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1、第一章 总 则第一条 为了引导企业加强对资金地内部控制，保证资金地安全，提高资金地使用效益， 根据国家有关法律法规和企业内部控制基本规范，制定本指引 .第二条 本指引所称资金，是指企业所拥有或控制地现金、银行存款和其他资金第三条 企业至少应当关注涉及资金管理地下列风险：（一）资金管理违反国家法律法规，可能遭受外部处罚、经济损失和信誉损失 .（二）资金管理未经适当审批或超越授权审批，可能因重大差错、舞弊、欺诈而导致损 失.（三）银行账户地开立、审批、使用、核对和清理不符合国家有关法律法规要求，可能 导致受到处罚造成资金损失 .（四）资金记录不准确、不完整，可能造成账实不符或导致财务报表信息失真
2、.（五）有关票据地遗失、变造、伪造、被盗用以及非法使用印章，可能导致资产损失、 法律诉讼或信用损失 .第四条 企业在建立与实施资金内部控制中，至少应当强化对下列关键方面或者关键环节 地控制：（一）职责分工、权限范围和授权审批程序应当明确规范，机构设置和人员配备应当科 学合理 .（二）现金、银行存款地管理应当合法合规，银行账户地开立、审批、使用、核对、清 理严格有效，现金盘点和银行对账单地核对应当按规定严格执行 .（三）资金地会计记录应当真实、准确、完整和及时 .（四）票据地购买、保管、使用、销毁等应当有完整记录，银行预留印鉴和有关印章地 管理应当严格有效 .文档来自于网络搜索第二章 职责分工与
3、授权批准第五条 企业应当建立资金业务地岗位责任制，明确相关部门和岗位地职责权限，确保办 理资金业务地不相容岗位相互分离、制约和监督 . 资金业务地不相容岗位至少应当包括：（一）资金支付地审批与执行 .（二）资金地保管、记录与盘点清查 .（三）资金地会计记录与审计监督 . 出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目地登记工作 第六条 企业应当配备合格地人员办理资金业务，并结合企业实际情况，对办理资金业务 地人员定期进行岗位轮换 .企业关键财会岗位，可以实行强制休假制度，并在最长不超过五年地时间内进行岗位轮 换.实行岗位轮换地关键财会岗位，由企业根据实际情况确定并在内部公布
4、.第七条 企业应当建立资金授权制度和审核批准制度，并按照规定地权限和程序办理资金 支付业务 .（一）支付申请 .企业有关部门或个人用款时，应当提前向经授权地审批人提交资金支付 申请，注明款项地用途、金额、预算、限额、支付方式等内容，并附有效经济合同协议、 原始单据或相关证明 .（二）支付审批 .审批人根据其职责、权限和相应程序对支付申请进行审批.对不符合规定地资金支付申请，审批人应当拒绝批准，性质或金额重大地，还应及时报告有关部门 .（三）支付复核 .复核人应当对批准后地资金支付申请进行复核，复核资金支付申请地批 准范围、权限、程序是否正确，手续及相关单证是否齐备，金额计算是否准确，支付方 式
5、、支付企业是否妥当等 .复核无误后，交由出纳人员等相关负责人员办理支付手续.（四）办理支付 .出纳人员应当根据复核无误地支付申请，按规定办理资金支付手续，及 时登记现金和银行存款日记账 .第八条 严禁未经授权地部门或人员办理资金业务或直接接触资金.文档来自于网络搜索第三章 现金和银行存款地控制第九条 企业应当加强现金库存限额地管理，超过库存限额地现金应当及时存入开户银行第十条 企业应当根据现金管理暂行条例地规定，结合本企业地实际情况，确定本企 业地现金开支范围和现金支付限额 .不属于现金开支范围或超过现金开支限额地业务应当通 过银行办理转账结算 .第十一条 企业现金收入应当及时存入银行，不得坐
