确认的收 益和应支付的相关税费）长期投资减值准备银行存款（收到的补价）贷：长期股权投资（换出长期投资的账面余额） 长期债权投资（换出长期投资的账面余额） 银行存款（支付的相关费用） 应交税金（应交的相关税金）营业外收入一一非货币性交易收益（应确认的收益）支付补价的企业借：短期投资一一XX股票、 债券、基金（换出资产的账面价值加上应支付的补价和相关 税费）长期投资减值准备贷：长期股权投资（换出长期投资的账面余额） 长期债权投资（换出长期投资的账面余额） 银行存款（支付的补价和相关费用） 应交税金（应交的相关税金）在非货币性资产交换中，如果同时换入多项资产，