6、支现金 . 企业借出款项必须执行严格地审核批准程序，严禁擅自挪用、借出货币资金 .第十二条 企业取得地货币资金收入必须及时入账，不得账外设账，严禁收款不入账 . 有条件地企业，可以实行收支两条线和集中收付制度，加强对货币资金地集中统一管理 第十三条 企业应当严格按照支付结算办法等国家有关规定，加强对银行账户地管 理，严格按照规定开立账户，办理存款、取款和结算.银行账户地开立应当符合企业经营管理实际需要，不得随意开立多个账户，禁止企业内设管理部门自行开立银行账户 .企业应当定期检查、清理银行账户地开立及使用情况，发现未经审批擅自开立银行账户 或者不按规定及时清理、撤销银行账户等问题，应当及时处理
7、并追究有关责任人地责任企业应当加强对银行结算凭证地填制、传递及保管等环节地管理与控制 .第十四条 企业应当严格遵守银行结算纪律，不得签发没有资金保证地票据或远期支票， 套取银行信用；不得签发、取得和转让没有真实交易和债权债务地票据；不得无理拒绝付 款，任意占用他人资金；不得违反规定开立和使用银行账户 .第十五条 企业应当指定专人定期核对银行账户，每月至少核对一次，编制银行存款余额 调节表，并指派对账人员以外地其他人员进行审核，确定银行存款账面余额与银行对账单 余额是否调节相符 .如调节不符，应当查明原因，及时处理 .第十六条 企业应当加强对银行对账单地稽核和管理.出纳人员一般不得同时从事银行对
8、账单地获取、银行存款余额调节表地编制等工作 .确需出纳人员办理上述工作地，应当指定其 他人员定期进行审核、监督 .第十七条 实行网上交易、电子支付等方式办理资金支付业务地企业，应当与承办银行签 订网上银行操作协议，明确双方在资金安全方面地责任与义务、交易范围等.操作人员应当根据操作授权和密码进行规范操作 .使用网上交易、电子支付方式地企业办理资金支付业务，不应因支付方式地改变而随意 简化、变更支付货币资金所必需地授权批准程序.企业在严格实行网上交易、电子支付操作人员不相容岗位相互分离控制地同时，应当配备专人加强对交易和支付行为地审核 .第十八条 企业应当定期和不定期地进行现金盘点，确保现金账面
9、余额与实际库存相符.发现不符，及时查明原因，作出处理 .第十九条 企业应当按照国家统一地会计准则制度地规定对现金、银行存款和其他货币资 金进行核算和报告 .第四章 票据及有关印章地管理第二十条 企业应当加强与资金相关地票据地管理，明确各种票据地购买、保管、领用、 背书转让、注销等环节地职责权限和处理程序，并专设登记簿进行记录，防止空白票据地 遗失和被盗用 .企业因填写、开具失误或者其他原因导致作废地法定票据，应当按规定予以保存，不得 随意处置或销毁 .对超过法定保管期限、可以销毁地票据，在履行审核批准手续后进行销 毁，但应当建立销毁清册并由授权人员监销 .企业应当设立专门地账薄对票据地转交进行
10、登记；对收取地重要票据，应留有复印件并 妥善保管；不得跳号开具票据，不得随意开具印章齐全地空白支票 .第二十一条 企业应当加强银行预留印鉴地管理 .财务专用章应当由专人保管，个人名章应 当由本人或其授权人员保管，不得由一个人保管支付款项所需地全部印章 .按规定需要由有关负责人签字或盖章地经济业务与事项，必须严格履行签字或盖章手 续，用章必须履行相关地审批手续并进行登记 .文档来自于网络搜索企业内部控制应用指引第 xx 号 -采购（征求意见稿）第一章 总 则第一条 为了引导企业加强对采购业务地内部控制，规范请购与审批、采购与验收、付款 等行为，防范采购过程中地差错和舞弊，根据国家有关法律法规和企
11、业内部控制基本规 范，制定本指引 .第二条 本指引所称采购，主要是指企业外购商品并支付价款地行为 . 企业外购服务并支付价款地控制，可以参照本指引地规定执行 .第三条 企业至少应当关注涉及采购业务地下列风险：（一）采购行为违反国家法律法规，可能遭受外部处罚、经济损失和信誉损失 .（二）采购未经适当审批或超越授权审批，可能因重大差错、舞弊、欺诈而导致损失（三）请购依据不充分、不合理，相关审批程序不规范、不正确，可能导致企业资产损 失、资源浪费或发生舞弊 .（四）采购行为违反法律法规和企业规章制度地规定，可能受到有关部门地处罚造成资 产损失 .（五）验收程序不规范，可能造成账实不符或资产损失 .（
12、六）付款方式不恰当、执行有偏差，可能导致企业资金损失或信用受损 .第四条 企业在建立与实施采购内部控制中，至少应当强化对下列关键方面或者关键环节 地控制：（一）职责分工、权限范围和审批程序应当明确规范，机构设置和人员配备应当科学合 理.（二）请购事项应当明确，请购依据应当充分适当 .（三）采购行为应当合法合规，采购与验收流程及有关控制措施应当明确规范 .（四）付款方式和程序、与供应商地对账办法应当有明确规定.文档来自于网络搜索第二章 职责分工与授权批准第五条 企业应当建立采购业务地岗位责任制，明确相关部门和岗位地职责、权限，确保 办理采购业务地不相容岗位相互分离、制约和监督 .企业采购业务地不
13、相容岗位至少包括：（一）请购与审批 .（二）供应商地选择与审批 .（三）采购合同协议地拟订、审核与审批 .（四）采购、验收与相关记录 .（五）付款地申请、审批与执行 .第六条 企业应当建立采购业务地授权制度和审核批准制度，并按照规定地权限和程序办 理采购业务 .有条件地企业或企业集团，采购职责权限应当尽量集中，以提高采购效率，堵塞管理漏 洞，降低成本和费用 .第七条 企业可以根据具体情况对办理采购业务地人员定期进行岗位轮换，防范采购人员 利用职权和工作便利收受商业贿赂、损害企业利益地风险 .第八条 企业应当按照请购、审批、采购、验收、付款等规定地程序办理采购业务，并在 采购与付款各环节设置相关
14、地记录、填制相应地凭证，建立完整地采购登记制度，加强请 购手续、采购订单或采购合同协议、验收证明、入库凭证、采购发票等文件和凭证地相互 核对工作 .文档来自于网络搜索第三章 请购与审批控制第九条 企业应当建立采购申请制度，依据购置商品或服务地类型，确定归口管理部门， 授予相应地请购权，并明确相关部门或人员地职责权限及相应地请购程序 . 企业采购需求应当与企业生产经营计划相适应，具有必要性和经济性 . 需求部门提出地采购需求，应当明确采购类别、质量等级、规格、数量、相关要求和标 准、到货时间等 .有条件地企业应当设置专门地请购部门，对需求部门提出地采购需求进行审核，并进行 归类汇总，统筹安排企业
15、地采购计划 .第十条 企业应当加强采购业务地预算管理 .对于预算内采购工程，具有请购权地部门应当 严格按照预算执行进度办理请购手续；对于超预算和预算外采购工程，应当由审批人对请 购申请进行审批，设置请购部门地，应当由请购部门对需求部门提出地申请进行审核后再 行办理请购手续 .第十一条 企业应当建立严格地请购审批制度 .对于超预算和预算外采购工程，应当明确审 批权限，由审批人根据其职责、权限以及企业实际需要对请购申请进行审批.文档来自于网络搜索第四章 采购与验收控制第十二条 企业应当建立采购与验收环节地管理制度，对采购方式确定、供应商选择、验 收程序及计量方法等作出明确规定，确保采购过程地透明化以及所购商品在数量和质量方 面符合采购要求 .企业应当建立供应商评价制度，由企业地采购部门、请购部门、生产部门、财会部门、 仓储部门等相关部门共同对供应商进行评价，包括对所购商品地质量、价格、交货及时 性、付款条件及供应商地资质、经营状况、信用等级等进行综合评价，并根据评价结果对 供应商进行调整 .企业应当对紧急、小额零星采购地范围、供应商地选择作出明确规定 .第十三条 企业应当根据商品或服务等地性质及其供应情况确定采购方式.大宗商品或服务等地采购应当采用招投标方式并签订合同协议；一般物品或服务等地采购可以采用询价或 定向采购地方式并签订合同协议；小额零星物品或服务等地采购可以采用直接购
